企业所得税税率设置的建议

我国内外资企业所得税已并行十余年 ,目前“两法”合并时机已成熟 ,文章就“两法”合并时税率的设置问题提出了自己的建议     

论个人所得税税率的累进性

本文运用实证分析的手段,对不同类型税率的累进性作了全面而深刻的分析。从理论上阐明,自20世纪80年代以来,发达国家减少税率档次、提高初始税率和降低最高税率的合理性,同时,对我国个人所得税的改革提出一些建议。     

个人所得税税率的国际比较及其对中国的启示——以美英两国为样本

20世纪80年代以来,以“降低税率、减少级距”为主要内容的个人所得税税率改革已是大势所趋,中国目前的个人所得税税率未能很好地起到调节收入的作用,我们可以借鉴美英两国个人所得税税率改革过程的经验,结合中国国情,通过对免征额和初始税率、最高边际税率累进数及管理成本等因素的确定,选择有波动的减速累进路线。     

谈我国个人所得税的税率优化

我国工薪所得项目个人所得税收入占个人所得税总收入的比重畸高,为50％左右,并且职工工资所得税务负担达到了5．64％,这说明我国的个人所得税是存在一定问题的。在税制核心要素税率设计方面存在很多问题：税率繁杂、边际税率过高,不符合税收的效率原则级距过密、设计不科学,不符合税收的公平原则。我国应顺应个人所得税的世界性改革潮流,降低税率,减少税率级次,简化税制,以充分发挥个人所得税的职能。     

个人所得税税率的国际比较及中国的选择

个人所得税税率形式与课税模式的选择密切有关。在实行综合与分类的课征模式下,中国的个人所得税税率相应地要有综合课征的税率和分类课征的税率。由于对收入超过一定数额的纳税人才适用的综合税率,因此在进行分类课征税率设计时也要充分考虑低收入群体的税收负担,同时对高收入者进行适当的调节。在个人所得税课税模式、费用扣除等税制要素未进行改革的情况下,税率的改革可以考虑先进行调整,缓解个人所得税征管过程中的问题与矛盾。     

国际税制改革:公司所得税税率下降趋势及其一体化进程--兼论税率一体化进程对跨国公司资本汇回决策的影响

20世纪80年代以来,各国公司所得税税率呈下降趋势,而且其差异性在减小。税率一体化进程使资本汇回居住国或其他国家、或者在东道国再投资的税收成本差异变小,这样,跨国公司在资本汇回方面的选择空间更加广阔。在各国公司所得税税率一体化进程中,区域经济一体化有相当的促进作用,但政治现实对税率一体化进程有很大的负面影响。从全球范围来看,经济的全球化,使各国税收政策的联系更加紧密,税率也逐步趋于一致。我国1994年税制改革后的企业所得税税率适应了税率一体化进程,但是随着各国公司所得税降税浪潮,我国33％的税率正面临较大的下调压力。     

含有负所得税的最优所得税再研究

文章在借鉴已有最优线性和非线性所得税研究成果基础上,结合中国国情提出含有负所得税的最优非线性所得税模型(有缓冲地带),即修正的Mirrlees税收函数,进而得出一些与以往研究不同的结论,从而进一步发展和充实了最优所得税理论。这对于在目前我国日益扩大的收入分配差距尚未根本性扭转的背景下重新审视我国现有的税收政策,通过实施负所得税制度重构收入分配政策具有重要的参考价值和借鉴意义。     

我国制定所得税具体会计准则的必要性

本文从会计国际化趋势、国家宏观决策的需求、社会公众和企业的需要三个方面论述了我国制定所得税具体会计准则的必要性。     

完善我国所得税会计的设想

所得税会计指的是依据现行所得税法，对企业按照会计制度计算出来的税前利润总额进行纳税调整，确定纳税所得，以此来计算应缴所得税和本期所得税费用的会计理论和方法。在西方许多国家的会计体系中，所得税会计已成为一门比较成熟的会计学科。而在我国由于长期的计划经济体制的影响，所得税会计起步较晚，对所得税会计的研究是一个薄弱环节。随着市场经济的深入发展，     

Asymptotic Marginal Tax Rate of Individual Income Tax in China

This paper examines the asymptotic marginal rate of individual income tax which maximizes China's social welfare through numerical simulation based on the elasticity of China's labor supply, income distribution and the social objectives of redistribution in accordance with the optimal direct taxation theory. Taking advantage of the optimal direct taxation model with consideration of the income effect, it comes to the conclusion that combined with China's reality, the asymptotic marginal rate of individual labor income tax in China should be between 35% and 40%.     

论个人所得税征收模式的改革——基于税基规范视角

受征收模式的限制,现行个人所得税面临收入再分配功能的缺失.从税基规范角度看,我国现行个人所得税税基存在未能统一经营费用的扣除标准和方法,未能实现反映个人总体劳动能力的生计费用扣除标准的统一等问题,导致个人所得税税额计算错综复杂、降低了公益性捐赠支出的激励效应、阻碍个人所得税的国际化和弱化个人所得税公平作用等负面效应.综合征收是完善税基和个人所得税制度的重要举措.     

个人所得税改革中的马太效应及其矫正

在中国,个人所得税是通过累进的个人所得税调节收入分配,调节高收入者的收入水平,以期缩小贫富差距,逐步实现趋于社会公平的收入分配方式。然而就中国现状来看,它不仅没有起到公平收入分配的调节作用,而且也在一定程度上放大了贫富差距的“马太效应”。因此,中国个人所得税模式改革取向,应是个人所得税的工具能发挥更好的作用。     

个税免征额探析

本文通过对免征额累进作用和对宏观经济影响的函数分析,及其对纳税人影响的图像分析,并加以相关数据分析,得出免征额作用的间接性和局限性特征,提出我国目前个税的免征额过高,应当在适当降低免征额以遵循个税“大众税”的发展趋势的同时更多地配合税率和税级的改革来完善我国个税制度。     

由我国个人所得税免征额调整引发的思考

<个人所得税法>从实施以来,我国已经对免征额进行了三次调整,最近两次调整的时间间隔很近,似乎个人所得税的问题只是一个免征额的变动问题.对居民来说,个人所得税问题的实质是税负的轻重和公平问题.免征额是对个人工作和生活费用的扣除,是一个动态的概念.历次免征额的调整,只是解决个人所得税问题的权宜之计,而要真正实现个人所得税调节个人收入、实现量能负担的税收公平原则,就必须对个人所得税进行全面改革.     

个人所得税税制改革思考

个人所得税是世界上最复杂的税种之一,也是关系着千万纳税人个人利益分配的大问题,中国的个人所得税税制也经历了从无到有的过程,改革开放三十多年来,个人所得税已从遥不可及逐渐走进我们的生活,成为牵动千家万户神精的敏感税种,在当前经济形势下,中国个人所得税税制急需不断改进和完善,使之能更好完成调节收入的职能,就个人所得税的改革思路提出几点认识。     

The Optimal Asymptotic Income Tax Rate

This paper shows that a policy maker needs only two types of information to set the optimal income tax rate at the top: a measure of labor supply elasticity and the shape of skills distribution. We find that the asymptotic tax rate is not affected by the degree of inequality aversion as long as the marginal utility of consumption converges to zero. By using empirically plausible estimates for the compensated labor supply elasticity and the shape of skills distribution, we find that the optimal marginal tax rate at the top should be between 33% and 60%, which is in line with the existing rates in the real world.     

改革个人所得税制问题的争议

当前对于改革我国个人所得税制,有人强调应该定位于“收入”,还有人则强调要定位于“调节”,这两种观点,都嫌有失偏颇,作者认为,应该适当提高而不是降低个人所得税的扣除额,辅之以轻税重罚,反而可以增加国家收入,应该均衡地调节不同层次人群的收入,而不是一味加大调节力度,可以做到既缓和社会矛盾,又不致挫伤劳动积极性,导致人才外流。     

浅析我国个人所得税的征管

个人所得税已经成为世界上大多数国家税制结构中最为重要的税种,也是我国最有征收潜力的税种;同时,由于其 征管存在种种问题,也是我国偷税数额最大、漏征数额最多的税种。本文分析了目前我国个人所得税征管的难点,并提出了 严格征管的若干对策。