选址节约理念在转让定价管理中的应用与挑战

近年来,选址节约成为我国税务部门高度关注的一个重要转让定价问题,也是应对跨国公司税基侵蚀与利润转移的反避税新理念。本文结合汽车制造业的案例,运用"四步法"阐述了对选址节约进行转让定价调整的理论基础和实务操作,并对选址节约理念在新兴经济国家转让定价管理中的挑战进行了分析。     

浅谈注册会计师参与预约定价制度

转让定价是指关联企业在内部交易中不按照一般市场价格的定价,其主要目的是将整个关联企业的纳税额减少到最低程度。尽管各国政府不断加强对转让定价的管理,但跨国公司通过转让定价避税的现象却一直广泛存在。据经济合作与发展组织(OECD)估计,60%以上的跨国公司之间的交易存在转让定价。转让定价扭曲了国际收入与费用的分配,一方面会影响到纳税人与各国税务当局的税收征纳关系,另一方面会影响到纳税人所在的国家之间的税收利益的分配关系。因此,各国政府都以法律的形式规定了转让定价税制,对转让定价进行某种矫正,以调整跨国公司关联企业…     

美国微软公司爱尔兰避税案概述

2014年世界经合组织(OECD)发布了《关于数字经济面临的税收挑战的报告》,其中指出,数字经济下无形资产的重要性和高流动性加大了税基侵蚀与利润转移的空间。跨国公司利用无形资产转让定价避税行为正成为各国税务机关关注的焦点,"美国微软公司避税案"即是涉及此类行为的典型案件。为了更好的理解美国微软公司避税案,本文对其避税框架做一个大致梳理。     

转让定价:风险中的舞蹈

转让定价,目前已成为税法领域最重要、最具争议性的热点问题之一。许多跨国公司内资集团公司已将转让定价作为企业税务管理的重要课题,利用关联方的内部交易影响公司利润。降低集团公司但这也正是集团公司的税务风险所在。我国税务部门对税收监管日益严格,新企业所得税法专门增设了“特别纳税调整”一章来规范与转让定价相关的税收问题,并且国家税务总局自2009年1月发布《特别纳税调整实施办法［试行］》之后。陆续出台了多项法规对转让定价问题进行规范。面对不断完善的转让定价法律法规与不断强化的转让定价监管戢们应该如何管理公司的转让定价风险？针对这些问题,本刊采访了德勤华永会计师事务所税务合伙人李晓晖先生。     

调整程序:转让定价争议的一种最新解决方式

介绍 在国内法和大多数双边税收协议中,相关联双方之间的情况不符合正常交易标准时,税务当局有足够的权威对一个纳税人的收入和费用进行合理的调整,以达到计算纳税人正常税收负担的目的.自该规则生效以来的几年中,OECD国家的税务当局对转让定价的调整案例已经发生了戏剧性的增长,比如1 994年末,美国法院调整的转让定价的款额总计已超过100亿美元.     

我国转让定价税务管理中的可比性分析评析

一、可比性分析在转让定价税务管理中的重要地位跨国企业利用转让定价来逃避税收是各国政府都面临的严重问题,通过转让定价调整来使跨国企业的非独立交易接近公开市场运作的结果、确保各国政府的税收利益、实现对跨国企业非独立交易与独立企业间交易的公平税收处理是世界各国税     

转让定价的经济分析

转让定价是国际税收领域的重要问题,许多研究把避税作为转让定价讨论的既定前提。但是,本文的经济模型分析表明:关联企业之间的定价并没有违反边际收益等于边际成本的利润最大化原则。从资源配置方面来考察转让定价,跨国公司的转让定价操作只是对各国税收税率差异的自然反应。关税和公司所得税的征收增加了跨国公司的边际成本,跨国公司通过改变转让价格可以降低或抵销税收对利润最大化的不利影响。     

基于完善无形资产转让定价税收政策研究

本文从我国无形资产转让定价税收缺乏完善的税收规范体系、我国无形资产范围缺乏全面性和统一标准以及我国独立交易原则难以得到有效利用等方面分析了目前我国无形资产转让定价税收政策存在的问题,提出了准确界定无形资产、注重无形资产预约定价安排及事后调整以及完善无形资产转移定价反避税系统等完善无形资产转让定价税收政策措施,以期为完善无形资产转让定价税收政策提供一些参考,确保我国无形资产转让定价税收工作的顺利开展。     

完善我国预约定价税制的思考

近年来,随着跨国公司来华投资和我国企业对外投资的规模的迅猛增长,跨国公司关联企业间的内部交易随之大量增加,转让定价行为引发的税收权益问题日益尖锐。     

关于基士得耶办公设备(中国)有限公司的反避税调查报告

在当今世界经济大潮中,跨国公司的不断涌现,经济活动的国际化色彩愈来愈浓,公司集团内部交易定价,即关联企业转让定价所带来的税收问题日益引起众多国家的关注.切实有效地开展反避税工作,保护国家正当利益,便成为当前我国涉外税收工作的当务之急.     

加强转让定价税收管理营造公平的税收环境

伴随着经济全球化的发展趋势,外资经济发生了新的变化,对税收管理提出了更高的要求,对跨国公司关联交易的税收管理已成为税务机关的工作重点之一。为更好地维护国家税收权益、促进公平竞争,税务机关必须运用各种科学技术手段,加强转让定价税收管理;跨国公司也必须合理定价,依法申报,积极做好举证和资料提供,配合税务机关对转让定价的调整。     

经济全球化下转让定价的特征及我国的税收对策

随着经济全球化的发展，跨国公司通过转让定价合法避税的问题日益引起各国的重视。我国应从两个方面防止跨国公司利用转让定价逃避税收：制定有关反转让定价避税法；加强对转让定价避税的管理。     

完善我国转让定价税制的构想

作为世界经济中的一员,我国不可避免地受到跨国公司利用转让定价避税问题的困扰.为了防止跨国公司利用转让定价避税,损害我国利益,结合我国实际情况,我国应根据国际惯例尽快健全我国转让定价税制,扩大转让定价实施范围,增强实施细则的可操作性,明确纳税人的报告和举证责任,并积极推行预约定价制度.同时,应运用现代信息技术,建立计算机税收监控系统.此外,应成立专门机构,培养稳定的专业人才队伍;积极参与国际税务协作,加强国际税收协调;对外资企业应实行国民待遇,统一对内外资企业的转让定价治理,创造公平的竞争环境.     

我国关联交易转让定价问题研究

<正>伴随经济的迅猛发展,企业的跨国投资行为日渐增多,外商投资企业利用转让定价进行利润转移,规避税收现象日渐严重,危害了我国企业以及国家利益。本文以此为出发点,对关联交易转让定价问题进行研究,首先对关联交易和转让定价进     

关联企业转让定价及调整方法概述——美国和OECD转让定价规则比较研究之一(下)

调整转让定价立法历程和基本内容 企业间在交易时采用什么样的价格自然是属于企业的自主权，但如果关联企业采用转让定价的办法，客观上会使企业的账面利润与实际利润脱节，影响了相关国家的税收利益。因此，各国均建立了针对转让定价的法律体系，采用各有特色但趋向统一的转让定价调整方法，对关联企业发生的转让定价进行调整，目的是消除由于转让定价而导致的账面利润与实际利润的差别，也就是通过调整使企业的利润指标能反映其实际经营结果，从而企业所在的国家能征到应征的所得税。……     

调整转让定价的基本原则和可比性分析方法——美国和OECD转让定价规则比较研究之二(上)

[编者按]跨国关联企业间转让定价问题日益突出。面对外商通过转让定价逃避我国税收这一越来越严重的事实，我国已经制定实施了关于转让定价调整的办法，但总体上这一办法还有待进一步完善。厦门大学杨斌教授对当今世界上两个具有典范性的转让定价规章即最新的美国《国内收入法典》第482节实施规章和《OECD关于跨国公司和税务局的转让定价指南》作了系统的比较研究，写成一组阐述转让定价调整的基本规则和方法的论文，反映了这一领域的最新进展，对完善我国的转让定价规章和指导税务部门做好转让定价调整工作具有重要参考价值。我刊在去年刊发两期，今年将继续刊发，以飨读者。     

可比非受控交易标准约束条件下的预约定价模型

以往有关转让定价的模型均无法准确描述预约定价的机理。可比非受控交易标准约束条件下的预约定价模型则对所涉政府进行转让定价约束的条件进行了扩展,并在分析所涉国政府对转让定价进行管制和约束时,加入跨国公司可能受到的补税和罚款因素,使之更加符合实际情况。     

环球税事速览

公平独立原则在转让定价中的尴尬处境一、世界各国都宣称对转让定价政策奉行公平独立原则1915年和1917年,英、美两国先后颁布转让定价法规。20世纪60年代起,由于交通、通讯和科学技术的日益进步,跨国交易大幅上升,涉及跨国关联交易的转让定价问题越来越多。许多发达国家,尤其是美国为了防止本国税基外移,大力研究转让定     

一起成功的纳税筹划及对反避税工作的启示

随着经济全球化的进程,越来越多的跨国公司以各种形式进入中国市场.据估计,目前国际贸易中大约有50%发生在跨国公司的子公司之间,这种由母公司统筹管理的公司内部贸易和转让定价行为,是国际偷避税的主要部分,对有关国家的税收收入造成很大侵蚀.充满风险的偷税仅具短期效益,从公司形象和整体利益考虑,大型跨国公司无不选择以避税为核心的高水平的中长期纳税筹划,这就对我们的涉外税收征管,尤其是反避税提出了严峻挑战.     

跨国公司转让定价风险规避措施分析

全球化和世界经济一体化程度不断加深,使得跨国企业的数量不断增多,在当今全球经济当中,跨国企业的作用越来越重要.自从我国加入世界贸易组织以来,我国市场对世界敞开了大门,我国也积极的引进外国多种形式的投资,使得我国经济发展方式呈现出多样化特点,包括外商独资、中外合资等等.虽然发展方式不尽相同,但是在我国的大部分跨国企业中,都存在使用转让定价的方式,通过内部贸易将盈利转移的手段.无论这些跨国企业的目的是什么,其行为的最终结果都会造成我国税收金额的缩减,不仅仅减少了我国财政收入,还对我国经济秩序有负面影响.这种情况的存在也证明了,我国在应对跨国企业转让定价方面的法律还不完善,应该对跨国企业的转让定价行为给予有效的规避措施.本文共分为六个部分,第一部分介绍了转让定价的概念和转让定价的作用.第二部分介绍了跨国公司转让定价策略的特点包括跨国性、隐蔽性以及危害性.第三部分阐释了跨国公司转让定价的主要表现形式,包括有形资产、无形资产、劳务、金融以及经营成本.第四部分分析了跨国公司转让定价五个方面的负面影响,第五部分提出了跨国公司转让定价的风险规避措施,第六部分为结语部分,对全文进行总结.