傅玄赋税三原则启示

税收原则是国家制定税收政策、建立税收制度应遵循的理论准则和行为规范。它规定的是政府对什么征税、征收多少和怎样征税，既是政府在设计税制、税收立法过程中所应遵循的理论准则，也是税法实施的行为规范，同时还是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。魏晋时期傅玄提出附‘至平”、“积敛而趣公”、“有常”的赋税三原则，     

税收流失原因与对策

税收流失是指在一定的税收制度条件下,国家对所有经济活动所产生的收入应征收而未征收到的税款.税收流失主要包括"地上经济"中存在的纳税人偷税、骗税、抗税、避税、欠税造成的税收流失和制度不完善、征管效率低及处于政府有效控制之外的"地下经济"(又称"非法经济")的税收流失以及因行政干预、地方保护主义、费挤税造成的税收流失.     

土地增值税法改革建议

为落实党的十九大提出的加快落实"税收法定"精神,财政部于2019年7月发布土地增值税法改革的征求意见稿,对现行土地增值税法进行改革.针对土地增值税法的改革,本文建议扩大土地增值税的征税范围,细化法律规定的内容,加强税收制度与会计制度的协调,扩大地方政府的征税权力,更好地实现土地增值税法的立法目的.     

谈我国税收征管

税收征管的字面本意是纳税人与征税人在纳税问题上发生的一系列活动的总称,是指依据国家税收法律规定,为了实施分配活动和处理分配关系,征纳双方基于各自的权利义务,对税收活动进行管理的整个过程,即进行组织、管理、监督、检查、指导等的一系列约束规则的总和,其实质是体现纳税人与征税人之间的关系。通常意义上的征管强调的是征税人对纳税人的一种管理行为。征税人代表的是政府和法律,具有执法者的权力,而纳税人则是守法者的角色,因为他们要按照法律规定纳税,是一种义务。税收制度与税收征管是相互制约相互促进并互为前提互相支持的,征管…     

略论税收筹划

随着我国税收制度日趋完善,我国税收制度朝着法制化、系统化、稳定化的方向发展,为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能,国家在已经颁布的税收实体法中不同程度地规定了不同经济行为的税收差别待遇,即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别,同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了肯定。计划经济年代,人们侧重从征税主体国家的角度研究税收,片面强调税收的强制性、无偿性和固定性,忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利。随着市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化,企业管理者认识到税收在企业财务管理中的作用,企业进行税收筹划的空间业已形成。     

浅谈所得税会计学习方法

企业的会计核算和税收处理分别遵循不同的原则,服务于不同的目的.会计的确认、计量、报告应当遵从企业会计准则的规定.企业所得税(以下简称所得税)是根据国家有关税收法律、法规的规定,确定一定时期企业的应纳税所得额,也就是对企业的经营所得征税.本文拟就两者之间产生的差异谈谈所得税会计学习方法.     

农业税改革构想

农业税如何改革?财政部财科所课题组最近提出课题报告认为:农业税存在以下五个问题:一是在征收对象上,以土地作为主要征税依据,不符合发展需要。二是在税收制度上,无法和工商税收体系融为一体。三是在征收形式上,农业税是我国唯一的实物税。四是在税收负担上,农民负担不断增加。五是在财政贡献上,农业税在财政收入中所占的比重越来越低,而征税成本越来越高。该报告指出:现行农业税条例已不适应市场经济和农业发展的要求,建议农业税改革的最终目标为统一城乡税制,取消农业税,调整国家与农民的关系,以达到优化农业产品结构,促进农业经济发展,…     

公共利益范围界定及征地目录制定思路

正如何"缩小土地征收范围,探索制定土地征收目录,严格界定公共利益用地范围"已成为当前深化农村土地制度改革试点的重点。我国从立法层面始终坚持"公共利益"征地的原则,如《宪法》、《物权法》、《土地管理法》均有相应界定,即"国家为了公共利益的需要,可以依照法律规定对土地实行征收或者征用并给予补偿。"而且,政府遵循"公共利益"原则行使土地征收权,也是符合国际惯例的。     

数字化产品的消费地原则运用的思考

电子商务是对传统贸易方式的一场变革,尤其是数字产品(如应用程序软件、视听产品、数据库等)的网上交易。依照现行税法规定,网上销售的数字化产品无法针对性征税,有悖于税收公平,对传统贸易并不公平,同时也削减了国家税收收入。而消费地原则遵循了税收公平原则,维护了国家的税收利益,同时也避免了国际重复征税。所以,我国要借鉴OECD相关的报告和指南文件的建议,确立消费地课税的原则。     

关于林业税收原则理论的思考

林业税收原则理论是人们评价和判断林业税收制度的理性总结,也是我国林业税收制度建立和贯彻执行所必须遵循的指导思想。本文试图通过对我国社会主义初级阶段税收原则理论的分析探讨,勾画出反映林业特征的税收原则理论的基本框架,进而探讨林业税收原则理论的特质所在。     

股息经济性双重征税国际借鉴

我国现行的所得税存在对公司利润征收企业所得税和对股东分配的股息征收个人所得税的经济性双重征税,有悖于税收的公平、效率原则.目前,绝大多数OECD国家都将公司所得税与个人所得税做不同程度的结合,采取各种方法和减免税措施,尽量消除或减缓经济性双重征税.本文旨在探讨我国所得税制改革中,如何借鉴市场经济国家的做法,结合我国实际情况,在现行所得税制框架下,利用税收杠杆来免除或减缓股息经济性双重征税的对策和措施.     

征地拆迁范围内房地产权问题

依法妥善解决征地拆迁范围内的"房"和"地"的产权问题,是搞好征地拆迁,维护国家公共利益、群众合法权益的重要环节,是当前工作中应当思考和处理好的重要课题. 应依法注销征收拆迁范围内宅基地使用权 征地是国家为了公共利益而进行的政府行为.按照《物权法》等法律法规规定,征收拆迁范围内的"房屋所有权"和"宅基地使用权",属于依法征收和拆迁补偿安置的范畴,随着集体土地的被征收,其"宅基地使用权"和"房屋所有权"就应"消灭".按照《物权法》规定,"已经登记的宅基地使用权转让或者消灭的,应当及时办理变更登记或者注销登记".     

新疆兵团所得税政策研究

一、兵团所得税政策现状1 基本情况目前无专门针对新疆兵团的实体税收制度 ,兵团内部执行国家统一的所得税法律。如国家税务总局不作专门规定 ,就采用企业纳税的有关规定 ;自治区作特殊规定的 ,还可采用地方企业纳税的有关规定。所得税程序法律上 ,适用中央企业税收征收管理办法 (乡镇企业和兵团集体企业适用地方企业税收征收管理办法 ) ,征管上实行整体汇总纳税、逐步向独立纳税人过渡 ,监管也逐步到位。农业税 (在本文中 ,农业税属企业所得税范畴 )征收仍然实行以往的征收制度 ,但与农村相比没有实物税 ,除农八师外 ,都由各地方财政部门代…     

加强征管提高个人所得税征税效率

据家税务总局的统计资料显示,2001年全国税收总计15000亿元,其中个人所得税995.99亿元,仅占全部税收收入的6.6％,远低于市场经济国家30％至40％的水平。这说明我国个人所得税征税效率较低,没有实现足额征收。 分析个人所得税收入构成,工资、薪金所得和个体工商户的生产、经营所得组织的税款,一直是个人所得税的主体,占个人所得税总收入的90％。个人所得税对工资、薪金所得和个体工商户的生产、经营所得的征收管理是成功的,税收制度在约束这两项所得方面也具有较高效率。影响个人所得税足额征收,造成个人所得税征收低效率的主要原因是:个人所得税对于劳     

经济名词解释（三十一）

经济名词解释（三十一）１．税收制度。是指国家依据社会经济发展的要求和税收分配规律制定的反映和确定税收分配关系的规范。要保证税收分配活动科学有序，真正发挥税收在保障国家行使职能和促进社会经济稳定与发展的作用，国家就必须对税收征、纳、管做出各种规定，建立...     

免除我国经济性重复征税的方式选择探析

中国现行的古典制所得税存在着对公司利润征收企业所得税和股息征收个人所得税的重复征税,在资源配置效率方面导致公司部门与非公司部门之间的扭曲、股利分配和保留利润之间的扭曲、债券和股票之间筹资方式的扭曲等一系列问题;在税收负担公平方面导致公司与非公司企业税负不公,也没有体现税收纵向公平原则。通过对免除经济性重复征税的主要方式的简单介绍,结合中国实际,指出应在短期内采用股利所得免税法来缓解对股息的重复征税;从长远来看,最终应采用较为理想的归集抵免制。     

中华人民共和国税收征收管理法(修订)(2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过)

第一章总则第一条为了加强税收征收管理,规范税收征收和缴纳行为,保障国家税收收入,保护纳税 人的合法权益,促进经济和社会发展,制定本法。第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理,均适用本法。第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税,依照法律的规定执行;法律授权 国务院规定的,依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定,擅自作出税收开征、停征以及减 税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。第四条法律、行政法规规定负…     

免除我国经济性重复征税的方式选择探析

中国现行的“古典制”所得税存在着对公司利润征收企业所得税和股息征收个人所得税的重复征税，在资源配置效率方面导致公司部门与非公司部门之间的扭曲、股利分配和保留利润之间的扭曲、债券和股票之间筹资方式的扭曲等一系列问题；在税收负担公平方面导致公司与非公司企业税负不公，也没有体现税收纵向公平原则。通过对免除经济性重复征税的主要方式的简单介绍，结合中国实际，指出应在短期内采用股利所得免税法来缓解对股息的重复征税；从长远来看，最终应采用较为理想的归集抵免制。     

房地产税制现状及改革

房地产税制是税收制度的重要组成部分,我国房地产税制存在诸多不完善之处,如流通环节税费过多、重复征税、征税范围过窄、计税依据不合理等,应借鉴国际经验对我国的房地产税收体制进行改革,通过开征统一规范的物业税、清理房地产行业收费、开征土地闲置税、适时开征遗产税和赠与税及取消土地增值税等措施完税我国房地产税收体制,使房地产税成为我国地方税的主体税种.     

我国开征遗产税政策建议

遗产税是对财产所有者去世以后遗留的财产征收的税收,通常包括对被继承人的遗产征收的税收和对继承人继承的财产征收的税收。遗产税属于对财产征收的税收,它是财产税制度中一个有机组成部分,具有财产税制度的典型特征。遗产税是当今世界许多国家征收的一种税收。征收遗产税,对于健全国家税收制度,适当调节社会成员的财富分配,增加政府用于社会公益事业的财力,维护国家权益,具有积极的社会意义和一定的经济意义。我国应及早开征遗产税,在实践中去检验理论,并通过不断的积累经验,不断的改进,遗产税必将在我们实现社会主义建设伟大目标中发挥其重要的作用。