纳税信用评级披露与企业税收遵从——来自上市公司的证据北大核心CSSCI

2014年实施的纳税信用评级披露制度是一项重要的税收征管机制创新。本文将纳税信用评级披露纳入到'A-S逃税模型',分析表明,纳税信用评级披露弱化了信息不对称,提高了纳税信用对于降低企业融资成本的作用,进而激励企业提高税收遵从度。进一步,本文利用2009~2016年我国A股上市公司数据和模糊双重差分法评估了纳税信用评级披露对企业税收遵从的影响,研究发现,纳税信用评级披露显著提高了企业税收遵从度,且对于历史逃税水平较高的企业作用更加明显。研究结论对于从柔性税收征管的视角提升国家税收征管能力具有重要的政策启示。     

税收共治:现状、问题与完善路径北大核心CSSCI

税收共治是进一步深化税收征管改革的重要内容。我国稳步推进税收共治建设,已初步形成共治格局,但目前仍存在共治保障机制顶层设计欠缺、共治主体及事项较为单一、共治改革推进落实效率不佳以及国际协作的主导和服务能力不足等问题。对标高效税收共治体系,我国应全面构建以法律法规为基础的税收共治保障体系、全面拓展税收共治体系的参与主体和事项范围、全面提升基层税收共治效率、全面提升国际税收参与主导权和管理服务能力。     

运用税收大数据优化纳税信用管理服务的实践与思考——基于贵州探索建立“纳税信用管家”服务的调查

纳税信用是社会信用体系的重要组成部分,良好的纳税信用对企业生产经营、金融融资、发展壮大发挥着巨大作用。为更好帮助企业管好、用好纳税信用,国家税务总局贵州省税务局对贵州纳税人纳税信用管理服务状况开展专项调查分析,通过税收大数据分析纳税信用管理服务现状及存在问题,并通过走访座谈、发放问卷等方式了解纳税人信用诉求,在此基础上,充分运用税收大数据,探索搭建“纳税信用管家”服务,实现失信风险提前预警、评价扣分及时修复、良好信用充分激励,持续推进精细化服务。     

浅谈征、管、查的有机结合问题

一、征管模式运行过程中的误区和存在的问题 按照国家税务总局税收征管改革总体方案，以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托的集中征收、强化管理、重点稽查的征管新模式已初步建立起来。新征管模式从健全征管制度入手，加快了信息化应用步伐，强化了税源监控，优化了纳税服务，完善考核体系，有效地促进了税收征管质量和效率的提高，税收征管得到了进一步的加强。成绩主要表现在以下几个方面：税收征管制度比较健全，形成了相对完备的税收征管制度体     

我国纳税信用体系建设现状及优化路径研究

纳税信用是税收征纳环节产生的信用关系,健全的纳税信用体系有利于减少经济交易风险、促进宏观经济调控和调节财政收入等。然而受制于历史和现实原因,我国纳税信用体系建设相对滞后,主要表现在纳税信用法治体系不健全、纳税人主动纳税意识不强、纳税信息采集不完整、纳税信用评级制度不完备、纳税信用奖惩体系不完善等五个方面。完善纳税信用体系应从以下方面入手：健全纳税信用法治体系,确保征纳各方法律权益;培养纳税人税收遵从度,增强纳税人主动纳税意识;建立纳税信用信息共享机制,提高纳税信用信息采集完整性;健全纳税信用评价体系,提高纳税信用评价权威性;健全纳税信用奖惩机制,提升税收征管科学性和有效性。     

博弈论视角下的税收征管激励约束机制研究

构建体现激励相容约束的税收征管机制,对于提高企业税收遵从度、提高税收征管效率和降低税收征管成本具有重要意义。通过构建税务机关和企业之间的博弈模型,基于税务机关和企业之间的博弈分析,得出该博弈模型的纳什均衡解。可以看出,加大失信纳税惩罚力度、加大诚信纳税激励力度、加强税收信息化建设能够提高企业税收遵从度、提高税收征管效率和降低税收征管成本,税收征管激励约束机制和税收信息化建设的有效性得到证明。     

提高权益性纳税服务水平的几点思考北大核心CSSCI

中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》明确提出,深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治。为纳税人提供精细化、智能化、个性化的纳税服务不仅是进一步深化税收征管改革的核心内容之一,也是持续优化营商环境的应有之义。虽然我国纳税服务工作在近几年取得了长足发展,现代化纳税服务格局已初步形成,但现行税收征管模式仍然欠缺对纳税人维权意识的正确塑造和对纳税人维权机制的系统建构。税务机关为纳税人提供需求导向突出、权益保障到位的纳税服务既有利于贯彻落实以人民为中心的发展思想,也有利于在税收征管改革不断深化的进程中更好地维护纳税人合法权益、构建更加和谐的征纳关系,让改革真正顺应人民期盼。     

大数据技术驱动税收信用管理创新：逻辑、架构与实现路径

大数据技术与税收信用管理存在天然的契合性。本文从改善税收信用数据质量、推动税收信用动态管理、构建税收信用协同共治机制三个维度探索大数据技术驱动税收信用管理的底层逻辑,基于大数据技术驱动税收信用管理创新过程中面临的税收信用数据治理未成体系、税收信用评价指标体系尚不完善、缺乏共享机制与数据标准、税收信用体系缺乏动态评价与反馈机制等挑战,提出涵盖税收信用数据仓库、税收信用数据溯源机制、税收信用动态评价机制等在内的大数据税收信用管理应用架构。在此基础上,从实践层面探索税收信用管理创新的实现路径,即构建税收信用数据中枢、设计嵌入大数据技术的税收信用体系行动方案、建立税收信用评级动态调整与反馈制度、构建税收信用动态管理模式以及保障税收信用体系运维安全。     

税收征管效率研究综述与内涵辨析

税收征管效率衡量的是税收征管投入与产出之间的关系.税收征管的投入是税收成本,衡量指标是税收成本收入率(包括征税成本收入率和纳税成本收入率);税收征管的产出是税收征管的有效性,即通过税收征管过程保证纳税义务人依法纳税目标实现的程度,其最终衡量指标是纳税遵从度或税收征收率,中间衡量指标包括税务登记率、纳税申报率、申报准确率和税款入库率.在纳税遵从度(税收征收率)一定的前提下,税收成本收入率越低,税收征管效率越高;或者在税收成本收入率一定的前提下,纳税遵从度(税收征收率)越高,税收征管效率也就越高.税收征管效率的评价指标是税收征管效率指数,税收征管效率的高低,主要受经济税源因素、税收制度因素和税收征管因素的影响.     

税收信用体系建设与建立征信国家

市场经济的本质是信用经济，税收信用是信用体系的一部分。建立税收信用体系，一方面可以为建立征信国家提供纳税信用信息，完善信用数据库；另一方面，一个征信国家有完善的征信服务。信息资源共享，可以帮助税务部门更好地监控税源，激励纳税人提高纳税信用。所以，应尽快在我国建立起税收信用体系。     

房地产税收典型案例分析

国家税务局总局提出的“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理“已成为我们新的税收征管模式。完善征管体制．夯实征管基础，强化税源管理、优化纳税服务，实现科学化、精细化管理、提高税收征管的质量和效率是我们每个地税干部的工作任务的目标。但在一些行业税收征管方面我们还有待进一步加强和提高。     

《民法典》视域中完善税务代理制度的对策研究

2021年1月1日起,《民法典》正式实施,民法在法律体系中的基础性地位得到巩固和加强。税收法律关系作为公法意义上的债权债务关系,不仅以民事法律关系为基础,而且也需要借鉴民法中的法律概念、原则和规则。税收共治是税收治理现代化的重要表征,也是国家治理现代化在税收领域中的重要体现。要实现税收共治,就要调动征税主体和纳税主体之外第三人参与税收征管和涉税服务的主动性和能动性,因此需要在税收征管中借鉴《民法典》关于代理的相关制度,建立完善税务代理制度,不断提升涉税服务的能力,促进税收征管便利化。     

应用区块链技术推动税收共治的探索与思考——以抚州市“区块链+不动产税务”项目为例北大核心CSSCI

区块链技术的产生给政务服务带来了新的思路。将区块链技术应用于税收共治领域,能够利用区块链技术所具有的去中心化、安全可信、可追溯、智能应用等特征,推进税收治理体系和治理能力现代化。本文以国家税务总局抚州市税务局探索实施的“区块链+不动产税务”为研究对象,探索将区块链技术与税收共治深度融合,达到提升税收征管效率、提高纳税服务质量、促进纳税遵从的目的。     

大数据税收征管如何影响企业盈余管理?——基于“金税三期”准自然实验的证据

数字经济正改变着监管模式及企业行为,然而已有研究对数字监管的经济后果鲜有关注.基于交易成本和纳税服务理论,本文以盈余管理为切入点理论分析大数据税收征管的有效性,以2010-2015年A股上市公司为样本,利用“金税三期”政策刻画大数据税收征管并以此作为准自然实验进行检验.结果 表明,大数据税收征管降低了企业盈余管理程度;作用机理显示,大数据税收征管不但可以通过提高数据源的信息透明度和征管分析能力发挥“治理效应”,还可以通过降低企业制度性交易成本、提高纳税遵从发挥“激励效应”.进一步发现,对于有向上操纵利润动机以及避税动机较高的企业,大数据税收征管对企业盈余管理发挥了更大的作用.本文丰富了大数据监管经济后果的研究,也为数字经济环境下政府部门创新监管方式、提高监管能力,以及深化“放管服”改革提供了较为重要的经验证据.     

健全税收信用体系 推动经济快速发展

随着改革开放的深入和社会主义市场经济的建立,税务机关和纳税人愈加重视诚信的作用,特别是我国加入WTO以后,倡导诚信已成为时代的主流。在新形势下如何健全诚信税收?笔者认为,当前应当尽快建立税收信用体系,即:围绕一个载体——纳税信誉等级管理;建立和完善六项机制——纳税信用评价机制、监督打击机制、激励鞭策机制、优化服务机制、宣传教育机制和社会联动机制。这将对建立良好的税收秩序,推进依法治税进程具有重要的现实意义。一、建立税收信用评价机制,为诚信增加“推助力”国家税务总局日前下发了《纳税信誉等级评定管理办法》(征求意见稿),征求广大纳税人、基层税务机关以及社会各界的意见。该办法包含了纳税信誉等级评定的范围、内容、标准、原则和对各等级纳税人的激励与监控手段,明确规定了纳税信誉等级评定的组织和程序。税收信用是社会信用体系的重要组成部分,诚信纳税在一定程度上反映了社会信用状况。在目前税收信用体系创立阶段,需要政府建立相关的法律、行政法规和部门规章,并从制度和机制上,健全完善纳税信用评价机制、激励机制和监督机制等,从根本上促进市场主体依法纳税、守法经营、公平竞争,为经济发展提供良好税收环境。税收信用评价机制是表现和反映征纳双...     

从企业视角谈纳税信用评价

纳税信用作为税收遵从度评判的依据,不仅是社会信用体系的重要组成部分,而且构成了企业的一项社会资本,是企业参与市场竞争的重要资产。为了进一步完善纳税信用体系,优化服务举措,国家税务总局于2014年10月发布了《纳税信用管理办法(试行)》,明确了纳税信用管理的定义以及适用对象,并将纳税信用等级分为ABCD四类;于2018年发布了《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》,完善了纳税信用评价范围.     

国际税收竞争对我国企业创新税收激励政策有效性的影响研究

本文以高新技术企业所得税优惠和研发费用加计扣除政策为评估对象,利用A股上市公司数据,分析国际税收竞争对我国企业创新税收激励政策有效性的影响。研究发现,国际税收竞争的存在以及东道国专利盒制度的实施将会削弱我国税收激励政策的企业创新效应。进一步地,国际税收竞争的激烈程度对我国创新激励政策效应起到调节作用,东道国税率吸引力越大、纳税便利度越高、税收征管效率越高时,我国创新税收激励政策的有效性越低。机制分析表明,融资约束和企业避税是国际税收竞争影响的主要渠道。异质性研究表明,国际税收竞争的影响主要集中在税收激进程度较高、已享受较多政府补贴的企业,而当地区知识产权保护力度较强、税收征管数字化水平较高时,将对国际税收竞争的影响起到遏制作用。     

粤港澳大湾区税收协同共治研究北大核心CSSCI

深入推进精诚共治,构建协同共治新格局,是进一步深化税收征管改革的重要目标任务,也是新时代新征程推进税收现代化建设的必然要求。本文立足粤港澳大湾区的独特优势和蓬勃发展态势,运用适度修正后的SFIC模型对其税收场景分析后发现,大湾区在税收共治领域面临体制机制、税制结构、税法体系等差异,在涉税信息互联互通、建立协同信任、形成协同战略规划等方面尚存不足,建议在维护中央全面管治权的前提下,进一步强化顶层设计,重点加大税收制度供给和政策创新,拓展数字化领先发展优势,逐步推动大湾区税收在协同中实现共治。     

武汉市“纳税信用等级A级纳税人”光荣榜

为加快税收信用体系建设，增强纳税人诚信纳税意识，确立诚实、信用、互尊、互重的新型征纳关系，提高征管效率，维护正常的税收秩序，努力营造诚信纳税光荣的社会扭转，武汉市国税局，武汉市地税局根据《武汉市纳税信用等级管理实施办法（试行）》的有关规定，     

实施纳税信用等级分类管理的几点设想

为了提高税收征管质量和效率,有针对性地辅导和督促不同层次的纳税人正确履行纳税义务,使有限的税务管理人力资源发挥出最大的税收征管及监控效能,本市业已开始实施纳税人纳税信用等级分类管理办法。实施纳税人信用等级分类管理办法,是运用新的管理理念、管理方法和管理手段,对纳税人的税收活动进行有效管理,以促进税收征管取得最佳效果。在推行纳税人纳税信用等级分类管理办法时,应当遵循以下指导思想：即有利于及时足额收缴税款,确保国家税收收入;有利于维护国家和纳税人的权益,坚持依法治税;有利于发挥税收杠杆作用,促进经济协调健康发展;有利于增强税收监控职能,督促企业依法履行纳税义务。