谈注册会计师工作底稿编制的若干问题

工作底稿对于注册会计师行业的重要性是不言而喻的。注册会计师执行业务的大部分时间,是在编制各种工作底稿;工作底稿也是注册会计师形成专业判断、发表意见的基础。评价工作底稿的质量,不外乎三个标准：适用性、明晰性和完整性。编制工作底稿,也不妨从这三方面来把握...     

注册会计师对审计工作应树立三个观点

随着对外开放政策的实施,中外合资经营企业法实施条例等有关法规的公布,为我国注册会计师行业的发展,奠定了法律依据。但是,随着注册会计师行业的发展,如何提高质量,加强服务,该是提到议事日程,加以研究解决的时候了。本文拟就这个问题谈点看法。我们认为:注册会计师在办理审计业务中,必须树立三个观点:一是明确的责任观点,二是高度的风险观点,三是热忱的服务观点。核心是保证审计质量。     

如何编制和整理好审计工作底稿

审计工作底稿是审计工作自始至终的记录。随着审计工作逐渐向专业化和规范化的方向发展,编制和组织整理审计工作底稿已成为审计业务中一项相当重要的工作。笔者根据自己在国外会计师事务所的实践和所在会计师事务所多年积累的一些经验,就审计工作底稿的作用,基本格式及一般编制和组织整理的方法,作一简单的介绍。     

新审计工作底稿编制中的一些体会

从2006年度年报审计开始,我们事务所采用浙江省注协提供的新审计工作底稿。与以前年度审计工作底稿相比较,新审计工作底稿注重体现审计风险导向理念。它要求注册会计师在审计时采取重大错报风险的识别、评估和应对策略,将风险导向审计运用到审计实务中,根据掌握的资料,了解被审计单位的内外部环境,科学配置审计资源,提高审计效率。归纳起来,主要有以下几个方面的变化。     

《企业内部控制审计工作底稿编制指南》

为了配合内部控制审计制度的实施,指导注册会计师编制内部控制审计工作底稿,中国注册会计师协会组织有关专家编写了《企业内部控制审计工作底稿编制指南》。该指南在《企业内部控制审计指引》和《企业内部控制审计指引实施意见》框架下起草,在编写时力求既体现内部控制审计业务的特点,又体现整合审计的要求,突出可操作性。指南内容涵盖编制审计计划、测试内部控制、评价控制缺陷和出具审计     

注册会计师审计工作策略探讨

随着经济全球化的不断加深和我国市场经济制度的不断完善,市场竞争和市场风险也在不断加剧.为了促进我国企业的健康发展和市场经济的稳定,相应的市场监督是必不可少的,所以说注册会计师对企业进行财务报表审计是对我国社会主义市场经济进行监督的一个极其重要的程序.注册会计师对于企业的审计监督有利于保证企业财务信息的真实性和市场的透明度,促进市场的健康发展.然而我国的注册会计师在实际的审计工作中仍然存在诸多不足之处,影响了审计报告的真实性和权威性.我们通过对注册会计师审计工作中存在的问题进行分析,提出相应的改进意见.     

编制审计工作底稿浅见

审计工作底稿是审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录。审计工作底稿应真实、完整地反映审计人员实施审计的全过程和工作成果,反映审计人员依法审计过程中的职责履行情况。笔者结合审计工作实际,对如何编制好审计工作底稿谈些看法,与大家探讨。一、端正一个认识———审计工作底稿不是审计证据编制审计工作底稿与收集审计证据是审计过程中的两项密切相关的审计行为。也许正是由于二者关系密切,过去不少审计人员常常把它们混为一谈。其实,审计工作底稿应记录审计取证的行为过程,审计证据应依附于审计工作底稿。从某种意义…     

试论注册会计师审计的法律责任

引起会计计师法律责任问题的原因是:欠缺完善的法律环境;市场运行机制不合理;社会公众对审计的期望过高;会计师事务体制不顺;事务所与被审计单位之间关系复杂;事务所质量控制政策与程序不完善;注册会计师职业道德低下、专业能力不足、缺乏应有的职业谨慎、审计欺诈的存在.减少注册会计师审计法律问题的相应措施是:完善相关法律法规,加强民事制裁;加强行业宣传;设立注册会计师法律责任鉴定委员会;改变审计委托方式,建立审计委员会制度;倡导建立合伙制会计师事务所;扩大和改进财务报表的披露要求;加强对上市公司和注册会计师行业的监督.会计师委员会培养良好的职业道德、保障审计的独立性,完善事务所质量内控制度;采取风险审计方法;建立同业复核制度;办理职业责任保险或提取风险基金;聘请相关的法律顾问.     

试谈注册会计师审计中的管理建议书

随着《独立审计实务公告第２号———管理建议书》的发布施行,管理建议书已引起注册会计师的广泛关注,其作用也逐渐被社会各界所认可。笔者现就与管理建议书有关的几个问题谈点看法,以求教于同仁。一、管理建议书的涵义管理建议书是指注册会计师针对审计过程中注意到的,可能导致被审计单位会计报表产生重大错报和漏报的内部控制重大缺陷而提出的书面建议。对这一定义可以从以下三个方面来理解：１．管理建议书所指出的内控重大缺陷,仅是注册会计师在会计报表审计中所注意到的,既不是内控可能存在的全部缺陷,也不是注册会计师对客户内…     

注册会计师法律责任的成因

从理性的、法律的角度，深入探讨注册会计师涉讼问题，无论是现在还是今后，对注册会计师增强执业意识，提高执业质量，减少涉讼案件的发生，都大有裨益。     

注册会计师审计研究进展及发展方向

我国注册会计师审计研究虽然取得了丰硕的成果,但新时代我国经济的变化发展,对审计提出了更高的要求。为了推动未来国内注册会计师审计研究创新,有必要对目前该领域国内外的相关成果进行系统梳理。本文对CNKI数据库以及WOS核心数据库中2017—2019年关于注册会计师审计的相关文献进行热点分析。结果显示:国内注册会计师审计研究主题分为注册会计师行业、审计质量、审计收费、财务报表审计、关键审计事项、风险评估六大板块,国外研究热点集中在微观审计和宏观审计两方面。相对于国外审计研究,国内审计主要从人和内部管理两方面研究审计质量和审计结果的影响。根据国内外审计研究的区别,未来注册会计师审计研究加强对被审计单位社会责任信息的审计披露,推动审计准则持续性建设,强化内部控制对审计质量的联动影响,继续研究探索大数据时代背景下信息技术与审计的融合发展。     

对注册会计师独立性的重新认识

会计师事务所承接非审计业务与注册会计师独立性之间的关系问题历来是审计理论界争论的主要焦点之一，在一系列审计失败案件之后，更是成为界内的热点。笔者认为，要解决这个问题，必须明晰独立性的概念，尤其是要深入剖析目前对形式独立性的理解。     

注册会计师在银行监管体系中的作用

2001年1月巴塞尔银行监管委员会公布的《新巴塞尔资本协议》建议稿提出了以三个互为补充的支柱为基础的资本充足性框架：最低资本要求，监管机构的监督评价过程和市场纪律，这确立了银行监管的三个层次，即银行自律行为、中央银行监管和外部审师（注册会计师）的检查评价。在银行监管过程中，注册会计师（CPA）以专业知识和技能执行商业银行审计业务，确认财务报表的可信性，促进人们对银行体系的信任，从而构成了银行监管体系的重要一环。