会计师事务所审计质量的影响因素探析

近年来,关于会计师事务所和注册会计师审计失误,出具虚假审计报告的事情不断见诸报端,使得行业诚信不断受到损害。从而,提高审计质量已成为当务之急,会计师事务所质量控制问题成为人们关注的焦点。笔者将从内部和外部两个方面来探讨影响我国会计师事务所审计质量的因素。     

国家审计中如何规避审计风险的探讨

在美国,注册会计师因承办财务签字而被告赔偿是家常便饭。赔偿金额逐年上升的结果,使得注册会计师及保险公司都感到吃不消。近年美国安然公司倒闭,牵涉出安达信会计师事务所做虚假验资、出具虚假审计报告的事件,给安达信会计师事务所的声誉和财产带来了重大损失。在我国,有关会计师事务所的诉讼案件层出不穷。我国的国家审计中也出现了几起审计失败的案例。这些情况都说明,审计风险在逼近着我们。李金华审计长在《对20年来审计工作的思考》一文中多次提到审计人员要警惕审计风险,并且要下大力气进行审计规范,目的之一就是防范审计风险。随着审计工作的发展、创新以及对我们审计工作要求的提高,对审计风险的加强防范必然是以后审计工作的一个发展方向。本文借鉴了海外防范审计风险的一些成功做法,结合国家审计工作实际,就如何在国家审计中规避审计风险提出一些个人看法。     

关于补充审计的思考

一、补充审计规定出台的背景 2001年,中国证券市场上关于会计师事务所与上市公司合谋造假的丑闻不绝于耳.如深圳中天勤与"银广夏",湖北立华与"湖北兴化"、"活力28"等.据报道,审计署在对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所2001年完成的审计业务质量检查中,发现有14家会计事务所出具了严重失实的审计报告,造成财务会计信息虚假71.43亿元人民币,涉及41名注册会计师.     

对审计信息失真的思考

一、问题的提出审计署２００１年组织对１６家具有上市公司会计报表审计资格的会计师事务所完成的２００１年审计报告质量进行了检查，共抽查了出具的３２份审计报告，发现有１４家会计师事务所出具了２３份严重失实的审计报告，造成会计信息虚假达７１．４３亿元，涉及４１名会计师。国家审计机关在这两年的审计结果表明，我国的审计报告的质量确是存在问题。国内的银广夏等公司的会计审计问题接连暴光，严重挫伤了人们对资本市场的信心。是什么原因导致审计信息失真？本文拟对此作初浅的分析。二、原因分析１．市场风险大市场风险是指会计…     

注册会计师职业道德的遵守——以瑞华所对振隆特产IPO审计为例

注册会计师作为市场经济的监督者,在寻求自身发展的同时也承担着一系列的社会责任.但一些从业者在审计过程中未能严格遵守职业道德,从而出具了不真实的审计报告.本文以瑞华会计师事务所对振隆特产IPO审计失败为例,在深度分析注册会计师未能遵守审计准则的相关事实的基础上,主要从建立并执行严格的审计制度、加强对执业人员的道德教育等方...     

会计师事务所审计市场外部效应博弈分析

在现有的市场环境下，会计师的审计服务作为一种商品，同样要面临竞争的压力。而会计师审计工作又是保障上市公司信息披露的客观公正性的一个重要环节。但是，近年来会计师事务所造假账、出具虚假审计报告的案件屡禁不止。这种现象已经成了会计师行业里面公开的秘密。美国“安然”事件再一次给我们敲响了警钟。要规范会计师行业，首先就是要了解这个市场。为此我们通过博弈论的方法，通过一个静态博弈模型，分析了会计行业的外部效应。也希望能以此对规范我国会计审计工作有所裨益。     

签名就必须承担法律责任——谈审计报告的签名制度

名噪一时的“银广厦造假事件”涉及到的中天勤会计师事务所终于被财政部责令关门 ,与此同时 ,为银广厦出具审计报告并签名的两名注册会计师涉嫌“重大审计过失”也被吊销执业资格。这一事件引发了中国注册会计师行业的信誉危机。对此 ,注册会计师行业应从职业道德方面、审计技术方面、审计制度建设方面 ,反省自身存在的问题。笔者注意到 ,因涉案而出局的注册会计师 ,都是在审计报告上签名的注册会计师。按照我国注册会计师审计实务的通常做法是 ,谁审计 ,谁签名 ,谁负责。所以在审计报告上签名的人 ,一般也就是具体执行审计工作的注册会计师…     

审计质量监管失职及纠正

财政部门审计质量监管失职产生三类虚假审计报告:被伪造或变造的审计报告,注册会计师故意出具的虚假审计报告,注册会计师因缺乏审计权力无法发现会计信息重大错报而出具的虚假审计报告。作为法定监管者的财政部门,除加强审计质量检查外,还应倡导、制定全社会配合、监督审计工作的机制,提高审计质量,杜绝虚假审计报告。     

会计师事务所审计风险管理研究

随着我国经济的快速发展,我国的各类企业也随之不断壮大,社会各界愈来愈关注会计师事务所出具的相关审计报告.但是近些年来,证监会多次披露重大财务造假案件,导致会计师事务所受到了前所未有的信任危机.因此,对会计师事务所审计风险实施有效的防范具有深远的意义.本文对会计师事务所审计工作中所存在的风险进行研究,分析成因并提出了相关防范措施.     

构建新的注册会计师审计委托模式的思考

近几年,我国上市公司财务造假案屡屡发生,为其出具审计报告的会计师事务所和注册会计师因审计失败受到有关部门的严厉处罚.注册会计师审计失败的原因有很多,如:注册会计师职业道德低下、审计方法落后、专业素质差等,但最主要的原因就是注册会计师缺乏应有的独立性,而独立性缺乏的根本原因在于审计委托模式存在缺陷.     

审计造假的要素分析

虚假会计信息的泛滥将破坏国家的经济秩序，损害每一位投资者的长远利益。近年来上市公司造假风更是愈发猖獗，这其中除上市公司因素外，起把关作用的注册会计师和会计师事务所难辞其咎。因此，为规范会计市场，我们有必要对审计造假现象进行全面透视，剖析审计造假的要素，提出防范措施。一、审计造假主体分析审计造假主体是指策划、组织、指挥和具体实施审计造假的会计师事务所或注册会计师。审计造假主体在提供虚假审计报告等违法违规活动中担任着共谋和执行者的角色，决定着事件的性质和结果，在不同时期，不同的审计造假案件中，造假主…     

上市公司会计信息失真与审计风险管理

一、我国上市公司审计风险现状 据有关资料表明,在上市公司出具的年报审计意见书,受限制的审计报告从1993年的4家,发展到1998年的125家.自1997年证券市场上首次亮相"无法表示审计意见"审计报告(宝石A,普华国际会计师事务所出具)和"否定意见"审计报告(渝钛白,重庆会计师事务所出具),此后的几年里,这类报告层出不穷.受限制审计意见的增多,一方面表明了审计意见质量的提高,CPA风险意识的加强;另一方面也表明上市公司披露的财务报告中存在着大量的虚假信息,从而导致了审计风险.     

社会审计风险与防范

在会计师事务所的审计实务中，审计风险是审计人员在制定审计计划、执行审计程序、出具审计报告等阶段必须时时加以考虑的重要因素。如何加强审计风险管理，有效控制和规避审计风险，提高审计质量，已成为关注的热点问题。     

高新技术企业认定相关审计问题研究

事务所出具的高新技术企业认定审计报告,是高新技术企业认定的重要评审依据。然而部分会计师事务所在出具高新技术企业认定专项审计报告时存在一定的问题,扰乱了注册会计师行业秩序,影响行业声誉。本文认为应该从严格执业要求、采取区块链技术、进行业务报告防伪报备、严禁低价收费、加强监管构建联合监管新模式等方面采取措施来解决这些问题。     

试论会计师事务所审计风险控制

会计师事务所在开展审计业务工作时,由于受到内外部因素的影响,往往存在潜在的审计风险,比如出具的审计报告有重大失误,给财务报表使用者带来较大的经济损失,而面临赔偿的风险.因此,审计风险控制是会计师事务所审计工作的重要内容.会计师事务所如何科学有效地控制审计风险,提高审计的质量,成为必要而又迫切解决的问题.     

地方

河北5月起审计报告须贴新版防伪标识 河北省注册会计师协会自2007年开始实行了验资报告和工商年检审计及其他审计报告粘贴防伪标识制度，在打击和预防社会不法机构和人员假冒会计师事务所名义出具虚假报告行为、加强对会计师事务所验资和工商年检及其他审计报告的监管、规范审计收费等方面起到了积极的作用。     

注册会计师出具虚假报告的动因

近年来注册会汁师出具虚假报告的事件频频发生：2001年以来,银广夏、麦科特、康赛集团、蓝田等十几家公司,由于造假受到了中国证监会的严厉查处,为其出具审计报告的会计师事务所也受到相应处罚。2001年12月25日,国家审计署公布了它对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所实施质量检查的结果,在被抽查的32份审计报告中,有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计报告,一共涉及41名注册会计师,造假金额达70多亿人民币。     

会计师事务所审计风险因素及其防范对策探讨

会计师事务所作为独立的第三方鉴证机构，其中一项重要业务就是对被审计单位提供的财务信息的真实性进行评价，并发表审计报告。会计师事务所要在充分收集和分析被审计单位情况的基础上，对被审计单位资料的真实性和公允性发表意见，确保财务报表使用者以及社会公众得到的信息具有可靠性。随着我国市场经济的发展，会计师事务所之间的竞争引发的风险持续增加，审计风险逐渐加大，对审计质量造成了严重影响。部分会计师事务所提供虚假审计报告，挫伤了社会公众信心，注册会计师行业的形象也受到了很大的影响。为了加强对审计风险的防范，会计师事务所应高度重视风险管理，并对审计风险制定解决措施，加强对审计风险的防范和管控，以有效的审计方法保障会计师事务所实现健康稳定发展。     

审计风险及其降低的实现

近年来,在我国证券市场接连发生的“琼民源”“郑百文”等重大虚假案件中,审计人员因出具了审计意见书而受到程度不同的牵连,给注册会计师和其所在的会计师事务所带来经济损失和法律责任,同时也给注册会计师及其会计师事务所很大的教训和启示:审计人员要使自己发表的审计意见有较大的把握,就必须接受较低的审计风险,并有效地实现降低审计风险。因此对审计风险模型的分析和实现降低审计风险途径的探讨有着重要意义。     

对加强会计职业道德建设的构想

在现代市场经济条件下,注册会计师的执业准则和职业道德极为重要.自2001年底美国安然公司轰然倒塌后,美国的世界通信、施乐等大公司相继爆出会计丑闻.而我国也连续出现琼民源、红光实业、ST郑百文、东方锅炉、大庆联谊及银广夏等上市公司恶性会计造假事件.2001年12月25日,国家审计署公布了对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所实施质量检查的结果.在被抽查的32份审计报告中,有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计报告,涉及41名注册会计师,造假金额达71.43亿元,可见,我国会计造假也是惊人的.广泛的会计造假向世界敲响了会计诚信危机的警钟,并引发了人们对会计诚信问题的广泛关注.加强会计诚信和职业道德建设、规范上市公司财务行为、遏制会计造假、提高会计信息质量的呼声日盛.本文试从会计法律制度与会计职业道德的互补关系人手,就构建我国会计职业道德体系框架结构作初步探讨.