权力寻租视角下的我国土地使用权转让问题

一、问题的提出国有土地使用权出让是指国家以土地所有者的身份将土地使用权在一定年限内转让给土地使用者、土地使用者要向国家支付使用权转让金的行为。具体而言,就是国家依法授权各级地方政府作为本行政区域内国家土地所有者的代表,将指定的国有土地的使用权以一定年限和指定用途等条件,转让给土地使用者占有、使用、经营,并一次性收取相应的货币金额。国有土地使用权转让是在国家     

关于对现代企业制度试点企业等转让土地使用权收入的土地增值税实行先征后退的会计处理的规定

根据上海市财政局、地方税务局沪地税地（199）52号“关于企业置换土地使用权税收处理问题的规定”中“对现代企业制度试点企业和属于市政府立项批准转换经营机制、移地重建或被兼并的特殊项目，转让土地使用权取得的收人，应征的土地增值税经财税机关审核后，实行先征后退”的规定，现对土地增值税先征后退的会计处理规定如下：一、企业转让土地使用权按规定计算出应交纳的土地增值税时，借记“其他业务支出”（取得的转让收人与支出在同一会计年度）、“其他应付款”（取得的转让收人与支出不在同一年度）科目，贷记“应交税金———应交…     

浅议企业的无形资产--土地使用权

土地使用权是指国家准许某一企业在一定期间对国有土地享有开发、利用、经营的权利.根据我国土地管理的规定,我国土地实行公有制,任何单元和个人不得侵占、买卖,或者以其他形式非法转让.根据国家规定,土地所有权与土地使用权分离,企业可依法取得土地使用权.企业可根据<中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例>,向政府土地管理部门申请土地使用权.在这种情况下,企业要支付一笔出让金,并在会计处理上予以本金化,作为无形资产核算.     

浅谈土地使用权转让收入的税收流失原因和治理对策

土地使用权转让，是指土地使用者将土地使用权再转移的行为。土地使用权转让包括出让的土地使用权转让和划拔的土地使用权转让，土地使用权转让行为方法有出售、交换、赠与等。土地使用权转让所取得的收入应按《企业税暂行条例》的有关规定交纳营业税，税率为5％。改革开放以来，特别是近几年，城市建设不断发展，城区范围在不断扩大，使原来的城市农村变成了繁华的闹市，城乡结合部的土地使用权转让交易空前繁荣。旧城区的改造，使旧土地的使用价值得到空前的提高。转让价格一路飚升，由每平方米补偿几元、十几元，上升到每平方米收取上千元转让费。但实际征收的土地使用权收入的应纳税额却很少，国家税收流失相当严重。笔者现就此作一探讨。     

土地使用权转移的征税原则

《营业税税目注释》中明确指出：转让土地使用权是指土地使用转让土地使用权的行为。土地所有出让土地使用权和土地使用将土地使用权归还给土地所有的行为，不征收营业税。     

权力寻租视角下的我国土地使用权转让问题

一、问题的提出 国有土地使用权出让是指国家以土地所有者的身份将土地使用权在一定年限内转让给土地使用者、土地使用者要向国家支付使用权转让金的行为.     

无形资产会计处理中的几个疑难问题

无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。《企业会计制度》的发布，使无形资产的核算及报告发生了重大影响。一、企业有偿取得土地使用权及摊销、转移的处理企业购入土地使用权，或以支付土地出让金方式有偿取得土地使用权，应在实际支付价款时作为无形资产入帐，并从取得当月开始按规定期限摊销，待该项土地开发时，再将其帐面价值全部转入相关的在建工程成本。〔例1〕2001年1月1日，A公司以40万元购入一块土地的使用权，合同规定使用年限40年，2004年12月31日A公司开…     

税务

企业转让厂房是否涉及增值税?企业转让厂房,一些无法搬迁的大型设备也一起转让,应如何缴纳增值税?(辽宁省王娟)在线专家:根据《国家税务总局关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2011年第47号)规定,纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地     

土地使用权变更有关契税的特殊规定

《土地管理法》规定,城市市区的土地属于国家所有,单位和个人依法使用的国有土地．由县级以上人民政府登记造册,核发证书,确认使用权。国有土地使用权的取得,主要有土地使用权划拨和土地使用权出让两种形式。土地使用权划拨是指土地使用者通过各种方式依法无偿取得的土地使用权：土地使用权出让是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用．国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为．     

商业银行房地产抵押贷款面临的风险

（一）以土地使用权作为抵押物的法律潜在风险。一是《国有土地出让和转让暂行务例》规定：“土地使用权抵押时,其地上建筑物、其他附着物随之抵押。地上建筑物、其他附着物抵押时．其使用范围内的土地使用权随之抵押”。正是基于此,银行往往认为地上建筑物、     

这样的实际占用是否应纳城镇土地使用税

案例:大华公司主营房地产开发业务。2007年12月取得受让B地块,相关业务如下:1日,与A县人民政府签订《国有土地使用权出让合同》,受让位于开发区的B地块;2日,全额支付了B地块的土地出让金;5日,取得了有权机关颁发的《国有土地使用权证书》,证书载明的土地使用权面积为5万平方米;9日,大华公司以该宗土地的使用权证书作抵押,取得银行贷款2000万元。     

浅议城市房地产税中土地使用权的计税依据

城市房地产税的计税依据是企业账载的房屋原值,土地使用权是房屋价值的重要组成部分。由于土地和房屋的使用年限不同,并且存在道路、绿化等独立于房屋之外的土地,如何在时间和空间上界定城市房地产税中土地使用权的计税依据,本文结合税法及企业会计制度的现行规定,根据城市房地产税的立法精神,对此问题进行了阐述。     

关于如何认定土地承包合同的效力

根据我国法律规定,土地使用权的转让行为。应通过合同的形式进行。合同行为为基础行为,只有在合同有效成立的前提下,才发生合同的履行问题才有不动产权属变更登记问题。据此,土地使用权的转让正是基于合同发生的物权变动,而土地使用权转让合同就是当事人以转让土地使用权的意思表示为内容,以发生债法上的给付义务为效果的民事法律行为,属于债权法律行为。     

销售商品房可否扣除受让土地价款

日前,某房地产开发公司拨打12366询问:"受让的土地使用权进行商品房开发后销售,取得的收入是否应当扣除支付受让土地使用权的价款?"坐席员解释道:根据《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)规定:"单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权,以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。"该规定是单位和个人其销售购置的不动产,以全部收入扣除所支付购置不动产价款后的余额为营业额;单位和个人转让其受让的土地使用权,以取得的全部收入扣除其支付受让的土地使用权的价     

建议对财税[2002]191号文件进行适当修改

原营业税收法规规定以无形资产及不动产投资入股,参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税,但转让该项股权,应按适用税目征收营业税,目的是为了堵塞不动产及土地使用权作为股权转让过程中的漏洞。但是财税[2002]191号文件规定,对股权转让不征收营业税。这就给土地使用权、不动产以股权名义转让达到合理避税目的开了口子。     

建议对财税[2002]191号文件进行适当修改

原营业税收法规规定以无形资产及不动产投资入股,参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税,但转让该项股权,应按适用税目征收营业税,目的是为了堵塞不动产及土地使用权作为股权转让过程中的漏洞。但是财税[2002]191号文件规定,对股权转让不征收营业税。这就给土地使用权、不动产以股权名义转让达到合理避税目的开了口子。     

转让的究竟是“股权”还是“土地”?

一、基本案情某房地产开发企业(以下简称"A公司")主要从事房地产开发经营业务,2008年底与当地国土局签订土地使用权出让合同,受让01、02号地块总计52.02万平方米,均价3 600元/平方米,并就01、02号土地的开发达成意向。其中,01号地块总投资28亿元,总建筑面积56.61万平方米,已售罄;02号地块土地面积10.45万平方米,由     

契税及其会计处理

契税是在土地、房屋权属转移时，向承受人征收的一种税。所谓权属是指土地、房屋所有权。所谓承受，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。契税属财产税性质。一、契税的基本内容一契税的征税范围１国有土地使用权出让。这是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。２土地使用权转让。这是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。但不包括农村集体土地承包经营权的转移。其中，出售是指土地使用者以土地使…     

企业改制中的会计实务问题

1.改制企业土地的处理 在企业改制中,国有企业土地处置是经常遇到的一个问题.按照现行规定,企业实行公司制改建,对占有的国有划拔土地应当进行评估并按照土地主管机关的规定履行相关手续后,共有三种处理办法:一是采取作价入股方式,评估后将国有土地使用权作价投资,随同改建企业国有资本一并折股,增加公司制企业的国有股份;二是采取出让方式,由公司制企业购买国有土地使用权,按照规定支付土地使用权出让金;三是采用租赁方式,由公司制企业租赁使用,按照规定支付租金.     

关于企业置换土地使用权的有关会计处理

关于企业置换土地使用权的有关会计处理沪财会（１９９５）１３４号根据上海市地方税务局沪税地（１９９５）第５２号《关于企业置换土地使用权税收处理问题的规定》的有关规定，现将企业置换土地使用权的有关会计处理规定如下：一、关于出让土地使用权取得补偿收入的会计...