“免、抵、退”税的计算及会计处理

（一）“免、抵、退”税的含义。“免、抵、退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业。“免”税，是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。     

生产企业“免、抵、退”税计算原理的案例分析

我国现行税法规定,生产企业自营出口或者委托外贸企业代理出口的自产货物,除另有规定外,增值税一律实行“免、抵、退”税的管理办法。“免”税是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税“;抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力     

生产性进出口企业实行“免、抵、退”税的会计处理

我国的出口货物退(免)税是指在国际贸易业务中,对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流通环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。即对增值税出口货物实行零税率,对消费税出口货物免税。1994年,国家税务总局依据《增值税暂行条例》和《消费税暂行条例》的规定,制定实施了《出口货物退(免)税管理办法》,规定了出口货物退(免)税的范围、退税率、税额计算方法等。2002年国家税务总局发出了《关于进一步推进出口货物实行免抵退办法的通知》,2002年国家税务总局又印发了《生产企业出口货物“免抵退”税管理操作规程(试行)》。至此,我国…     

“免、抵、退”税计算原理及会计处理分析

“免、抵、退”税概念较多且相互交织，理解“免、抵、退”税计算及会计处理是一个较为困难的问题，本文结合“免、抵、退”税计算步骤对其计算原理和会计处理过程作了深入的分析。     

增值税“免、抵、退”税会计核算方法之解析

<正>出口货物只有在适用既免税又退税的政策时,才会涉及如何计算退税的问题。我国税法规定了两种退税计算办法:第一种办法是"免、抵、退"办法,主要适用于     

“免、抵、退”税计算方法和会计处理剖析

我国对生产企业自营或委托外贸企业代理出口，除特殊规定外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。虽然“免、抵、退”税管理办法思路独特，但在我国征税税率和退税税率不一致，特别是有进料加工、国内免税购进原材料的情况下，公式复杂，令人费解。笔者拟从“免、抵、退”税概念出发，剖析“免、抵、退”税计算方法和会计处理。     

“免、抵、退”税的计算及其会计处理

生产型出口企业增值税由“先征后退”改为“免、抵、退”后，对企业降低出口成本、提升目际市场竞争力、加速资金周转发挥了积极作用。但其复杂的计算公式、繁琐的操作程序、绕口的文字叙述令部分税务人员和企业财会人员感到不便。笔者在工作中探索了一些规律，积累了一些实际操作经验，现介绍如下．     

“免、抵、退”税的会计核算

为鼓励和扩大外贸出口,增强企业产品在国际市场上的竞争能力,国家对自营进出口或委托外贸代理出口的货物,实行“免”、“抵”、“退”的税收管理办法。所谓“免”税是指对出口货物,免征增值税;“抵”税是指出口产品所耗用的原材料、燃料、动力、零备件等已征税款(进项税额)可以抵顶内销产品应纳税额;“退”税是指国家对已征收增值税的出口产品,在出口后将税款退还企业。     

EXCEL自动计算增值税“免、抵、退”税

根据《财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》,“免”税,是指对生产企业出口的自产货物,在出口时免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。     

“免、抵、退”税计算及相关会计处理

我国自实行出口货物退(免)税政策以来,对促进我国对外经济的发展,起到了巨大的促进作用.出口退税作为国际惯例,对国民经济的持续、健康、快速发展起到了重要的作用.早在1997年,国务院决定对生产企业自营出口和委托出口实行"免、抵、退"税办法,但由于种种原因,全国大多数地区仍执行"先征后退"办法.     

生产企业在“免、抵、退”税办法下出口货物贸易方式的选择

按照《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[2002]7号）规定：自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。这个规定已经不限定企业出口货物的贸易形式，当前我国企业产品出口贸易方式因出口产品所用原材料的来源不同分为两类：一类是使用国内原材料经加工生产成货物出口的“一般贸易”，另一类是使用外汇进口原材料经加工生产成货物复出口的“进料加工”。     

试析免抵退税的会计处理

一、免抵退税政策的实质1.出口退税的一般原理。实施出口退税政策的目的在于使出口商品以不含税的价格进入国际市场,即对出口商品实行零税率。免抵退税是出口退税的一种方式。按照增值税的原理,实行零税率有三种方法:一是对生产出口商品企业的外购     

生产企业“免、抵、退”税原理新探

一、生产企业免、抵、退税政策《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税[2002]7号)规定:生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,除另有规定外,增值税一律实行免、抵、退税管理办法。实行免、抵、退税管理办法的免税是指对生产企业     

关于出口货物退（免）税若干问题的通知

针对部分地区在出口退（免）税工作中反映的一些问题，经研究，现将有关问题通知如下： 一、出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。 （一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物； （二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物； （三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物； （四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物； （五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。     

增值税“免、抵、退”计算和会计处理的通俗解释

出口产品增值税“免、抵、退”的计算和会计处理,对许多会计实务工作者来说是一个难题,很不容易理解。本文试图对出口产品增值税“免、抵、退”的计算和会计处理作出通俗的解释,以期对广大会计实务工作者有所帮助。     

T型账户在增值税“免、抵、退”核算中的应用

生产企业免抵退增值税的会计处理,除了要设置应交税费——应交增值税和应交税费——未交增值税两个账户外,还应在应交税费——应交增值税下设置相关明细账户:出口抵减内销产品应纳税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。这部分会计核算相对复杂,因此笔者探索出用T型账户来理解增值税免抵退明细核算的方法。     

浅谈增值税“免、抵、退”的计算与会计处理

为了适应我国加入WTO，深化外贸体制改革的需要，财政部、国家税务总局发布了《关于进一步推进进出口货物实行免、抵、退办法的通知》(财税[2002]7号)。和旧规定相比，新规定有许多改动之处，公式变得更为复杂。通知发布一年多来，某些企业仍不能正确计算和处理增值税