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在增值税一般纳税人和小规模纳税之间应纳增税额和实现的毛利额分别都相等的“两等平衡点”上,含税销售额为含税购进额的1.638倍。因此,不规模纳税人在一般的进销差价上,税负比一般纳税人重;而这又是零售物价居高不下和小工商企业普遍偷逃税的诱因之一。 相似文献
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《上海会计》1996年第4期刊登了彭鹏翔同志《对小规模纳税人增值税征收率的探讨》一文。笔者认为,该文“小规模纳税人税负大大高于一般纳税人”的说法有失偏颇。小规模纳税人与一般纳税人的计税方法不同,同样的数据,计算出的应交增值税不同。只有当含税售价与含税进价的比值为1.638时,两种纳税人的应交增值税相一致。当这个比值<二.638时,小规模纳税人比一般纳税人多交增值税;但当比值>1.638时,小规模纳税人比一般纳税人少交增值税。在实际工作中,比值>1.638的情况是很普遍的。笔者查阅了1995年本市31个工业企业的有关资料,… 相似文献
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如何进行增值税筹划 总被引:3,自引:0,他引:3
增值税纳税人身份筹划的法律依据。增值税纳税人依法划分为一般纳税人和小规模纳税人,不同身份的纳税人适用的税率不同,税收优惠政策也不同,而且差异较大。现行税法对一般纳税人和小规模纳税人有明确的界定:一般纳税人是指年应纳增值税销售超过小规模纳税人标准且会计核算制度健全的企业和企业性单位,经申请审批认定为一般纳税人,享受一般纳税人待遇。符合一般纳税人标准而不申请认定的纳税人以上17%税率计算销项税额,并直接以销项税额作为应纳税额,进项税额不得抵扣,也不得使用增值税专用发票。小规模纳税人是指应纳增值税销售额在规定标准以下,并且会计核算健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。个人、非企业性单位和不经常发生增值税应税行为的企业也划归为小规划纳税人。年应纳增值税销售额标准规定如下:从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务为主(具体规定为从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务的年销售额占其年总销售额50%以上),同时兼营货物批发或零售的纳税人,年应纳增值税销售额在100万元以下为小规模纳税人,100万以上为一般纳税人;从事货物批发或零售的纳税人,年应纳增部销售额在180万元以下为小规模纳税人,180万元以上为一般纳税人。 相似文献
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贵刊1995年第3期中刊登了赵火昌同志的《对小规模纳税企业增值税会计处理的探讨》一文,文章对小规模纳税人的销售收入按不含税价格计算的会计处理问题提出了看法,并指出其不妥之处。笔者认为,赵文中认为不妥的看法是对的。但在对销售收入的处理上还可商榷。对小规模纳税企业的应税收入是否可采用下列方法解决:即销售收入平时按含税收入入帐,而在一定的会计期间结束时,根据税法的要求~次性调整为不含税的销售收入。(二)计算当期应交增值税税金:应税销售收入=产品销售收入(1+6%)应交增值税=应税销售收入X6%(2)应交税金入… 相似文献
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按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》的规定,增值税纳税人按其经营规模和会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人的企业。 相似文献
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我国现行增值税制规定,将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人,对一般纳税人按规范化的增值税抵扣机制计税,对小规模纳税人按简易办法(直接用销售额乘以征收率)计税。虽然小规模纳税人在增值税纳税人数量中占据了绝对优势,但由于其纳税额少,帐务不健全等原因,被排除在增值税运行规则之外。笔认为,虽然小规模纳税人创造的国民收入绝对额不多,但是为数众多的小规模纳税人的生产经营活动却牵涉到经济领域的方方面面,其经济效益的好坏直接影响整个国民经济运行的质量,因此他们的权益应当得到保护。我国应借鉴国际经验,对小规模纳税人的增值税政策作相应的调整。 相似文献
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《中华人民共和国增值税暂行条例》规定:纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税为进项税额,准予从销项税额中抵扣。对一般纳税人允许从销项税额中抵扣的进项税额只限于增值税专用发票上注明的税款。如果企业购进商品或支付劳务费用时,不能取得增值税专用发票,就不能抵扣进项税款,就得按商品销售额的17%交纳增值税款。因此向小规模纳税人采购商品的一般纳税人也就不能从销项税额中抵扣进项税款,多支付的这部分税款损失只能由经营利润来弥补。结果,一般纳税人在权衡利弊得先后,必然改变原有的商品进货渠道,以致造成… 相似文献
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一般纳税人与小规模纳税人的税负比较金沙江大酒店李培坤实行新的增值税后,其性质为价外税,纳税人有一般纳税人和小规模纳税人之分。现将两者的税负作一比较如下。设:i为税率,iA为一般纳税人税负,iB为个规模纳税人税负。P为毛利率,P=S一C/S,S为售价(... 相似文献
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《财会学习》2013,(9):4-4
国家税务总局明确暂免征收部分小微企业增值税和营业税有关问题;财政部:加快推进营改增等相关税制改革
国家税务总局近日下发公告,明确部分小微企业暂免征收增值税和营业税的优惠政策相关问题。公告明确,“月销售额或营业额不超过2万元”包含“月销售额或营业额为2万元”。季度销售额或营业额不超过6万元(含6万元)的企业或非企业性单位,暂免征收增值税或营业税。公告称,增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位,兼营营业税应税项目的,应该分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额。此外,公告明确,增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位,月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的,当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)和普通发票已经缴纳的税款,在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。 相似文献
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1994年新增值税制实施以来,它在公平税负,避免重复征税,简化计算办法,减少税企"分歧"等方面发挥了一定的作用,特别是在保证国家财政收入稳定、持续增长中起到了"中流砥柱"的作用.但其不足之处也日益明显化,特别是在当前实施西部大开发战略决策中它的不足更加突出,即在全国范围内实行"一刀切",把年应税销售额在100万元以下的工业企业或年应税销售额在180万元以下的商业企业划为增值税小规模纳税人,超过以上规定标准的为增值税一般纳税人,在东西部地区经济差别日益突出的今天,其弊端是显而易见的. 相似文献
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物流企业税收筹划若干方法与应用 总被引:1,自引:0,他引:1
一、兼营销售与代购
部分物流企业在主营运输、仓储等业务的同时.兼营货物销售或接受客户委托代购商品。物流企业从生产企业购进货物再销售按增值税税率17%(13%)征税或小规模纳税人按3%的征收率征税,而代购行为按营业税一服务业征税.税率为5%,物流企业通过转换经营角色可实现节税的目的. 相似文献
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事业单位是以向社会经济建设和人民生活提供服务为主要职能的单位。当事业单位发生销售货物或提供加工、修配劳务等经营业务时,应按规定交纳增值税。事业单位会计制度在“经营收入”科目中规定:“事业单位取得(或确认)经营收入时,如属于小规模纳税人的单位,按实际收到的价款贷记本科目。”其中的实际收到的价款是指事业单位收到的含税销售额。但是在制度中并未提及在交纳增值税时,从“经营收入”中转出税款。小规模事业单位应纳增值税额的会计处理,在事业单位会计制度中规定尚不够明确。笔者认为,小规模事业单位对应纳增值税额的处… 相似文献
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增值税小规模纳税人身份降低了其交易便捷度与税务机关的征管效率,扭曲了市场经济活动,因而需将增值税小规模纳税人转换为一般纳税人。通过结合税收公平原则与税收效率原则的分析可知,小规模纳税人转换为一般纳税人既具有理论上的正当性,也具有实践中的合理性。但实践中小规模纳税人身份转换在立法、税负、经营成本、票据等方面陷入困境。因而,需完善小规模纳税人身份转换的立法,降低小规模纳税人身份转换后的税负与经营成本,加强小规模纳税人身份转换后的票据风险防范,以实现增值税纳税人与税务机关在经济发展与行政管理中的"双赢"。 相似文献