我国税收成本偏高原因及对策分析

一、税收成本的构成 政府征税意味着资源从家庭和企业向政府转移,这种转移必然会产生税收成本.所谓税收成本是在现存经济条件和体制下,国家(政府)实施税收分配全过程所发生的一切有形和无形的成本.它包括征税成本、纳税成本和经济成本,征税成本和纳税成本的总和通常称为税制的执行成本.     

税官改对联

据史料记载 ,明代一位税官名叫解缙 ,才思敏捷 ,令人佩服。一天 ,他到一家大商贾府上收税。这家商贾有位漂亮、调皮的女儿 ,她特在门前贴上一副对联 ,以此想挡住税官进屋。对联曰 :闲人免进盗者休来解缙到来时 ,看罢哈哈大笑 ,然后在对联上各加上三个字 ,便挺胸而入。对联各加三个字后成为 :闲人免进贤人进盗者休来道者来商女待税官入室后遂出门一看 ,内心对解缙巧改对联 ,妙补天成 ,佩服不已税官改对联     

反腐倡廉的消极心态透视与深层思考

腐败现象的蔓延滋长，令人担忧。江泽民总书记在中纪委二次会议上强调指出：各级党委和政府必须把反腐败作为一项重大政治任务抓紧抓好，务必在近期内取得阶段性成果。税务部门作为政府的重要经济执法部门，多年来，一直把反腐倡廉工作做为队伍建设的根本，使全系统涌现出了一大批执法无私的税官、廉洁从政的公仆，推动了税收     

不征税收入用于支出的会计与所得税处理改进

在我国,政府为了扶持和鼓励某些特殊的纳税人和特定的项目,或者避免因征税影响企业的正常营业,对企业取得的某些收入实行不征税或免税的特殊政策,以减轻企业的负担,促进经济的协调发展。由此,形成我国企业所得税法中的不征税收入和免税收入。     

不征税收入用于支出的会计与所得税处理改进

在我国,政府为了扶持和鼓励某些特殊的纳税人和特定的项目,或者避免因征税影响企业的正常营业,对企业取得的某些收入实行不征税或免税的特殊政策,以减轻企业的负担,促进经济的协调发展。由此,形成我国企业所得税法中的不征税收入和免税收入。     

不同税收形式下经济效率的效用审视

征税可以增加政府的财政收入,优化社会资源的配置,但同时也会带来效率的损失.文章在厘清了经济效率、超额负担、效用损失三者之间关系的基础上,利用消费者效用函数来分析税收效率损失是否存在的问题,并分别从从量税和从价税的角度比较了部分征税与全员征税情况下效用损失的大小,从而得出结论:全员征税是既能获得财政收入,又不损及经济效率的最佳征税方式.     

枫叶之国

加拿大的税收加拿大曾是世界上征税最轻的国家之一,在近百年中,该国建立了一套完整的税收体系。加拿大实行联邦、省和地方三级政府征税制。联邦政府成     

公共财政框架下的政府支出模式

本文分析了非合作竞争均衡条件下政府的最优税收和公共支出政策。在理想状态下，政府对租金收入的征税税率应为100％，而对资本的税率应为0％。但在现实情况下，政府对所有租金全部进行征税的难度很大，因此不得不对资本进行征税；与此相对应，政府支出中社会福利支出的比重偏低，而吸引资本的公共投资支出的比重偏高。改变这种状况需要政府部门之间加强合作，在税收和公共支出的政策上进行协调，避免恶性竞争，保持适当的税率水平，逐步削减政府在公共投资上的支出，增加社会福利支出。     

保险业营业税改增值税的政策选择

保险业在保障民生、管理社会风险方面分担了政府的职能，减轻了政府的负担，具有外部性，而通常外部性的内部化途径是政府补贴或税收减免。但是，我国保险业营业税税收政策改革滞后，没能够有效的弥补保险业的外部性。因此．需要针对保险业的特征，在营业税改增值税中，按1％一3％差额征税，扩大免税险种范围，对保险资金的投资运营免征税。     

出口退税新机制对地方经济的影响

出口退税是指一国政府根据本国税法规定：对已报关离境的出口货物，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业，使出口商品以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动货物重复征税，从而促进该国的对外出口贸易。免征或退还出口产品的国内税是世贸组织允许的一项政策．为了提高本国企业的国际竞争力和鼓励出口，各国政府普遍愿意在WTO允许的范围内对出口产品少征税和不征税．可以说，出口退税机制已被WTO诸多成员广泛采用。     

国际税收避免双重征税问题——A国K项目利息所得预提税案例浅析

国际双重征税是国际税务关系中核心问题之一,作为国家主权的体现,一国政府有权对本国居民以及在本国从事经济活动的纳税主体进行征税,而后者的经营还须在企业居民国履行纳税义务,因此国际双重征税体制使得同一跨国纳税人的同一纳税客体在同一时期被两个国家征税,直接损害了跨国纳税人的经济利益,挫伤了其对外投资积极性,阻碍了世界经济和社会的发展。因此通过国与国之间达成的双边或多边避免双重征税的国际税收协定成为调整国际税收主客体关系的主要依据,既通过税收协定约定,税收来源国和跨境企业居民国之间对跨国纳税人应纳税款进行公平、合理的分配。     

没必要纠缠“车头税”

我国车船税将分为7个梯度，按照排量进行征税。此次新政无疑是政府致力于“节能减排”的一大举措。     

大数据推进依法治税应用的研究

将大数据引入到依法治税工作,改变了过去依法治税工作只停留于宣传的层面,形成了地方政府与税务机关相互约束,相互制衡,信息及时交互的局面。以多部门信息综合收集,预警反馈的方式增强了纳税透明度,提高了征税能力,降低了征税成本。以信息化助推依法治税工作可以深入推进政府改革,加大行政机关依法执政的强度,提高行政机关科学管理的工作效率。增强纳税人诚信经营、诚信纳税的意识,保障社会的公平正义。     

小微企业助推巴西经济发展

巴西联邦政府5月6日设立了"小微企业和经济协作秘书处",并宣布将对小微企业的政府贷款年利率由8％降到5％,以加大对小微企业发展的规划与扶持力度.巴西总统罗塞夫表示,"小微企业的发展对国家的现在和未来都至关重要".小微企业为巴西创造了大量就业机会,得到巴西社会各界的高度重视.目前,巴西小微企业蓬勃发展,并逐渐成为巴西经济发展的动力源.     

依法行政与和谐征纳关系的构建

和谐征纳关系是指在征税机关和纳税人之间形成的一种成本最低的征纳关系,即征纳双方之间的一种相互协作的关系,而不是一种扭曲的管理与被管理的关系。理论界和实务界一般都把不和谐征纳关系主要归咎于纳税人纳税意识淡薄,认为构建和谐征纳关系的关键在于如何提高纳税人的纳税意识。本文认为,纳税意识受多方面因素的影响,其中政府行为是一个主导因素;政府行为失范对纳税意识的培养可能会产生“蝴蝶效应”;构建和谐征纳关系,不仅要培养纳税意识,更重要的是要培养征税意识和用税意识,政府要依法行政。     

两税不能重复征收

最近，笔者在基层征税过程中了解到，由于农村产业结构调整，不少农民朋友响应政府号召，发展特种经济作物，把自家承包地挖塘养蟹、养鱼、养虾。但是，村组干部在征收两上交时又按田亩征了一道农业税，对此农民感到不理解，但对政策、税法也不熟悉，只好有苦说不出了。笔者以为这是重复征税，因为农业税的征税对象是农业收入，而农业特产税的征税对象是特产收入，两者不仅税率不同、税目也不同，是不能混淆的，只能征一不征二。希望有关部门能引起重视，切实纠正这一做法，以免无端加重农民负担，伤害农民朋友的感情，挫伤农民发家致富的积…     

梅新育：消费税改革须防止局部利益绑架

本刊讯商务部研究员梅新育日前撰文指出,近日有媒体报道消费税改革的消息。改革要取得良好效果,关键在于着眼于全国利益,避免被局部利益绑架。首先,在调整消费税征税范围时避免被高收入阶层绑架,免得部分奢侈品在“大众消费品”、“其他不适合继续征收消费税的产品”等名目下被剔出征税范围,此外在征收环节调整上要防止被地方政府和企业绑架。     

“营改增”视角下地方财政收入面临的困境及对策

2012年1月至今,"营改增"使企业的整体税负减轻了,避免了重复征税,但地方政府损失了营业税收入的75%,使本已陷入财政困境的地方政府雪上加霜。"营改增"能否得到地方政府支持在全国范围内顺利推行,解决地方财政所面临的困境是其中一个比较关键的问题。     

解析我国环节征税之原因

车船税改革引起了人们对税收多环节征收的关注,即对于同一征税对象为什么要多环节征税？多环节征税是否就是重复征税？由于存在种种疑问,因此有必要分析我国税制多环节征税的原因,并消除人们对多环节征税的偏见。     

依法行政与和谐征纳关系的构建

和谐征纳关系是指在征税机关和纳税人之间形成的一种成本最低的征纳关系,即征纳双方之间的一种相互协作的关系,而不是一种扭曲的管理与被管理的关系.理论界和实务界一般都把不和谐征纳关系主要归咎于纳税人纳税意识淡薄,认为构建和谐征纳关系的关键在于如何提高纳税人的纳税意识.本文认为,纳税意识受多方面因素的影响,其中政府行为是一个主导因素;政府行为失范对纳税意识的培养可能会产生"蝴蝶效应";构建和谐征纳关系,不仅要培养纳税意识,更重要的是要培养征税意识和用税意识,政府要依法行政.