审计师声誉与审计质量分析——基于沪深A股市场的经验数据研究

自审计师声誉成为审计领域的研究对象以来,学者们对高声誉是否意味着高质量的审计服务莫衷一是。基于此,以2011年和2012年沪深两市A股上市公司财务年报数据为研究样本,以可操纵性应计利润的绝对值作为审计质量的替代变量,阐述并论证了审计师声誉与审计质量之间的关系。     

审计师行业专长对审计收费的影响分析——来自2006～2007年我国审计市场的证据

本文在借鉴传统审计收费模型的基础上,采用我国A股上市公司2006～2007年的数据,对审计师行业专长与审计收费之间的相关关系进行实证分析.研究表明,我国的审计师行业专长程度较低,审计师行业专长与审计收费之间存在正相关关系.研究审计师行业专长与审计收费之间的关系对于规范审计定价行为、形成有效市场结构有重要意义.     

公允价值计量特征、审计师行业专长与审计费用

本文以2007~2014年我国A股上市公司为研究对象,探讨公允价值计量特征对审计费用产生的影响,并进一步考察审计师行业专长对两者关系产生的调节作用。研究结果表明,上市公司采用公允价值计量会增加审计费用,且审计费用随公允价值计量程度的加深和范围的扩大而增大;审计师行业专长会加强公允价值与审计费用之间的正相关关系。进一步研究发现,当客户谈判能力较高时,公允价值引起的审计费用上升能得到一定程度的抑制;基于稳健性考虑,当公允价值计量资产增加或负债减少时审计师会收取更高的审计费用;基于风险考虑,当公允价值计量负债增加时审计师会收取更高的审计费用。本文的研究结论有助于更好地理解审计师在公允价值审计中的定价策略,可以为会计师事务所合理进行审计定价提供参考,同时也为进一步鼓励事务所做大做强提供经验证据。     

终极控制权、审计师行业专长与盈余稳健性

文章探讨了上市公司终极控制权和审计师行业专长对会计盈余信息稳健性的影响。研究结果表明,终极控制权与现金流权的分离程度越大,公司的盈余信息越不稳健;相对于非行业专长审计师审计的公司,专长审计师审计的公司对损失的确认更及时;更重要的是发现具有行业专长的审计师能够显著抑制由于终极控制权分离所造成的会计盈余信息不稳健的行为。国内外学者研究表明,稳健的会计盈余信息能够导致正面的经济后果,文章的研究结论暗示雇佣一个行业专长的会计师事务所对存在终极控制权分离的公司是有利的。     

审计师行业专长降低了公司权益资本成本吗?——基于法制环境与产权性质的分析

文章基于中国特殊的制度背景,以2007-2013年沪深A股上市公司为研究对象,检验了审计师的行业专长对公司权益资本成本的影响.研究发现:(1)审计师的行业专长通过提高会计信息质量的途径确实降低了上市公司的权益资本成本;(2)产权性质和制度环境在审计师的行业专长影响公司权益资本成本的过程中发挥了调节作用,且这种调节作用在法制环境较差地区的公司中以及国有产权的公司中表现得更为明显.这说明具有行业专长的审计师在中国证券市场上发挥了替代性的保护投资者的作用.文章为法制进程相对落后地区如何通过外部审计来加强对投资者的保护提供了理论依据与政策思路.     

审计师选择和审计委员会效率——来自2004年中国上市公司的经验证据

本文通过会计师事务所的规模衡量审计质量,以2004年的1268家上市公司和556家设立审计委员会的公司为样本,考察了审计师选择和审计委员会效率之间的关系。在控制了财务杠杆、管理层持股比例、公司规模、外部融资比例、独立董事比例、第一大股东持股比例和公司成长性,运用Logistic方法检验后发现,设立审计委员会的上市公司更加可能选择大会计师师事务所进行审计;上市公司的审计委员会越独立和活跃,聘请大会计师师事务所进行审计的可能性越大。另外,实证结果还证明,公司规模、资产报酬率和大会计师事务所的选择显著正相关。     

会计师事务所行业专长与审计收费的实证分析——来自中国A股证券市场2003-2005年的经验数据

行业专长是会计师事务所专业技能的重要组成部分.本文为了验证会计师事务所行业专长对审计费用的影响,把行业专长细分为一般行业专长和熟练行业专长,采用多元回归方法,运用2003-2005年我国证券市场数据,证实了行业专长有助于会计师事务所获得更高的审计收费.     

ERP系统实施、制度环境与会计信息质量——基于中国上市公司的经验证据

本文通过研究2003～2009年实施ERP系统对会计信息质量的影响,发现ERP系统实施有利于上市公司向外部信息使用者披露更相关的会计信息,但会计信息的可靠性受到一定程度的损害,即存在相关性与可靠性的"权衡效应".研究还发现,上市公司所处地区的制度环境对会计信息可靠性有显著的正面影响;同时,完善的制度环境在一定程度上能够削弱ERP系统实施对会计信息可靠性的影响.在完善的制度环境下实施更多ERP功能子系统的上市公司并没有放大这种"权衡效应",而是趋向于对外披露更高质量的会计信息.     

公司治理与盈余管理：来自西北上市公司的经验证据

目前,上市公司的公司治理和盈余管理程度的研究越来越受到国内外学术界的重视。本文通过西北地区上市公司的数据,研究西北地区公司治理和盈余管理之间的关系,并针对存在的问题提出部分建议。     

公司治理与盈余管理:来自西北上市公司的经验证据

目前,上市公司的公司治理和盈余管理程度的研究越来越受到国内外学术界的重视.本文通过西北地区上市公司的数据,研究西北地区公司治理和盈余管理之间的关系,并针对存在的问题提出部分建议     

公司治理对上市公司审计师变更影响的实证分析

对审计师变更原因以及公司治理对审计师变更影响的国内外研究文献进行了梳理。以我国沪深A股上市公司为研究样本,综合运用统计检验和Logistic分析方法,实证检验了公司治理评价体系的6个维度、15个指标对上市公司审计师变更的影响。结果表明:公司治理对审计师变更的影响显著;其中,第一大股东持股比例、独立董事比例、董事会会议次数与审计师变更显著负相关,是否发生诉讼仲裁事项、信息披露是否充分与审计师变更显著正相关。     

内部治理、内部控制与债务治理效应——来自中国上市公司的经验证据

以我国A股上市公司为研究样本,通过构建多元回归模型来考察债务融资的治理效应。实证结果表明,目前我国上市公司的债务治理效应遭到严重扭曲,债务融资不能很好地发挥激励约束作用;在内部治理的各因素中,最终控制人性质、股权集中度、经理人激励程度对债务治理效应的发挥有显著的影响,董事会独立性与勤勉程度、监事会监督力度对债务治理效应发挥的影响不显著;内部控制对债务治理效应发挥的作用非常有限。根据研究结论,提出了强化我国上市公司债务治理效应的一些建议。     

审计师的地理位置与审计定价策略

文章从经济地理视角研究了审计师的地缘优势及其审计溢价问题,并利用中国上市公司2008-2011年的数据考察了审计师地理位置所带来的审计收费差距。研究发现,由于缺乏地缘优势,审计师对偏远客户的审计收费显著低于临近客户;具有行业专长的审计师有更大的定价空间,对偏远客户降低审计收费的幅度更大;由于向外地拓展市场的动机强烈,审计师对偏远客户降低审计收费主要存在于审计竞争程度较高的市场中。这些结果说明审计师的地理位置影响了其议价能力和定价策略,而审计师定价空间和审计市场竞争则加剧了地理位置对审计定价的影响。文章的研究结论可以为相关监管部门规范审计市场行为提供有益的参考。     

企业数字化转型与审计师配置决策——来自信息技术型审计师的证据

本文以2011—2021年我国沪深A股上市公司为样本,从信息技术型审计师指派视角探究企业数字化转型对审计师配置决策的影响。研究发现,会计师事务所更可能向数字化转型程度较高的企业配置具有信息技术专有知识的审计师,并且更加注重技术型审计师的执业经验。经过内生性处理及其他稳健性检验后,以上结论亦成立。异质性分析表明,数字化转型对技术型审计师配置的积极影响在风险较高和信息需求较大的数字化企业中更明显;同时从事务所内部层级来看,总所更具有向数字化企业配置技术型审计师的比较优势。此外,数字化转型下的技术型审计师配置决策在同行业和同一企业集团中存在溢出效应。本文从技术型审计师层面提供了数字经济时代审计市场人力资源配置调整的新证据,对数字化治理新格局下事务所人力资本的数字素养培育具有重要启示。     

基于盈余管理角度内部审计作用实证研究

近两年国内外管理层舞弊案的揭露,使内部审计机构设置问题成为研究焦点.本文通过可操纵性应计利润检验我国上市公司内审部门设置对盈余管理的影响.研究结果发现,上市公司盈余管理程度与内审部门的设立为不显著的负相关关系.这说明了我国内部审计能够在一定程度上限制管理层进行盈余管理,但其作用没有得到充分发挥.     

共享审计师特征对审计质量的影响

并购交易的不对称性使得共享审计师的作用越发重要,共享审计师对审计质量的影响也受到关注。文章选择2012—2020年A股市场中发生并购交易的上市公司为样本,验证共享审计师对审计质量的影响。研究发现：共享审计师通过发挥信息共享作用,能够提高并购方的审计质量;进一步研究发现,具备良好声誉的共享审计师出于利益循环的考虑,会在维持声誉的同时提高审计质量,推动共享审计师的正向调节作用;此外,行业专长这一优势也会为共享审计师提高审计质量起到促进作用。     

国有企业党组织治理的信号传递效应 ——基于审计师选择的分析

党组织通过"双向进入、交叉任职"参与国有企业经营决策是我国特有的制度安排,这一制度安排是否会增加国有企业对高质量审计的需求?文章以2006-2012年国有A股上市公司为研究对象,从信号传递的角度研究了国有企业党组织治理如何影响其审计师选择.研究结果表明,存在"交叉任职"的国有上市公司倾向于选择规模较大的会计师事务所,且这一现象在公司业绩较好以及党委书记政治升迁动机较强时更加明显,从而验证了国有企业党组织治理的信号传递效应.文章的发现丰富了嵌于企业政治行为的中国特色公司治理理论,扩展了现有文献,同时具有一定的政策启示.     

“中天勤-银广夏”事件影响了继任审计师的审计谨慎?

有研究表明,美国“安达信-安然”事件发生后,为降低法律风险,继任安达信的国际四大会计师事务所要求原安达信客户采取了更加谨慎的会计政策。在中国,中天勤对银广夏的审计失败引起了注册会计师行业的诚信危机。那么,中天勤的坍塌是否同样提高了继任审计师对原中天勤客户的审计谨慎？以可操控性应计利润水平及其变动作为审计谨慎的代理变量,本文研究发现,整体而言,继任审计师并未对原中天勤客户采取比其他客户更加谨慎的会计政策;不过,经验证据弱显著地支持银广夏签字会计师的继任者审计态度可能较中天勤的其他继任者更谨慎。我们认为,中美两国继任审计师对“危险”客户的谨慎度差异,主要源自两国的制度差异。因此,我国审计行业的法律环境有待完善。     

经营者股权激励的治理效应研究——来自中国上市公司的经验证据

本文运用我国上市公司的经验证据来考察公司治理特征、经营者股权激励与公司经营业绩提高的关系。研究结果表明 :(1 )实行股权激励的公司 ,在实行股权激励前业绩普遍较高 ,存在选择性偏见。 (2 )经营者因股权激励增加的持股数与由第一大股东选派的董事比例显著正相关。董事长和总经理由同一人兼任的公司 ,经营者因股权激励增加的持股数显著高于两职分离的公司。 (3 )成长性较高的公司 ,公司经营业绩的提高与经营者因股权激励增加的持股数显著正相关。 (4)强制经营者持股、用年薪购买流通股以及混合模式的激励效果较好。我们的研究结果还表明 ,对于那些内部治理机制弱化的公司 ,经营者存在利用股权激励机制为自己谋利掠夺股东利益的行为 ;成立相对独立的薪酬与考核委员会等类似机构作为股权激励的实施主体是重要的。