谨慎原则与偷税行为的区别在哪里？

谨慎原则与偷税行为的区别在哪里？章斐宏，庄蝶敏甲：《税收征管法》第五章第四十条规定：纳税人采取“在帐簿上多列支出或不列、少列收入”等手段，“不缴或少缴税款的”，是“偷税”。但我又在一些专业书上看到：“谨慎性是指会计上对利润的计算持谨慎的态度……其要点...     

企业虚报亏损的涉税处理

2005年3月4日,国家税务总局发布了《关于企业虚报亏损适用税法问题的通知》(以下简称通知),进一步明确企业虚报亏损的税务处理问题将分两种情况处罚:第一,对企业故意虚报亏损,在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的,适用《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款:纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列     

注册税务师审核企业所得税汇算的行政责任雏议

税收征管法实施细则98条规定"税务代理人违反税收法律、行政法规造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款."该规定对税务代理行业的健康发展起着不可忽略的作用.     

税收“滞纳金”免交条款汇编

<正>税收滞纳金是纳税人或者扣缴义务人不及时履行纳税义务而产生的连带业务。《税收征收管理法》第三十二条规定,国家对滞纳税款的纳税人、扣缴义务人征收滞纳金,目的是为了保证纳税人、扣缴义务人及时履行缴纳或者解缴税款的义务。多年来,各地区税务机关对于滞纳金的加收存在一定的"随意"性,没有详细的规程和依据。对企业来说,纳税人已经习惯了"专管员"电话"授意"式的缴税方式,而这种方     

税收筹划的边界问题研究

税收筹划是指纳税人对其涉税行为进行安排,以实现其自身价值最大化。虽然很多人认为,税收筹划就是节税或者合法节税,但实际上,税收筹划不但与偷税、避税有所区别,也不同与节税。税收筹划是一种多方面的财务管理行为,个人和企业通过税收筹划,实现税收或者其他方面的经济利益。一般认为,税收筹划有广义和狭义之分。广义的税收筹划,是指纳税人在不违背税法的前提下,运用一定的技巧和手段,对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排,以达到少缴税款目的的一种财务管理活动。狭义的税收筹划,是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政…     

注册税务师审核企业所得税汇算的行政责任雏议

税收征管法实施细则98条规定“税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。”该规定对税务代理行业的健康发展起着不可忽略的作用。用罚款这种行政     

不主动申报调整税收定额 也算偷税吗?

<正> 编辑同志:我是一位经营百货的个体户,以前县国税局时我的税收实行定期定额征收,每季度核定一次。去年7月至9月,我的生意特好,营业额比原来的多了一倍多。9月份,税务局来收税,我按原核定额交了税。哪知税务局说我不主动申报调整税收定额,是偷税,并以偷税行为对我进行了处罚。请问:我是偷税吗?读者:陈伟陈伟:所谓定期定额是指税务机关为方便个体工商户依照有关法律、法规,按照规定程序核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额。我国《个体工商户定期     

税务人员涉税犯罪及对策

国家税收因纳税人的偷税、漏税、避税等因素大量流失，税务人员徇私舞弊不征、少征税款，徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税也是造成税收流失的重要因素之一。其中，税务人员在税收征收管理中徇私舞弊的行为致使国家税收遭受重大损失的，构成犯罪，笔者称之为税务工作人员涉税犯罪。     

偷税与反偷税的措施

<正>偷税偷税是指纳税人有意违反税法规定, 使用隐瞒、欺骗等非法手段,不按规定缴纳税款的行为。认定其行为是否构成偷税主要从主观上、客观上和行为产生的结果来判断,即主观上是“故意”,也就是说事先知     

强化信息比对 以“两税”评估防管理风险

<正>近几年,企业经营多元化发展,涉税信息量急剧加大。对房产、土地相关交易的涉税信息,企业或采用一些隐蔽手段,进行故意偷逃税,或因财务人员不了解税收政策而少缴税款。目前,房产税、城镇土地使用税在税源采集、纳税主体和计税依据的确定、征收管理等方面存在一些问题,容易导致税负的不公,引起纳税人的误解和不满,影响税收机关的征管质量和纳税人诚信纳税意识提升。对此,笔者建议以开展"两税"     

我国纳税遵从现状和成因分析

纳税遵从就是纳税人遵从(TaxpayerCompliance)或税收遵从(TaxCompliance),即纳税人依照税法的规定履行纳税义务,包括三个基本要求:一是及时申报;二是准确申报;三是按时缴款。反之,纳税人不申报、不及时申报、不如实申报以及不按时缴纳税款等不遵守税法的行为,不管是故意还是非故意,都是税收不遵从行为。从狭义上说,税收不遵从行为常指偷、逃、骗税等有意违反税法的行为。     

违反税收法规的哪些行为应受罚款处理？

根据新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对纳税人、扣缴义务人或其他当事人不依法履行纳税义务，违反有关税收法规，税务机关将依照有关违法性质和程度轻重给予不同的行政处罚，在多种处罚形式中，应用最广的是罚款，笔者根据新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，将应受罚款处罚的违法行为介绍如下：一、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处２０００元以下的罚款；情节严重的处２０００元以上１００００元以下的罚款：（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的…     

关于应退税款抵扣欠缴税款时有关数据的计算问题

一、关于应退税款抵扣欠缴税款的相关规定 当纳税人一方面享受税收减免税政策而有应退税款,或因税收征纳过程中的计算失误等原因多缴税款从而产生应退税款,另一方面又因财务困难存在着欠缴税款时,新《税收征收管理法实施细则》第79条规定,可以应退税款抵扣欠缴税款,抵扣后尚有余额的,再退还纳税人。国家税务总局在“国税发[2002]150号”文中对此作出了具体规定：     

论偷税行为的定性

在本人的税务工作生涯中,屡有纳税人咨询关于税务机关定性偷税的问题,有的甚至问是不是只要申报不准确就定性为偷税。在此,我们对偷税行为的定性进行探讨。     

基于个人所得税稽查常见涉税问题的思考

个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位为扣缴义务人.在税务稽查实践与教学中,经常发现某些办税会计因为对个人所得税征税范围与纳税调增调减项目掌握不准,未如实代扣代缴个税,从而发生少缴或多缴税款的问题.因此,必须澄清工资总额、免税项目、减税项目和纳税调整项目等问题,以防范纳税风险.     

新税收征管法赋予纳税人哪些权利？

一、延期申报和延期缴纳税款权纳税人由于有特殊原因 ,不能按期办理申报或不能按期缴纳税款的 ,可申请并经主管税务机关批准后 ,可以延期申报和延期缴纳税款。《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条明确规定 :纳税人因有特殊困难 ,不能按期缴纳税款的 ,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准 ,可以延期缴纳税款 ,但是最长不得超过 3个月。二、申请减免税权纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。在我国 ,减免税分为三种 :一种是法定减免 ;一种是特定减免 ;一种是临时减免。法定减免是指税法、税收条例中规…     

当前纳税评估工作问题及工作思路

在税款征收管理过程中,纳税评估工作能够通过纳税人申报的信息资料和税务机关掌握的其他信息资料,找出纳税人的纳税申报异常情况,通过辅导纳税人查漏补缺,避免其产生涉税风险。总之,纳税评估工作能极大地推进依法治税,体现服务型政府的文明思想,然而,在实际工作中,纳税评估工作中面临着许多问题,需要采取强有力的手段予以改进,才能更好地发挥它本应有的积极作用。     

做好所得税汇算清缴的具体举措及风险规避

企业所得税汇算清缴,是指纳税人在年度终了后5个月内,依照税法法律,法规及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和所得税额,根据月度或季度预交所得税的数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年工企业所得税纲税申请表,向主管税务机关办理年度企业所得税申报,提供税务机关要求提供的有关资料,结清全年企业所得税税款的行为,本文就企业如何做好所得税汇算清缴工作及规避风险谈几点看法。     

商业企业偷漏税的手段、成因及对策

偷漏税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者采取虚假的纳税申报手段,不交或者少交应纳税款的行为。一些商业企业为了自身的利益,减少税金付出,不择手段,千方百计偷税漏税,尽管税务部门狠抓严查, 仍然是屡查屡偷,且数额逐年增加,必须引起有关部门的重视。     

对纳税评估税负率指标的思考

“纳税评估“在美国称“税收核定”，在香港称“评税”，是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的税收管理行为。而“税负率”是纳税人申报缴纳的税款与营业额或利润额的比率，反映纳税人申报缴纳的税款多少的相对指标。税务机关在纳税评估中如发现纳税人“税负率”偏低，就会采取进一步征管措施，促使纳税人增补税款，将“税负率”提升至行业平均水平，所以企业普遍关注行业平均“税负率”和自身的“税负率”，以规避涉税风险。本文从企业价值链、生产方式、产品的市场定位等多角度分析如何调整经营策略，有效控制“税负率”在适当的水平，应对税务机关的纳税评估。