浅论审计方法的演进及其动因

一、审计方法的历史演进(一)从详细审计向抽样审计演进详细审计就是对全部资产进行清查,对全部账目进行检查。早期的审计普遍采用这种形式,这是与当时的经济环境相适应的。随着经济的发展,企业规模越来越大,会计业务越来越多,详细审计的适用范围也就越来越受到限制,抽样审计随之产生。抽样审计是将客户的全部经济活动作为一个总体,从中抽取一部分,依会计凭证、账簿到报表进行逐一核对,并依据样本审核的结果推断总体的情况,对客户的财务报表提出意见。同时,随着管理理论的现代化和管理手段的科学化,经济组织的内部控制制度日趋完善,能够起到…     

详细审计与抽样审计

一般来说，审计的方法可分为详细审计和抽样审计两种，详细审计是实施审计程序时，对审计对象总体中的全部项目，百分之百的进行审计，以查明全部会计记录是否正确、真实和恰当。抽样审计是指在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体的特征。     

审计风险与对策

一、什么是审计风险在现代审计中．由于审计时间和审计成本的限制，不可能对客户的全部经济业务进行审核检查，通常采用抽查的方法，推断全部经济业务，并据以对客户的财务报表是否公允发表意见。这样，由于被审计单位条件的限制，审计人员自身能力的限制和抽样审查本身所固有的限制，使通过抽样审查所获得的证据不能正确地反映全部的经济业务，就可能会形成审计误差，由于这种误差的存在，决定审计结论的不确定性。审计风险就是审计人员未发现会计报表中存在重大错报和漏报，而发表不恰当审计意见的风险。二、注册会计师的法律＊任会计师事…     

详细审计与抽样审计

详细审计与抽样审计温崇年徐长友一般说来，审计的方法可分为详细审计和抽样审计两种。详细审计是实施审计程序时，对审计对象总体中的全部项目，百分之百的进行审计，以查明全部会计记录是否正确、真实和恰当。抽样审计是指在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数...     

浅析抽样审计

审计按其详细程度可分为详细审计和抽样审计。随着社会经济及审计工作的发展，抽样审计逐渐被审计工作者采用。由于抽样技术的日益成熟和计算机技术的普及，使得抽样审计的应用范围更加广泛。但是，抽样审计并不能有效地解决审计实践中的所有问题。因为受审计主、客体等诸多因素的影响．抽样审计无论是在范围上还是在程度上，其适用性都受到一定的限制。     

审计抽样的相关问题和建议

审计抽样是通过抽取总体中的样本来推断总体特征的审计方法，审计抽样方法应用得好，就能在保证审计质量的前提下，极大地提高审计的工作效率。我国审计机关虽然颁布和施行了《审计机关审计抽样准则》，但从目前情况来看，审计抽样应用状况并不理想。究其原因，一是学术界对审计抽样技术的研究不够深入，表现在对审计抽样的相关问题没有搞清楚；二是审计抽样的实施条件需要进一步完善。本将从这两个方面进行探讨，剖析审计抽样的相关问题，提出完善实施条件的建议。     

经济责任审计风险的评估

所谓经济责任审计风险，是指审计机关或审计人员在经济责任审计过程中，由于种种原因对相关责任人应当负有的主管责任和直接责任判断失误，发表了与事实真相或经济责任不相符合的审计评价或结论，引起审计主体承担这种损失的可能性。现代审计的特点是抽样审计，无论采用的抽样方法及样本量如何，样本反映的特征都不可能与总体完全相符。因此，经济责任审计风险是客观存在的。但是，     

论抽样审计的缺陷与分析审计的应用

为满足日益增长的财务报表审计的需求，审计方式从传统的账目基础审计发展到了制度基础审计，进而形成现代的风险基础审计，与此相适应的审计技术也从判断抽样发展到了统计抽样，抽样审计在审计发展史上扮演着极其重要的角色。然而，由于经济环境的变化和抽样审计本身具有的缺陷，使得抽样审计的应用受到了限制。为适应变化的环境，分析审计日益受到人们的重视。一、抽样审计的缺陷审计，自从详细审计发展到抽样审计，抽样审计在审计发展史上占据主导地位。为满足审计内、外环境的需要和克服自身的缺陷，抽样审计经历了任意抽样、判断抽样到…     

论审计风险的成因及其防范

一、审计风险的特征审计风险具有客观性和可控性。审计风险贯穿审计全过程。现代审计采用抽样审计的方法,即根据部分样本的特性来推断总体的特性,而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差,这种误差可以控制,但难以消除。即使是详细审计,由于经济业务的复杂、管理人员道德品质等因素,仍存在审计结果     

抽样检查法的运用技巧

抽样检查法是指注册会计师从账户余额或交易类别中,按照所有抽样单位都有抽到机会的原则,选取少于100%的项目对之实施审计程序。注册会计师通过审计抽样,就所选取项目的某些特征获取审计证据并予以评价,以形成或者有助于形成关于抽样对象总体的结论。现实中,如果从控制风险的角度考虑,任何注册会计师都希望能够有时间详细审计,心里才踏实,但无奈详细审计的成本是社会和被审计单位都承担不起的。现代审计以抽样审计为主,无论审计抽样采用统计方法或非统计方法,如果注册会计师能够适当运用抽样审计,都可以有效地控制审计风险。犤案例1犦华兴公…     

统计抽样在银行内审实践中的运用

审计发展到今天，其模式主要经过了账目基础审计、制度基础审计和风险导向审计三个阶段。自19世纪中叶股份公司的兴起导致资本所有权和经营权的进一步分离，审计技术方法也开始发生巨大变化，亦即逐步从详细审计转向抽样审计。随着近代数理理论的发展，使审计抽样进入一个崭新阶段，其中的统计抽样应运而生。     

内审风险的形式及防范措施

内部审计风险来源于方方面面,包括审计人员的素质、审计计划的制定与实施、审计作业过程以及审计意见的表达等,其主要表现在以下几方面。 １、抽样风险。内部审计限于人员力量的不足,在执行审计任务时,不可能对全部经济业务进行详细审查,而大量运用现代审计抽样方法。进行总体测试,难免会出现偏差,进而影响审计结论的正确性,导致审计抽样风险的产生。 ２、审计人员过失风险。当前,企业内部审计人员素质普遍偏低,审计知识面狭窄,财经法规不熟,在审计工作中就不可避免地出现由于审计人员业务不熟,受时间、手段等限制,造成审计结…     

内部控制与CPA审计风险

内部控制是管理现代化的必然产物和结果。内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计。审计抽样是现代审计的基石，而审计抽样显然离不开对被审计单位内部控制的研究和评价，更离不开对审计风险的评估。在会计报表审计中，对被审计单位内部控制的研究与评价，对审计风险的评估，不仅直接关系到审计抽样的范围，而且关系到CPA如何确定实质性测试的性质、时间和范围以获取适当、充分的审计证据。它既是CPA科学、合理地制定审计计划的客观要求，也是CPA评估审计风险，制订和实施相应审计程序的内在需要。     

简述抽样审计法

抽样审计法是现代审计的基本方法之一,它是十九世纪中叶由于西方经济飞速的发展,社会对审计的需求不断增加,为了提高审计自身的效率,而逐步使用和推广起来的。抽样审计法是审计人员在进行审计时所采用的方法。审计人员在一定的情况下,确定了被审对象并作为总体后,根据审计的可信度、风险水平、可容忍的误差范围等因素来确定样本的数量,采用统计或非统计的技术把样本抽取出来,审抽出的样本,以审样本的结果推断出被审对象总体的状况。这是一种可节约审计时间、审计人力、审计经费的方法,因其大大提高了审计的效率、效益,被世界审计业界广泛地…     

舞弊审计及其理性思考

作为以独立客观身份出现的审计是以查错揭弊为起点的，随着经济的快速发展，受托经济责任的范围不断扩展，对审计的要求也随之提高。以研究和评价内部控制为先导、以抽样审计为主要特征的现代审计诞生后，审计对内部控制的重视与信赖，加速了现代审计方式的变革，同时也拓展了审计的领域，扩充了审计的功能。而舞弊审计是审计本质的自我回归，     

现代风险导向审计

一、现代风险导向审计风险模型1.账项基础审计阶段的审计风险模型。此阶段属于审计发展的初级阶段,企业经营规模较小,企业的经营活动相对简单,审计风险也相对较小。该阶段的风险表述为:审计风险=固有风险×检查风险(1)。此时对审计风险的控制主要采用详细审计或大样本抽样审计。由于审计责任对象是审计客户,审计风险相对较小。     

违纪资金审计方法浅议

审计方法从最初的详细审计，过度到抽样审计，发展到制度审计，进化到现在的风险审计，审计已经远远突破了就账查账的范畴。但不论何种审计方法，准确、快速地找到违纪资金的切入点是审计人员工作的重中之重，同时也是提高审计效率的关键所在。根据多年从事审计工作的实践，本人对违纪资金审计的方法进行了归纳，大致有以下七个方面。     

审计证据数量的影响因素分析

审计证据的数量体现的是审计证据的充分性特征。在抽样审计中，样本规模决定了审计证据数量的多少。在审计证据数量的影响因素中，审计证据的数量与重要性水平成反向变动关系；与审计风险成反向变动关系；与抽样风险成反向变动关系，但不受非抽样风险的影响。预计总体误差与审计证据数量成同向变动关系。总体变异性不影响控制测试的样本规模，即不影响审计证据的数量，但在细节测试中，总体变异性与审计证据数量成同向变动关系。     

社会审计的两难境地

矛盾之一：业务的拓展与独立性的背离 社会审计自其产生以来，业务范围由最初的财务审计逐步扩展到效益审计、管理审计、终合审计等各个层面。随着经济的发展、竞争的加剧，非审计业务异军突起，在会计公司的业务中占有越来越大的比例，甚至成为会计公司的主要业务。非审计业务的增加，使得会计公司及其成员与客户的商业关系日趋复杂。     

浅谈重要性水平在审计实务中的运用

重要性是现代审计理论和实务中的一个非常重要的概念。由于社会经济环境的发展变化,企业经营规模的扩大,企业组织结构的日益复杂,很难做到详细审计。同时,审计也受到时间和成本的限制,为了提高审计效率,审计人员广泛运用审计抽样。在审计抽样下,注册会计师若做出抽样决策,不能不涉及重要性问题。审计重要性概念的运用贯穿整个审计过程,在计划审计工作