论税收滞纳金的法律性质、适用情形与核定机制

税收滞纳金是税收征收管理的重要措施之一。税收滞纳金的法律性质应界定为行政执行罚为主兼具损害赔偿。其适用情形不仅应考虑时间维度上的“未按照规定期限”。还应结合主观过错、行为性质及义务主体等因素予以区别对待。税收滞纳金的核定应采取分段加收率,起止时间应考虑支付方式的差异,并将税务稽查、刑事侦查及行政复议、行政诉讼设定为除外期间。     

对小规模纳税人税收负担现状的实证分析

通过对小规模纳税人税源质量和实际税负进行客观考核,分析调查样本税收负担现状,评价税收征管工作,探索新形势下小规模纳税人税收征管实践的有效方法和手段。     

英美法系判例制度对完善我国税收征管体系的启迪

英美法系的判例制度产生于英国,随着英国对外殖民的不断扩张而在英属殖民地如美国、澳大利亚、新加坡等国家得到发展,其最基本原则是遵循先例,同时区别技术及判例报告制度也是其主要内容。大陆法系的判例制度不同于英美法系,我国的法律体系植根于大陆法系,新中国成立以来各级人民法院在建立判例制度方面做了许多有益探索。将英美法系判例制度的优点引进到我国税收征管制度中大有裨益,我国现有的税收判例和税收案例针对具体交易类型提供了交易定性的判定规则,应该在借鉴英美法系判例制度的基础上建立自身的判例制度,完善税收法律体系、限制行政自由裁量权的行使、加强纳税人权利保护与救济以及提高纳税人税法遵从度。     

论税收强制与《行政强制法》的衔接

我国《行政强制法》2012年1月1日施行后,该法有关行政强制措施和行政强制执行的规定,必然对税收强制产生约束力。而《税收征管法》及其实施细则有关税收强制的规定与其存在许多差异。因此,在实施税收强制时如何与行政强制法的制度规定有机衔接的问题,很有必要在理论上进行梳理和分析。而衔接的基本原则是除《行政强制法》明确规定可以适用部门法的例外规定之外,一律适用《行政强制法》的规定。     

我国税收征纳交易费用的制度分析

税收征管制度对税收征纳交易费用有直接影响。与发达国家相比,我国税收征纳交易费用过高;中西部地区与东部地区之间税收征管成本率差别较大;征税费用与纳税费用相互转化;由“寻租”、“设租”导致的税款流失巨大。适应节约税收征纳交易费用的要求,我国税收征管制度应进一步推进征纳系统的信息化、组织结构的扁平化、税务流程的精细化。     

关于修改《税收征管法》的几点思考

我国的《税收征管法》经过了两次修改,增加和修改了很多规定,大大丰富了我国税收法律制度的内容,但是它还有许多地方需要修改和完善。现行的《税收征管法》扮演着实质税收基本法的角色,从宏观上在立法基本原则和纳税双方权利义务及责任等方面都有待于进一步的完善。     

"人工智能+税收征管"的理念确立与制度建构

传统税收征管制度存在行政效率偏低、裁量准确度不足、信息安全度偏低与交流机制匮乏的局限。而人工智能具备的高效性、确定性、即时性与税收征管活动的庞杂度、公正性、动态性相契合,为二者的合作提供可行空间。将人工智能应用至税收征管活动的过程中,应坚持税务行政人员主导、人工智能辅助、税收法定的理念,完善"人工智能+税收征管"的立法体系,明确人工智能信息管理的预设程序、指导理念、管理员与监管机制,允许人工智能收发纸质发票并管理电子发票,使用人工智能确定稽查对象、调查取证并构建相应的稽查数据库,明确人工智能在税收征管信息公开、热线服务、平台交流的使用方式,破解传统税收征管难题并构建和谐、合作的征纳关系。     

跨境B2C电子商务税收征管的难题与破解——基于微观、中观和宏观税收公平的思考

跨境B2C电子商务的快速发展及其虚拟性和无国界性对税收征管带来了挑战,当前我国的跨境B2C电子商务税收征管日益规范化,但仍面临课税要素界定难的实体性困境和征管流程实施难的程序性困境。在跨境B2C电子商务交易模式下,税收公平原则除了要求个体意义上纳税人间的公平和整体意义上国家与纳税人间的公平外,也强调国家间的公平。跨境B2C电子商务的税收征管,应着力彰显税收公平原则以平衡各方利益,完善和细化税收征管体系以助推征管规范化,并创新国际税收合作方式和内容、加强税收情报交流以实现国际税收协作与共赢。     

基于中国现行税收制度下对电子商务税收流失的分析

随着我国改革开放政策的不断深化,互联网和计算机技术的得到了迅猛地发展,这使得作为一种新型的商业运营模式——电子商务也如火如荼地发展起来。电子商务的快速发展给人们带来了极大的便利,并且在慢慢改变着人们的传统消费习惯,但由于电子商务作为一种新型产物出现,我国对其尚没有制定相应的税收法律规定和税收征管管理方法,因而,目前的电子商务存在严重的税收流失问题。解决电子商务存在的税收流失问题是对税务机关及人员提出的新课题、新挑战,这是当下亟需解决的重要问题。本文通过对我国目前电子商务发展的现状分析,造成税收流失的原因分析并有针对性地提出了征管对策。     

国际税收情报自动交换制度下纳税人信息保护比较研究——基于欧盟的实践经验

尽管国际税收情报自动交换制度被普遍认为是打击逃避税的重要工具,但是鉴于税收情报涉及纳税人的个人信息,需要在税收情报交换制度下实现对纳税人信息保护的平衡。当前我国税收情报交换制度下的纳税人信息保护仍有待完善,应借鉴欧盟经验,厘清税收情报交换制度下纳税人信息保护的边界,构建过程性规范与程序性保障,实现税收情报交换制度下对纳税人的信息保护。     

税收保障实施问题研究——《湖南省税收保障办法》的理论分析与实践考察

税收保障承担组织收入与提高征管水平的重要职能,其实施效果直接影响税收数量与质量指标。《湖南省税收保障办法》是国内首个涉及国地税协作的税收保障省级政府规章,该省各地落实税收保障办法的实践,在指导方针、组织模式、实施途径和激励措施上达成了一定的共识,普遍形成了特定的湖南模式。税收保障实施中出现的国家税收政策与地方规范文件之间的矛盾、协税护税组织落实税收保障办法义务与其制度约束的矛盾、涉税信息平台建设要求与开发维护现状的矛盾、税收监督的广泛性与社会监督渠道不清晰之间的矛盾必须加以解决。税收保障理论设计与现实操作之间出现的认知性差异也值得反思。     

地方税主体税种的现实选择——基于我国数据的实证分析

在地方税体系中,主体税种是核心,也是完善地方税收体系的首要问题。因此,正确选择地方税主体税种,不仅能保证地方政府及时、足额和恒久稳定地取得税收收入,而且有利于省级及其以下地方政府各项职能的履行。对我国地方税收入及各重要税种收入的比重及增长率进行实证分析,针对我国的国情,可提出选择我国地方税主体税种的措施。     

论税源联动管理机制中纳税人权利之保障——兼论《税收征管法》的修订和完善

税源联动管理机制是税收实践不断试验的产物,在实践中产生了显著的集合效应,然而以税收契约论视域,不难检视出当前税源联动管理机制中纳税人权利保障之缺乏。如何在新一轮的《税收征管法》的修订中凸显税收契约理念,保障税源联动管理机制中纳税人之合法权利是一个非常值得探讨的问题。     

一种税收征管制度的创新——税务约谈若干问题探究

税务约谈是税务机关为适应构建和谐社会需要而进行的一种制度创新。但由于税务约谈工作刚刚起步,我们对其本质的认识还存在局限性,对其规律的把握还处在探索阶段,对它与其它工作的关系和衔接方法还有待于研究。     

税收债法与我国纳税人权利的保障

税收法律关系是税法学研究的重要课题,加强对税收法律关系的研究既能拓宽我们的视野,又能为税制改革提供有益的参考.本文从"税收债务关系说"采分析和理解我国的税收法律关系,并联系我国的实际,认为要加强对纳税人权利的保障,这既是我国税收法治的必要条件,同时也符合"税收债务关系说"的内在要求.     

税收增长影响因素的可持续性分析——基于江苏、安徽、四川情况的比较

影响税收增长的因素是多元的，一是经济增长，它在税收产生环节影响税收的增长；二是税制结构、税收政策，它们在确定纳税对象、税率、计税依据、税收优惠等环节影响税收增长；三是税收征管水平，它在税收实现环节影响税收收入；四是价格，它在计量应纳税额和税收收入等环节影响税收增长。那么，哪个是主导因素？哪些因素的影响是可持续的？各因素的影响程度又怎样？