企业年金税收优惠简论

近些年来．我国企业年金业务得到较快发展,进入到具体实施阶段,然而企业年金的缴费方式、基金的授资管理,给付机制、法规监管及．税收优惠政策等问题并未解决。企业年金制度在分散和转移国家基本养老保险面临的压力与风险、稳定劳动关系、提高企业退休^员生活水平、促进金融服务业发展和资本市场发育成熟等方面都发挥着重要作用。     

从公平角度看中外企业年金税收优惠

公平收入分配是企业年金税收优惠政策所要达到的内在目标。本文借鉴国外企业年金税收优惠政策的成功经验,从公平的角度剖析我国现行企业年金税收优惠中存在的问题,并提出促进公平的建议:一应以统一税法为前提制定优惠;二应优惠平等;三应禁止优惠高薪雇员;四应与基本养老金制度协调发展。     

促进我国企业年金发展的税收优惠政策

目前我国政府承担了过重的职工养老保险责任.在不断完善基本社会养老保险的基础上,政府应构建适合我国国情的企业年金税收优惠制度,大力发展企业年金以构筑养老保障体系、实现社会主义和谐社会目标.     

企业年金税收储蓄效应分析对我国的启示

许多发达国家的经验表明,企业年金的税收优惠政策有利于企业年金的发展。我国现有企业年金税收优惠政策存在的不足,阻碍了我国企业年金的发展。本文通过分析企业年金的税收储蓄效应,探讨企业年金税收优惠政策对企业年金计划供求的影响,并提出完善我国企业年金税收优惠政策的建议。     

我国企业年金税收优惠政策的效果评估

税收政策在构建多层次养老保障体系中具有重要作用,通过调节税收政策,可以调节国家、企业和个人所负担的养老责任。我国养老保障体系以基本养老保险为主,企业年金等补充养老保障还未发挥出其应有的作用。国际经验表明,税收优惠政策是私人养老金发展的重要推动力。借鉴国际经验,本文结合我国企业年金的税收制度安排,模拟测算税收优惠政策对个人养老和政府税收成本的影响,结果显示税收优惠政策给政府带来的财政收入损失很小,对个人的养老保障作用很大,不同收入的人群获益程度不同。根据测算结果,本文提出了相应的政策建议。     

借鉴国际经验 完善我国企业年金税收优惠政策

随着人口老龄化问题的日益突出和政府财政负担的不断加重,应逐步建立国家基本养老保险、企业年金、个人储蓄保险"三大支柱"的养老保障体系。但我国的企业年金历经十余年的发展,明显发展缓慢。发达国家实践经验表明,企业年金的规模与税收优惠程度具有明显的相关性。税收优惠政策是企业年金的"引擎",企业年金的发展需要政府税收政策的支持。     

论我国企业年金的定位问题——兼及税收优惠模式的选择

作为养老保险体系的第二支柱,我国的企业年金存在着规模小,发展缓慢以及结构明显不平衡的特点.然而,政府在促进企业年金发展的同时,必须考虑到基本养老保险的发展状况.一般说来,基本养老保险和企业年金存在此消彼长的状况.本文通过对企业年金与基本养老保险的联系以及对目标替代率的分析,提出不要盲目追求企业年金的替代率,并且建议坚持现有的税收优惠模式并做出适当修正.     

企业年金税收优惠政策的成本:一个文献综述

企业年金规模和税收优惠政策的关系很复杂,若无相应约束机制,提高优惠力度只会增加成本,企业年金得不到良性发展,税收优惠政策只能低效率运行,并产生相应成本。限制高收入职工的避税行为、明确参保职工的税收优惠政策以及加强职工退休年龄的监管,有利于降低税收优惠政策的成本,进而提高目前我国企业年金税收优惠政策的效率。     

企业年金税收的困惑

目前，全国在职职工和退休人员的比例已达3：1。在西方国家，人们把政府对企业年金的税收优惠比喻为“避税所”，正是这种功能才会刺激企业积极举办企业年金计划。眼下，我国的企业年金税收政策困惑颇多，税收优惠与逃税违规也如影相随。     

企业年金计划中的税收问题研究

企业年金计划,就是原来我们所说的企业补充养老保险,是一种由企业单位自主发起设立、企业员工自愿参加的补充养老保险体系。从金融的角度考虑,它在性质上与政府在全国范围内举办的强制性公共养老金计划有明显的区别,它是一种以民间储蓄为基础的私人养老保障机制。企业补充养老计划与政府的养老社会保险计划相比,最大的特点是不具有强制性,企业可以根据自己的实际情况自主决定是否举办这种计划。那么,一个企业为什么还愿意举办这种补充养老计划。对于这个问题,尽管人们有这样或那样的看法,但基本的事实是清楚的,即企业雇主举办补充养老计划,…     

企业年金与我国资本市场发展的几点思考

发达国家已经形成了企业年金与资本市场的良性互动。企业年金在我国的建立和发展,也将对我国的资本市场产生深远的影响。我国资本市场的发育不成熟制约着企业年金的发展规模,应加强对资本市场的完善,充分发挥其正面积极作用,实现企业年金与资本市场的有效结合和共同发展。     

日本养老保险的税收政策及启示

目前,我国的养老保险制度存在一定的缺陷:基本养老保险覆盖面窄,替代率过高;企业年金和个人储蓄性养老保险发展缓慢。本文介绍了日本运用税收政策促进养老保险制度发展的做法,并从中得出了一些可供我国借鉴的经验:基本养老保险税收政策暂不宜进行调整;应尽快制定企业年金的相关税收政策;对个人储蓄性养老保险进行税收扶持。     

高储蓄率下养老金与个税缴纳激励联动的应用探索

中国基本养老保险存在的主要问题是基金缺口过大,个人账户"空账"问题突出.将养老金与个税缴纳激励联动可以让积极缴纳税收者、税收贡献大者获得更多的社会保障福利支持,中国养老金制度不健全是高储蓄率现状的主要原因之一,而养老金部分积累制在中国应用的主要障碍是来源不足;国际上在解决该问题上所提出的通过个税减免或优惠来激励个人缴纳养老金的方案,在中国有一定的借鉴意史,但要结合中国国情,从而提出养老金制度建设和税收激励联动体系设计的新思路.     

论奥巴马的新税政策对我国个人所得税制改革的启示

奥巴马新税政策的主要目的是通过拓宽税基,让富人成为主要的纳税主体,从而缩小社会收入差距,维护中、低收入家庭利益,减少贫困。它带给我国个人所得税制改革的启示,是在理念上一定要树立起让富人更多纳税的观念,通过调整税制结构,增加个人所得税比重,发挥个税在调整社会收入差距中的作用;通过拓宽税基,抬高个人所得税起征点,让富人成为主要纳税主体,从而实现税负公平,减少社会贫困,最终实现社会公平和正义。     

我国慈善捐赠税收政策体系的完善研究

近年来,我国慈善捐赠事业不断发展,但与之相关的慈善捐赠税收政策较为分散,尚未形成完整的政策体系。梳理我国慈善捐赠相关税收政策法规发现,我国慈善捐赠税收政策体系目前存在较多问题亟待解决。进一步完善我国现行慈善捐赠税收政策体系,需要借鉴国际经验,从全局考虑,统筹规划各税种的税收优惠政策,使各税种的优惠政策和税收征管共同作用,充分保障捐赠者和受赠者权益,从而更好促进我国慈善捐赠事业发展。     

DC型商业养老基金的最优投资策略研究——基于递延型个人所得税的考虑

本文构建模型论证了个人所得税递延政策对商业养老基金的投资策略和投资结果产生的影响。研究显示,延税型账户(EET)在缴费规模提高的同时,基金管理者降低了对风险资产的投资比例,最终扩大了基金的终端规模,并改善了基金的风险状况。个人可以根据对风险和收益的偏好适当提高缴费率。此外,以上作用的发挥取决于个人效用能否得到改善,而效用的改善需要对养老金领取阶段减免税,即EET与TEE(免税型账户)的“双税优”政策并举。     

完善我国高等学校税收政策研究

随着经济体制的转轨,高等学校要满足市场经济条件下的高等教育办学要求,必须进行包括经费来源渠道多元化、后勤社会化、科研产业化等在内的各项改革,这对高校税收政策提出了新的要求,因此,要全面认识我国高校税收政策,克服其弊端,充分发挥税收政策特有的调节作用,合理运用税收优惠等工具,完善其政策内容,支持高校各项改革深入开展,促进高等学校健康和可持续发展.     

我国外资税收激励政策效应分析及调整对策

改革开放初期,税收激励政策对我国吸引外资和经济建设带来了积极的作用.随着我国经济市场化的逐步深入和经济国际化程度的日益提高,外资税收激励政策逐渐暴露出一些问题,产生了一些负面效应.因此,有必要重新审视我国的外资税收优惠,在"两税合一"的大方向下,对外资税收激励政策进行与时俱进的调整,继续发挥其引资的正效应.     

风险分散与中国混合型基本养老保险制度改革研究

本文从参保人养老投资风险分散角度研究混合型基本养老保险制度设计。通过构建一个两期消费模型,综合考虑参保人所面临的人口结构、工资增长率、养老基金投资等风险因素,本文研究了混合型基本养老保险制度中现收现付制与基金积累制的最优比例,并利用中国数据进行了测算与敏感性分析。研究发现:引入小规模个人账户基金积累制可以分散人口老龄化给现收现付制所带来的风险,中国实行混合型基本养老保险制度有其合理性;但如果要维持40%～45%的养老金替代率水平,中国基本养老保险制度的财务可持续性会面临较大挑战。     

韩国、俄罗斯、澳大利亚三国FDI税收激励政策介绍及借鉴

随着经济全球化进程的加快,中国对外投资也在不断增长。本文从中国主要对外投资国中选取了三个具有代表性的国家——韩国、俄罗斯和澳大利亚,研究其外商直接投资(FDI)税收激励政策及发展趋势,并对我国进一步扩大对外投资和调整FDI税收激励政策提出了几点看法。