2019年个人所得税改革对家庭消费升级的影响研析

本文利用中国家庭金融调查2017年和2021年微观调查数据研究2019年个人所得税改革对家庭消费升级的影响研究发现,2019年个人所得税改革有利于家庭消费结构的改善和消费多样性的提升,促进家庭消费升级。但不同收入类型家庭受到的影响不尽相同。2019年个人所得税改革对中等收入家庭的消费结构优化以及中低收入家庭的消费多样性提升具有显著促进作用,但对高收入家庭消费结构的改善和消费多样性提升没有影响。为此,建议进一步扩大个人所得税综合所得征收范围,实施差别化专项附加扣除,加强个人所得税的调节力度,从而促进家庭消费升级。     

多元目标下深化个人所得税改革的思考北大核心

在我国税收体系中,个人所得税作为直接税的主要税种,除了筹集财政收入职能,更重要的是发挥调节收入分配职能。党的二十大报告明确要求“完善个人所得税制度”。以现行税制为基础,坚持系统观念,深化个人所得税改革,需要从经济发展、税制结构优化和个人所得税制度本身完善等多目标出发,循序渐进,在综合所得扩围、加大专项附加扣除力度、调整税率结构等方面探索改革的可行性,从而把强化调节收入分配职能放在重要位置,同时兼顾效率,使改革成果更好惠及千家万户。     

完善我国个人所得税专项附加扣除制度的建议北大核心

完善个人所得税专项附加扣除制度是建立现代个人所得税制度的重要内容。个人所得税专项附加扣除制度目前存在子女教育专项附加扣除未考虑不同年龄子女的学费支出差异、继续教育专项附加扣除额度较低等问题。进一步完善我国个人所得税专项附加扣除制度,应从以下几方面着手:一是根据不同教育阶段细化子女教育专项附加扣除标准;二是提高继续教育专项附加扣除额度;三是扩大大病医疗专项附加扣除适用范围,并提高限额;四是根据不同地区细化住房贷款利息专项附加扣除;五是提高“一线城市”的住房租金专项附加扣除标准;六是根据赡养老人的年龄和收入情况细化赡养老人专项附加扣除。     

个人所得税专项附加扣除的政策解读

个人所得税是与民生密切相关的税种,但是统计数据表明,大概百分之六十六的个人所得税收入来源于中等以及中下收入阶层。在社会上谈论着一种说法:现在个人所得税已沦为"工薪所得税"。2018年6月19日,个税法自1980年出台以来进行第七次大修改,这是将迎来一次根本性变革,其中首次增加六项专项附加扣除。本文针对六项专项附加扣除进行深入浅出的解析。     

借鉴国际经验 完善我国个人所得税减除费用制度北大核心CSSCI

不少国家(地区)个人所得税减除费用以居民基本生活费用为依据,按照实际负担人数,确定标准化减除费用;同时结合纳税人收入情况、纳税人及被供养家属是否残疾、抚养子女的纳税人婚姻状况、被供养家属年龄,设置差异化减除费用。我国个人所得税以城镇居民人均消费性支出等为依据,实行标准化减除费用,结合纳税人居住、教育、医疗、育儿、养老等支出实行专项附加扣除。比较而言,我国个人所得税标准减除费用未考虑实际负担人数,差异化减除费用未考虑纳税人收入情况、纳税人及被供养家属是否残疾、抚养子女的纳税人婚姻状况、赡养老人年龄,造成纳税人减除费用扣除不足等问题。为提高我国个人所得税调节收入分配的精准性,应借鉴国际经验,充分考虑纳税人实际负担、纳税人收入等因素,完善我国个人所得税减除费用制度。     

子女教育及3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除研析北大核心CSSCI

本文利用2018年的中国家庭追踪调查数据,对子女教育及3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策的减税效应、收入再分配效应和社会福利效应进行测算,结果表明,子女教育专项附加扣除政策不仅会降低居民的税收负担,还会提高社会福利水平,但存在一定的收入分配逆向调节。在子女教育专项附加扣除基础上,将3岁以下婴幼儿照护纳入专项附加扣除范围,会进一步降低居民的税收负担,实现更高水平的社会福利,但收入分配的逆向调节仍然存在。为减缓子女教育及3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策对收入分配的逆向调节,更好发挥专项附加扣除政策降低居民负担、提高社会福利水平的作用,建议从两方面完善现有扣除办法:一是根据教育阶段识别纳税人子女教育支出的差异,以更好匹配纳税人实际负担;二是提高部分纳税人3岁以下婴幼儿照护税前扣除额度。     

共同富裕视角下个人所得税收入再分配效应检视

中央财经委员会第十次会议上,习总书记再度强调“共同富裕是社会主义的本质要求”。近年,我国高度重视收入再分配,并将共同富裕纳入了“十四五”规划。个人所得税作为调节收入分配差距的政策工具,对促进实现共同富裕具有重要意义。但现阶段,我国个人所得税收入占比偏低、居民收入与税负不够匹配、税制设计缺乏弹性等问题尚未得到根本解决,进而抑制个人所得税收入再分配效应的发挥。针对上述问题,文章进行了多层次剖析,并提出相关建议。     

个人所得税综合改革实施的调查研究

2018年推进的个人所得税综合改革是我国课税模式的一次根本性转变和升级。本文以一家大中型事业单位为例,探析了税改对于税款缴纳的影响及个人对此次税改的反响,并通过数据分析探讨了此次税改的特点及存在的问题。     

个人所得税专项附加扣除制度的思考

2018年8月31日,全国人大常委会对个人所得税法进行了第七次修正,确定起征点为每月5000元,并通过优化调整税率级距、增加6项专项附加扣除,让减税向中低收入倾斜。2018年10月1日起,个人所得税法迎来了自1980年出台以来最大的一次改革,其中专项附加扣除制度的引入成为本次改革的最大亮点。本文基于单位个人所得税制度改革的具体实施现状,分析了本次改革的亮点和不足,并对完善专项附加扣除制度的范围、标准和扣除方式,减轻各方办税负担方面提出了思考建议。     

个人所得税专项附加扣除中两个问题的探讨

我国个人所得税2018年改革中,借鉴国际经验,在计算应纳税所得额的扣除项目时首次引入了六项专项附加扣除。由于个人所得税涉及到每个自然人纳税人的切身利益,因此广受社会关注,其中由于复杂家庭关系引起了对于子女教育和赡养老人这两项扣除的热议,本文就与这两项扣除相关的法律问题进行探讨,以期运用法律思维分析纳税人关注的重点难点问题。     

情理与法理下的个税筹划

本文根据2019年1月1日执行的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》,有关规范的六项专项附加扣除,解析公民个人可以根据本人实际情况,结合"办法"扣除,进行税收筹划,达到节税目的。     

个人所得税房贷利息扣除政策优化探讨

本文在验证我国个人所得税专项附加扣除中的房贷利息扣除政策的公平性问题基础上,提出优化方案,并对其效果进行模拟。研究发现,当前房贷利息固定金额税前扣除模式具有累退性,而不可返还的房贷利息税额抵免和可返还的房贷利息税额抵免均能改进收入分配效果,后者作用更为突出,抵免率越高收入分配效果越好,地区和城市规模差异会使结果产生异质性。基于此,可以尝试结合地区差异和城市规模推行多种税收优惠模式相结合的改革方案,改进政策效果。     

个人所得税大病医疗专项附加扣除的国际经验借鉴及制度优化

专项附加扣除制度的引入是2019年开始实施的新个人所得税制度的亮点之一。其中,大病医疗专项附加扣除制度深受社会各界欢迎与关注,被认为是惠民利民的政策手段之一。但这一制度在扣除范围、扣除限额,申报方式等方面存在问题,需进一步优化。总结和分析医疗费用扣除和医疗费用抵免两大类国际上通行的个人所得税医疗费用处理经验,从构建指数化增长标准,扩大医疗费用扣除范围,扩大家庭成员范围、降低门槛值等方面提出优化我国个人所得税大病医疗专项附加扣除制度的政策建议,具有较强的理论和实践价值。     

“十四五”时期的个人所得税改革展望

个人所得税在调节收入分配、实现社会公平方面具有重要作用。“十四五”时期的改革部署中明确提出了健全直接税体系,提高直接税比重的要求。因此,“十四五”时期个人所得税改革的重点在于提高个人所得税收入占税收总收入的比重,同时实现税收公平目标。对比近两年国外个人所得税发展趋势,发现我国个人所得税存在收入占比较低、劳动所得税负较重等问题。可以从多方面入手解决问题。一是将资本所得纳入综合所得计税范围,同时推进现代化税收征管,避免税收流失,以提高个人所得税收入占税收总收入的比重。二是通过完善专项附加扣除政策,进一步降低中低收入群体的税收负担,实现税收公平。三是优化高端人才税收优惠政策,提高人力资本积累对高质量发展的贡献。     

个人所得税专项附加扣除的减税效应与收入分配效应

我国个人所得税自2019年引入专项附加扣除制度以来,历经扣除项目范围扩大和扣除标准提高两次政策调整。本文从整体专项附加扣除和分项专项扣除两个视角,采用2020年中国家庭追踪调查数据,对专项附加扣除的减税效应和收入分配效应进行测度。研究发现：（1）专项附加扣除的整体减税效应显著,其中,中等收入组专项附加扣除、子女教育专项附加扣除的减税规模最大;（2）无论是整体专项附加扣除,还是分项专项附加扣除,均对收入分配产生逆向调节,且逆向程度与扣除规模成正比;（3）2023年提高子女教育、赡养老人和3岁以下婴幼儿照护扣除标准,在增强专项附加扣除减税效应的同时,加剧了对收入分配的逆向调节。基于此,建议专项附加扣除的首要目标应定位为减轻税收负担、提高中低收入者的可支配收入,同时可考虑对高收入者的扣除金额实行随收入增加而调减的制度安排等,以缓解专项附加扣除对收入分配的逆向调节,兼顾效率与公平。     

房贷利息及住房租金个人所得税税前扣除的效应研究

实施房贷利息及住房租金个人所得税税前扣除旨在减轻居民负担,同时完善个人所得税制度。基于2018年的中国家庭追踪调查数据的分析表明,房贷利息及住房租金个人所得税税前扣除降低了居民税收负担,但在一定程度上存在逆向调节居民收入分配的非预期政策效应。避免房贷利息及住房租金个人所得税税前扣除对居民收入分配的逆向调节可从两方面着手:一是继续坚持综合与分类相结合的个人所得税改革方向,在现有四项综合所得的基础上逐步增加更多收入种类;二是优化两项扣除制度,增强对中等收入群体减税的同时进一步提高税制累进性。     

新个税政策实施存在的问题及对策探讨

新的个人所得税改革于2019年开始实施,到2021年,已经是第三个年头,现阶段个税改革取得了不错的成效.本文将对个税改革前后的变化以及实施中存在的一些问题进行分析探讨,并提出进一步改善的建议.     

企业所得税税负粘性的成因及其对地方产业结构升级的影响北大核心CSSCI

本文首先利用成本费用粘性模型和2007至2018年上市公司的税收、财务面板数据发现企业所得税税负粘性普遍存在。其后我们先后从微观企业层面的税收激进度、企业股权性质和宏观政府层面的地方财政收入分权、征税努力等四个方面来探究企业税负存在粘性的原因。实证发现:企业自身激进的涉税行为能有效降低其税负,而国有企业和其他所有制企业并无税负粘性上的显著区别。同时,地方政府财政收入分权程度越低或是征税努力度越高,当地企业的所得税税负便越"粘"。最后我们发现企业税负粘性将显著负作用于产业结构优化,进而为税制的供给侧改革提供了一定的政策启示。     

个人所得税各类客体的税负比较

2011年9月1日,第七次修订的《中华人民共和国个人所得税法》正式实施。工薪所得的费用扣除标准涨了,中低收入者的名义税率也由5%降到了3%。然而,此次修订个税法,只解决了工薪阶层和个体工商户的部分税负问