个人所得税改革探究——基于社会财富公平再分配视角

社会财富公平分配是近年来一个持续升温的话题,而个人所得税是促进社会财富再分配公平的重要手段。近年来,我国政府对个人所得税进行了一系列改革,在一定程度上促进了社会财富的公平分配,然而这种改革的作用十分有限。个人所得税在促进社会财富再分配公平过程中还存在许多问题,建议扩大征税范围,合理确定费用扣除标准;实行按年计征的分类与综合所得税制;健全纳税档案管理,加强对各类纳税人的监督管理;强化个人所得税征收管理力度,尤其是加强对财产转让所得的征管力度。     

房贷利息及住房租金个人所得税税前扣除的效应研究

实施房贷利息及住房租金个人所得税税前扣除旨在减轻居民负担,同时完善个人所得税制度。基于2018年的中国家庭追踪调查数据的分析表明,房贷利息及住房租金个人所得税税前扣除降低了居民税收负担,但在一定程度上存在逆向调节居民收入分配的非预期政策效应。避免房贷利息及住房租金个人所得税税前扣除对居民收入分配的逆向调节可从两方面着手:一是继续坚持综合与分类相结合的个人所得税改革方向,在现有四项综合所得的基础上逐步增加更多收入种类;二是优化两项扣除制度,增强对中等收入群体减税的同时进一步提高税制累进性。     

我国个人所得税居民收入再分配效应探讨

本文先对我国居民收入分配现状进行分析,然后通过一系列的对比,对我国个人所得税居民收入再分配存在的问题进行探讨,并从外部治税环境、税制征收模式和征管制度提出政策建议,希望有助于改变当前个人所得税居民收入再分配的现状.     

居民收入分布现状下发挥财政调节分配作用研究——以大连市为样本

我们采用对大连市740多万个样本的2007~2012年期间的数据进行了调研,内容包括工资性收入、经营性收入、转移性收入、房产和银行存款的分布等情况,对如何有效发挥财政的调节收入作用、实现公平分配很有启示。从提高财政的调节收入分配能力的角度,我们认为按家庭征收个人所得税、对企业减税让利、增加社会保障补贴支出、实现社会保障全国统筹、全面开征房产税和遗产税等改革,可以提高居民收入水平和改善收入分配结构,解决目前收入分配中的关键问题。     

个人兼职和退休人员再任职取得收入如何征收个人所得税

根据国家税务总局《关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号）的规定精神，个人兼职取得的收入方兴未艾按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税，退休人员再任职取得的收入，在减除个人所得税法规定的费用和除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个个所得税。     

我国消费税的收入再分配效应分析北大核心CSSCI

作为特定性税种,消费税已经成为政府调节收入分配不可或缺的重要工具,其收入分配效应也引起了关注。本文通过对我国城镇居民税前税后基尼系数差值的估算,得出了我国消费税的收入再分配效应,并用Kakwani分解方法研究了形成这一效应的结构性原因。研究发现:(1)我国的消费税总体呈现出累进性,有利于收入再分配;(2)不同应税项目对收入再分配的调节作用有所不同,其中烟和酒消费税对收入再分配具有负向调节作用,成品油和汽车消费税对收入再分配具有较强的正向调节作用;(3)成品油和汽车消费税对收入再分配的正向调节作用抵消了烟和酒对收入再分配的负向调节作用,最终使得消费税的收入再分配总效应表现为较强的正向调节。     

我国个人所得税调节居民收入分配的有效性研究

本文运用中国健康和营养调查数据,对我国个人所得税调节居民收入分配的有效性进行微观模拟分析。研究结果表明,分别在九级累进税率、七级累进税率和综合个人所得税的假设条件下,我国的个人所得税都可以在一定程度上降低居民的收入分配差距。尤其需要指出的是,综合征收的个人所得税对于居民收入分配的调节效果最为显著。基于微观模拟结果,本文建议在我国实施综合所得税制度,工薪收入的费用扣除标准应考虑居民家庭负担情况,并实现个人所得税制要素的动态调整。     

养老保险的收入再分配效应分析

养老保险制度实现收入再分配有三种形式：劳动者个人收入的再分配，劳动者代际间收入的再分配，同代劳动者之间的收入再分配；实现养老保险收入再分配有多种具体办法；养老保险收入再分配与公平与效率问题紧密关联，应谨慎把握。     

共同富裕视角下个人所得税收入再分配效应检视

中央财经委员会第十次会议上,习总书记再度强调“共同富裕是社会主义的本质要求”。近年,我国高度重视收入再分配,并将共同富裕纳入了“十四五”规划。个人所得税作为调节收入分配差距的政策工具,对促进实现共同富裕具有重要意义。但现阶段,我国个人所得税收入占比偏低、居民收入与税负不够匹配、税制设计缺乏弹性等问题尚未得到根本解决,进而抑制个人所得税收入再分配效应的发挥。针对上述问题,文章进行了多层次剖析,并提出相关建议。     

有效推进收入分配公平化

目前我国收入分配差距过大的问题仍没有得到解决。为实现收入分配的公平化,应切实保证“双低”的落实,着力提高低收入者收入水平;应健全个人所得税征收制度和办法,有效调节高收入;应大力整顿不合理收入．坚决取缔非法收入。     

有效推进收入分配公平化

目前我国收入分配差距过大的问题仍没有得到解决.为实现收入分配的公平化,应切实保证"双低"的落实,着力提高低收入者收入水平;应健全个人所得税征收制度和办法,有效调节高收入;应大力整顿不合理收入,坚决取缔非法收入.     

多元目标下深化个人所得税改革的思考北大核心

在我国税收体系中,个人所得税作为直接税的主要税种,除了筹集财政收入职能,更重要的是发挥调节收入分配职能。党的二十大报告明确要求“完善个人所得税制度”。以现行税制为基础,坚持系统观念,深化个人所得税改革,需要从经济发展、税制结构优化和个人所得税制度本身完善等多目标出发,循序渐进,在综合所得扩围、加大专项附加扣除力度、调整税率结构等方面探索改革的可行性,从而把强化调节收入分配职能放在重要位置,同时兼顾效率,使改革成果更好惠及千家万户。     

我国个人所得税对城镇居民收入的调节效应研究

个人所得税对城镇居民收入的再分配效应可以分别从总量和结构的角度进行考察。对不同口径"税前收入"与"税后收入"的研究均发现,我国个人所得税有助于缩小城镇居民的基尼系数,但社会保障缴款显示了一定的逆向调节作用。通过结构分析发现,高收入居民的纳税比重、平均税率、税收累进程度均高于低收入组,但差别不大。同时,各收入组间收入结构、赡养人口的差别,影响了税收的再分配效应。     

对个人所得税调节收入分配作用的再认识

近年来,随着我国居民收入分配差距的扩大,社会各界对个人所得税改革提出了诸多意见和建议。为了更好地发挥个人所得税调节收入分配的功能,应着眼长远,立足现实,积极推进个人所得税制度的改革和完善。为此,首先需要对个人所得税在调节收入分配方面的相关问题进行深入分析、重新认识,以期为设计出适合我国国情并能充分发挥收入分配调节作用的个人所得税制度奠定理论基础。     

税收精准调节收入分配的作用机理分析

与其他调节收入分配的公共政策相比，税收政策对收入分配的全局调节作用力度较弱，但是精准调节的作用不可替代。因此税收收入分配职能的发挥在于精准调节而非全局调节。税收对收入分配的精准调节，主要体现在对所得、财富和消费的调节上。应通过完善个人所得税制度、推进财产税改革、扩大消费税征收范围等手段，充分发挥税收的收入分配职能。同时，为保障税收精准调节收入分配作用的实现，应通过加快推进税收征管数字化转型、健全涉税信息共享机制等作为税收征管制度保障。     

强化个人所得税有效调节收入分配功能

个人所得税的征收事关国家收入再分配政策．目的在于调整收入不均衡,调节贫富差别,以实现社会公平。但由于我国目前个人收入分配隐性化、多元化,个人所得税税基、税源难以界定和掌握。个人所得税税制本身不合理等诸多因素．导致个人所得税的收入调节功能出现了“逆调节”现象,正在拉大贫富差距。当务之急是改革个人所得税制以利于中等收入人群的培育．使个人所得税真正起到对收入差距的主要来源进行适当调节的作用。     

个人所得税改革:应强化收入分配功能

长时期以来,我国理论界将个人所得税的功能定位于筹集财政收入上,以至于我国的个人所得税制度安排没有很好地体现出收入分配的调节功能。我国未来个人所得税改革应该定位于收入再分配功能,为此不能简化个人所得税改革。     

健全分配制度 促进公平分配

当前,收入分配不公已经成为影响我国经济社会持续发展稳定的重要因素,有必要进一步健全分配机制,实行个人所得税与财产税联动机制、税收与财政支出联动机制及再分配与初次分配、第三次分配联动机制,从而系统的规范收入分配秩序,逐步实现社会公平。一、我国收入分配的总体状况来自国家统计局数据显示,我国2012年基尼系数为0.474,比上年缩小0.003。基尼系数作为衡量收入分     

个人所得税专项附加扣除的减税效应与收入分配效应

我国个人所得税自2019年引入专项附加扣除制度以来,历经扣除项目范围扩大和扣除标准提高两次政策调整。本文从整体专项附加扣除和分项专项扣除两个视角,采用2020年中国家庭追踪调查数据,对专项附加扣除的减税效应和收入分配效应进行测度。研究发现：（1）专项附加扣除的整体减税效应显著,其中,中等收入组专项附加扣除、子女教育专项附加扣除的减税规模最大;（2）无论是整体专项附加扣除,还是分项专项附加扣除,均对收入分配产生逆向调节,且逆向程度与扣除规模成正比;（3）2023年提高子女教育、赡养老人和3岁以下婴幼儿照护扣除标准,在增强专项附加扣除减税效应的同时,加剧了对收入分配的逆向调节。基于此,建议专项附加扣除的首要目标应定位为减轻税收负担、提高中低收入者的可支配收入,同时可考虑对高收入者的扣除金额实行随收入增加而调减的制度安排等,以缓解专项附加扣除对收入分配的逆向调节,兼顾效率与公平。     

我国税收的居民收入再分配效应研究

本文从税收收入规模、结构、征管三个影响因素,对我国税收的居民收入再分配效应进行了实证研究。结果表明,我国税收并未对居民收入分配差距起到有效的调节作用,在居民收入分配差距不断扩大的情况下,定量分析我国税收制度对居民再收入再分配的调节效应,揭示其内在机理与传导机制,对推进我国居民收入公平分配及相应的税制改革深化具有重要意义。