对生物资产准则中林木资产价值计量的思考

生物资产中林木资产具有自身的特点,按历史成本或公允价值计量各有利弊。本文通过对历史成本计量与公允价值计量的分析评价,提出了现阶段林木资产价值计量的有效方法。     

消耗性林木资产会计计量属性选择探析

消耗性林木资产的特性对其会计计量具有直接的影响.在分析了历史成本和公允价值等计量属性优缺点的基础上,认为中国目前尚未具备使用公允价值进行计量的务件,消耗性林木资产的会计计量仍应以历史成本计量为主.并重点分析了无法运用公允价值计量的原因.指出目前可在部分条件具备的林业企业试行"历史成本主导计量,评估价值辅助计量"的办法,从而为今后逐步过渡到以公允价值计量为主做准备.     

消耗性林木资产会计计量模式研究

消耗性林木资产会计计量与资产特性息息相关。在分析消耗性林木资产特性的基础上,充分运用会计计量的相关理论,对于现阶段消耗性林木资产的公允价值计量和历史成本计量两种模式的优势和局限性分别进行分析,提出了消耗性林木资产计量模式选择与改进方法。     

消耗性林木资产会计计量属性的比较与应用分析——基于专家问卷调查的分析

在明确研究背景的基础上,分析了会计计量属性的主要类型及其在消耗性林木资产会计计量中的应用与影响;阐述了消耗性林木资产的特点及其对会计计量属性的影响;论证了消耗性林木资产会计计量属性的选择思路,即应根据不同的发展阶段选择合适的计量属性,在当前过渡阶段应以历史成本计量为主,但将来应逐步过渡到公允价值计量;最后提出了在消耗性林木资产会计核算中推行公允价值计量的对策。     

林木生物资产公允价值计量的实证研究

林木生物资产是上市公司的重要资产,其价值受自然因素等的影响,存在较大的差异性,其计量问题一直是国际会计准则机构研究的焦点。本文采用相对关联研究法,利用不同国家的林业上市公司数据,构建了衡量林木生物资产价值相关性的收益模型,发现林木生物资产公允价值计量下的价值相关性高于历史成本模式。     

生物资产和农产品的计量属性--寻求恰当的计量属性

在对生物资产进行计量的时候，目前国际上主要采用历史成本和公允价值这两种计量属性。但对于生物资产和农产品计量到底应采用何种计量属性，理论界和实务界都众说不一。目前几个制定农业会计准则的国家对生物资产和农产品计量一般多是采用公允价值的计量属性，但在我国现有的条件下，不能盲目的选择计量属性。应充分地利用历史成本和公允价值的优势发展一种历史成本和公允价值相结合的计量属性以适应我国现实的需要。     

生物资产公允价值计量的研究进展

随着IAS41和CAS5的颁布和实施,生物资产计量属性受到国内外学者的普遍关注。本文通过梳理近年来国内外针对生物资产公允价值计量的文献,对生物资产公允价值计量属性的选择、确定及其影响进行了分析,提出在我国现行条件下,对生物资产应采用历史成本计量,对于生物资产公允价值计量的运用结果及由此产生的信息披露问题,可以通过表外披露的形式给予补充。     

关于畜牧业生物资产会计计量的探讨

我国的经济收入大多依靠农业。其中,畜牧业是农业产业中不可或缺的一环,也正因为此,关于畜牧业生物资产的计量也显得尤为重要。然而值得注意的是,目前国际会计准则对生物资产主要有公允价值计量和历史成本计量两种,但对于畜牧业生物资产的计量方式却没有清晰而直接的说明。从理论上看,对于生物的资产增值来说公允价值计量是一种很好的反映途径,且我国的会计计量也正在从历史成本转向公允价值。然而,受一些外在条件的限制,比如生物资产本身的独特性、我国现有的计量技术制约等,我国畜牧业生物资产的会计计量相对复杂,现提出复合型计量。     

生物资产计量模式选择

生物资产自身的特殊性决定了对其计量属性的选择。尽管公允价值计量在相关性方面最能反映生物资产的客观价值变化,但囿于当前我国市场环境条件、管理者操纵行为及资产估价技术等因素,决定了在我国尚不具备广泛运用公允价值的条件。笔者认为,目前我国生物资产一般宜采用成本计量,但应适应生物资产特性,有选择地推广公允价值计量模式。     

资产评估的公允价值与林木资产入账计价

自然资源是社会经济发展的物质基础,资产是会计核算的基本要素,将自然资源作为一项资产来经营和管理是目前中国经济研究中普遍关注的一个热点问题。国际会计准则委员会(IA SC)已发布了《国际会计准则第41号(IASC41)—农业》,该准则最大的特点是对农业活动中的生物资产和农产品以公允价值确认与计量问题进行了规范,这为森林资产和林产品的确认与计量提供了可资借鉴的参考。本文从林木资产特殊性的角度出发,结合资产评估的公允价值,结合市场经济形式下的林业经济发展,对我国林木资产入账价值的确认问题提出了一些设想与建议。一、林木资产…     

国际会计新准则：对生物资产与农产品的会计规范

最新发布的国际会计准则是第41号（IAS41）“农业”项目,对有关农业资产如“生物资产”和“农产品”等的会计处理提出了全新的设想,它主张用公允价值取代历史成本对“生物资产”和“农产品”进行计量,并将公允价值的变动计入当期的损益帐户,这对传统的会计做法是一大改进。本文探讨了IAS41对“生物资产”和“农产品”的会计确认、计量和披露等问题,并在此基础上指出,以包括公允价值在内的多种计量模式取代传统单一的历史成本计量模式,是世界会计发展的趋势。     

林木资产减值准备的核算

林木资产包括人工林和天然林两大部分,其具体又分为用材林,经济林,防护林,薪炭林,特种用途林五类,并分别核算.林木资产应当以其成本入账.也就是说林场在持续经营前提下,其人账价值的基础即初始计量是历史成本,或者说实际成本.     

我国林地资产会计确认和计量研究

在介绍国内外林地资产会计核算的历史背景基础上,阐述了林地和林地资产的概念和特征,对林地资产的确认和计量进行了理论思考。指出如下观点:林地资产应确认为不动产的固定资产,林地使用权转让应确认为无形资产,林地资产的计量模式应选择名义货币作为计量单位,历史成本或公允价值应作为其计量基础。     

公允价值计量模式下生物资产评估探讨——以甘蔗为例

我国目前农林上市公司对于生物资产的计量绝大部分采用历史成本法计量。公允价值作为可以选择的计量方式之一,如何确定公允价值成为探讨的出发点。甘蔗作为一种特殊的生物资产,评估值作为公允价值确定的方法之一,可以用于计量甘蔗公允价值。宿根甘蔗和地上甘蔗分别有着不同的估值方法。     

公允价值计量模式下生物资产评估探讨——以甘蔗为例

我国目前农林上市公司对于生物资产的计量绝大部分采用历史成本法。公允价值作为可以选择的计量方式之一,如何确定公允价值成为探讨的出发点。甘蔗作为一种特殊的生物资产,评估值作为公允价值确定的方法之一,可以用于计量甘蔗公允价值。宿根甘蔗和地上甘蔗分别有着不同的估值方法。     

国际会计准则41(IAS41)——农业

１总则本准则涉及与农业活动有关的会计核算、财务报表列报和披露。２确认与计量２．１生物资产必须以公允价值与预计销售成本孰低计量，除非其公允价值不能可靠计量；２．２经营生物资产而获取的农产品必须以其公允价值与获取时的预计销售成本孰低进行计量，但本准则不涉及其获取后的加工处理过程，这方面的会计核算遵照国际会计准则２（IAS２）———存货，或其它国际会计准则；２．３本准则认为生物资产的公允价值是能够可靠计量的，一旦一项生物资产的公允价值成为可靠计量时，企业必须以其公允价值与预计销售成本孰低进行计量，除非…     

基于利用方式视角的林木资产会计确认与计量研究

为适应我国经济发展和人们需求的变化,以林木资产为基础的森林资源利用方式和利用结构也发生了明显变化。在此背景下,根据一般会计理论与方法和国内外会计准则变化趋势,对现行林木类生物资产的确认、计量模式进行重新考察,认为应该根据不同利用方式引起的核算对象的价值变化特征,建立新的林木资产会计确认和后续计量模式,以实现提供更加客观、公允的林木资产会计信息的目标。     

林木资产减值准备的核算

林木资产包括人工林和天然林两大部分,其具体又分为用材林,经济林,防护林,薪炭林,特种用途林五类,并分别核算。林木资产应当以其成本入账。也就是说林场在持续经营前提下,其入账价值的基础即初始计量是历史成本,或者说实际成本。1.人工林林木资产按整地开始到采伐前(用材林、薪炭林),采收林产品前(经济林),达到培育目的或更新采伐前(防护林、特种用途林)所发生的必要支出为入账价值,其范围包括造抚成本(造林,抚育,次生林改造),管护费用(森林管护,营林设施,良种试验,调查设计)。2.天然林林木资产应按主伐当年估计售价减去预计生产成本和销售…     

对资产减值会计计量的思考

如何评估资产的价值,国际上存在FASB和IASB两种代表性的观点。我国资产减值的计量应多借鉴FASB的观点。本文首先介绍资产减值会计的目标及资产实际价值的含义,接着阐述资产实际价值的计量和计量属性的选择,然后对公允价值属性的应用进行简单评价,最后对资产减值会计计量中公允价值的合理使用提出建议。     

公允价值计量和资产评估探析

会计中的公允价值只是资产评估中公允价值的一个典型，即正常市场条件下的公允价值的实现值，会计中的公允价值和评估中的市场价值有着质的相似性。评估师运用专业判断得出的市场价值结论可以适应会计工作的需求，评估师可以利用其在市场价值发现方面的优势全面介入公允价值计量模式中公允价值的估算。在市场不稳定时期，利用评估师的职业判断和专业技术，从较长的时期或周期来把握资产及负债的公允价值，可以降低当前市场价格中的情绪化倾向和从众倾向对公允价值的扭曲程度，避免或减缓盯市方式计量公允价值的顺周期效应。为了更好地发挥以财务报告为目的的资产评估的作用，应该采取完善市场条件，建立服务于评估的信息服务系统，完善相关会计准则、评估准则等相应对策。