我国个人所得税居民收入再分配效应探讨

本文先对我国居民收入分配现状进行分析,然后通过一系列的对比,对我国个人所得税居民收入再分配存在的问题进行探讨,并从外部治税环境、税制征收模式和征管制度提出政策建议,希望有助于改变当前个人所得税居民收入再分配的现状.     

我国个人所得税对城镇居民收入的调节效应研究

个人所得税对城镇居民收入的再分配效应可以分别从总量和结构的角度进行考察。对不同口径"税前收入"与"税后收入"的研究均发现,我国个人所得税有助于缩小城镇居民的基尼系数,但社会保障缴款显示了一定的逆向调节作用。通过结构分析发现,高收入居民的纳税比重、平均税率、税收累进程度均高于低收入组,但差别不大。同时,各收入组间收入结构、赡养人口的差别,影响了税收的再分配效应。     

浅析我国个人所得税的调节收入再分配功能

随着我国国民经济的高速增长,各类群体收入也都呈现出不同程度的增长,收入分配差距越来越大。社会要求个人所得税调节收入差距的呼声愈来愈烈。立法机关根据民声与形势的发展,对个人所得税的法律法规又进行了若干重大修订．以加强其调节收入差距的功能。税务机关也实施了一系列加强征管的措施,使低收入群体的负担有所减轻,高收入群体缴纳的税收比重有所提升。     

个人所得税改革:应强化收入分配功能

长时期以来,我国理论界将个人所得税的功能定位于筹集财政收入上,以至于我国的个人所得税制度安排没有很好地体现出收入分配的调节功能。我国未来个人所得税改革应该定位于收入再分配功能,为此不能简化个人所得税改革。     

共同富裕视角下个人所得税收入再分配效应检视

中央财经委员会第十次会议上,习总书记再度强调“共同富裕是社会主义的本质要求”。近年,我国高度重视收入再分配,并将共同富裕纳入了“十四五”规划。个人所得税作为调节收入分配差距的政策工具,对促进实现共同富裕具有重要意义。但现阶段,我国个人所得税收入占比偏低、居民收入与税负不够匹配、税制设计缺乏弹性等问题尚未得到根本解决,进而抑制个人所得税收入再分配效应的发挥。针对上述问题,文章进行了多层次剖析,并提出相关建议。     

税率调整:强化我国个人所得税收入分配调节效应的选择

个人所得税在调节收入分配上具有其他税种无法相比的优势。在我国,其收入分配调节功能却未充分发挥,甚至在一些年份出现逆调节现象。本文通过分析我国个人所得税收入分配逆调节效应的原因,认为:课税模式、费用扣除标准和税率都对个人所得税收入分配调节作用产生影响。但通过对这三者的分析,认为个人所得税税率的调整才是强化个税收入分配调节功能的重心。     

养老保险的收入再分配效应分析

养老保险制度实现收入再分配有三种形式：劳动者个人收入的再分配，劳动者代际间收入的再分配，同代劳动者之间的收入再分配；实现养老保险收入再分配有多种具体办法；养老保险收入再分配与公平与效率问题紧密关联，应谨慎把握。     

个人兼职和退休人员再任职取得收入如何征收个人所得税

根据国家税务总局《关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号）的规定精神，个人兼职取得的收入方兴未艾按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税，退休人员再任职取得的收入，在减除个人所得税法规定的费用和除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个个所得税。     

完善个人所得税制度 促进收入分配公平

个人所得税具有调节收入分配的功能。虽然我国个人所得税制度几经改革,但它还是存在一些问题,这些问题影响其收入分配功能的实现。国外从20世纪80年代开始的个人所得税改革,注重突出其收入分配功能。借鉴国外经验,我国个人所得税应围绕促进收入分配公平目标进行深化改革。     

我国个人所得税收入影响因素与空间分布特征研究

本文采用对数平均迪氏指数分解方法,分析了2005～2018年我国个人所得税收入的结构效应、税负效应、人均收入效应、城镇化效应以及人口规模效应;结合标准差椭圆分析法刻画及比较了我国个人所得税收入与城镇居民收入之间的空间分布特征。研究发现,人均收入增加是拉动我国个人所得税收入增长的关键因素,城镇化及人口规模的作用有限,税负效应具有较强回弹力的显著特征,结构效应内部的子结构效应差异较大;我国的个人所得税收入与城镇居民收入均呈现西部地区扩张而东北地区萎缩的空间特征。     

对个人所得税调节收入分配作用的再认识

近年来,随着我国居民收入分配差距的扩大,社会各界对个人所得税改革提出了诸多意见和建议。为了更好地发挥个人所得税调节收入分配的功能,应着眼长远,立足现实,积极推进个人所得税制度的改革和完善。为此,首先需要对个人所得税在调节收入分配方面的相关问题进行深入分析、重新认识,以期为设计出适合我国国情并能充分发挥收入分配调节作用的个人所得税制度奠定理论基础。     

我国个人所得税的再分配效应与税率设置取向北大核心CSSCI

我国个人所得税的再分配效应较差,根本原因在于平均税率过低。累进税率的级次设定导致名义平均税率过低,较严重的税收流失进一步恶化了实际平均税率。因此,通过提高名义税率来提高名义平均税率水平不具有可行性,而通过设置适当的个人所得税名义税率框架,并强化对高收入者的税收征管力度以提高实际平均税率则有较大空间。     

加强税收收入分配功能的个人所得税改革

近年来,我国居民的收入差距正在日渐扩大,而个人所得税作为我国调节收入分配的主要手段,却存在着诸多深层次的问题,导致我国个人所得税调节收入分配的功能没有得到充分发挥,影响了社会公平的实现。为了响应国务院批转的《关于深化收入分配制度改革的若干意见》,以及考虑到社会各界对个人所得税的改革呼声日渐高涨,个税亟待改革。本文通过对我国现行个人所得税制中致使调节收入分配功能未得到充分的发挥的缺陷进行分析,最后提出了加强个人所得税收入分配功能的改革设想。     

个人所得税专项附加扣除的减税效应与收入分配效应

我国个人所得税自2019年引入专项附加扣除制度以来,历经扣除项目范围扩大和扣除标准提高两次政策调整。本文从整体专项附加扣除和分项专项扣除两个视角,采用2020年中国家庭追踪调查数据,对专项附加扣除的减税效应和收入分配效应进行测度。研究发现：（1）专项附加扣除的整体减税效应显著,其中,中等收入组专项附加扣除、子女教育专项附加扣除的减税规模最大;（2）无论是整体专项附加扣除,还是分项专项附加扣除,均对收入分配产生逆向调节,且逆向程度与扣除规模成正比;（3）2023年提高子女教育、赡养老人和3岁以下婴幼儿照护扣除标准,在增强专项附加扣除减税效应的同时,加剧了对收入分配的逆向调节。基于此,建议专项附加扣除的首要目标应定位为减轻税收负担、提高中低收入者的可支配收入,同时可考虑对高收入者的扣除金额实行随收入增加而调减的制度安排等,以缓解专项附加扣除对收入分配的逆向调节,兼顾效率与公平。     

个人所得税改革探究——基于社会财富公平再分配视角

社会财富公平分配是近年来一个持续升温的话题,而个人所得税是促进社会财富再分配公平的重要手段。近年来,我国政府对个人所得税进行了一系列改革,在一定程度上促进了社会财富的公平分配,然而这种改革的作用十分有限。个人所得税在促进社会财富再分配公平过程中还存在许多问题,建议扩大征税范围,合理确定费用扣除标准;实行按年计征的分类与综合所得税制;健全纳税档案管理,加强对各类纳税人的监督管理;强化个人所得税征收管理力度,尤其是加强对财产转让所得的征管力度。     

我国消费税的收入再分配效应分析北大核心CSSCI

作为特定性税种,消费税已经成为政府调节收入分配不可或缺的重要工具,其收入分配效应也引起了关注。本文通过对我国城镇居民税前税后基尼系数差值的估算,得出了我国消费税的收入再分配效应,并用Kakwani分解方法研究了形成这一效应的结构性原因。研究发现:(1)我国的消费税总体呈现出累进性,有利于收入再分配;(2)不同应税项目对收入再分配的调节作用有所不同,其中烟和酒消费税对收入再分配具有负向调节作用,成品油和汽车消费税对收入再分配具有较强的正向调节作用;(3)成品油和汽车消费税对收入再分配的正向调节作用抵消了烟和酒对收入再分配的负向调节作用,最终使得消费税的收入再分配总效应表现为较强的正向调节。     

个人所得税的居民收入分配差距调控效应分析

随着我国市场经济迅速发展,个人所得税一方面成为了国家财政收入的重要来源,另一方面也是调节收入分配、促进社会公平的重要手段。本文从我国个人所得税功能定位、收入分配差距调节作用以及如何完善个人所得税三个方面进行分析。通过对我国个人所得税对城镇居民收入分配效应的实证分析,运用广义行列式方法计算基尼系数进行比对说明,探索我国个人所得税制优化的措施。     

个人所得税的居民收入分配差距调控效应分析

随着我国市场经济迅速发展,个人所得税一方面成为了国家财政收入的重要来源,另一方面也是调节收入分配、促进社会公平的重要手段。本文从我国个人所得税功能定位、收入分配差距调节作用以及如何完善个人所得税三个方面进行分析。通过对我国个人所得税对城镇居民收入分配效应的实证分析,运用广义行列式方法计算基尼系数进行比对说明,探索我国个人所得税制优化的措施。