对国家审计“委托——代理”关系及监督问题的思考

1国家审计的"委托--代理"关系特征社会审计是比较典型的"委托--代理"关系,它是按照市场经济原则根据委托人的要求,为实现特定目标进行的审计,重在完成受托任务。对社会审计影响最大的因素是经济利益,因此,对于社会审计来说,容易出现由于受到经济利益的左右而产生的"走过场"甚至弄虚作假的现象。内部审计是经济组织为加强内部管理和内部控制的需要进行的监     

社会审计委托代理分析

本文分析了社会审计契约中委托代理关系及审计信息不对称表现及形成原因,通过建立社会审计的委托代理模型,揭示了在审计人和委托人均完全理性的假设下,委托人可以通过激励机制鼓励审计人尽最大努力完成工作。在此基础上分析了我国社会审计收费制度的不合理性、转轨经济环境下社会审计合约具有的不完全契约特性,并提出了改革的设想。     

国有企业委托——代理问题及策略

现代企业理论认为,股东(或其代理者—董事)与经营者之间存在着委托—代理关系,在一定的条件下,经营者可能做违背所有者利益的事情,这就是所谓的“委托—代理问题”。我国国有企业的特殊现状决定了其委托代理关系更为复杂,问题更为严重。因此,笔者试图利用委托代理理论寻求我国国有企业改革的方案。一、我国国有企业的委托代理问题的主要表现1、企业所有者的“团体”化是造成国有企业低效率的根源。国有企业的所有者是全体人民,所有者是一个“团体”,而“团体”是无法直接监督和激励其代理人的,通常是选一个代表(国有企业的主管部门)来行使委…     

内部治理审计的委托代理分析

内部治理审计是一种全新的内部审计理念,是对内部审计功能及作用领域的重新审视。是基于股东与经营者之间的第一层委托代理关系所形成的所有权监督,是公司治理机制的内部监督机制,是完善公司治理的基石。基于治理层面的内部审计仍然立足于第二层或更低层的委托代理关系,是管理层对下一级进行监督、评价和咨询的管理控制机制。如何协调内部审计在不同委托代理关系中所扮演的不同角色,全面拓展内部审计职能,充分发挥内部审计在公司治理中独立观察者的作用,本文对此进行了研究和探讨。     

国有商业银行的委托代理成本探析

委托人为了防止代理人损害自己的利益，就需要通过严密的契约关系和对代理人活动的严密监督来制约代理人的行为，但这样做就必然会付出成本，这种银行委托代理成本分为监督成本、约束成本、净损失三个部分，并已呈现出三大特质：委托代理关系行政化；所有者缺位，国有商业银行缺乏自律；内部控制薄弱，出现“内部人控制”现象。笔者认为，委托人应该利用市场约束激励机制来监督和制约代理人，以降低可能发生的社会成本，保证委托代理关系的效率。     

物流业务外包企业的风险及其防范对策--基于委托代理的视角

企业物流业务外包实质上是一种委托代理关系。文中从委托代理的角度分析了物流业务外包企业的外包风险的来源及其表现形式,并提出了相应的风险防范对策。     

运用委托代理理论分析政府审计腐败行为

政府审计又称国家审计,是指由政府部门专门设置组织机构或指定的专职人员对国家的财政收支情况和财物出入情况所进行的审查、考核和监督活动。但是,政府审计过程中也可能存在着腐败行为。运用委托代理理论分析我国政府审计过程中涉及的委托代理关系,以及这些委托代理关系中存在审计腐败的可能性,对于防止政府审计腐败行为有着积极的作用。     

内部审计动因的委托代理分析——兼论内部审计导向模式的演进

本文认为委托代理关系的存在是审计产生的前提和必要条件,内部审计的产生是基于所有权监督的需要,但在其发展中逐渐完成了从“所有权导向型”向“经营权导向型”再向“治理导向型”导向模式的转变,这可借助委托代理理论加以解释。     

国有资产“委托──代理”经营体制的效率分析

国有资产“委托──代理”经营体制的效率分析叶远胜，王良圣一、国有资产委托──代理经营的三种模式我国国有资产作为全体公民的共有财产，由国家作为代理者而直接占有，要实现其自身的经济利益，不可能由每个公民去共同操作。它必须由一系列的代理机构，例如政府及其下...     

委托代理理论在农村财务管理中的运用

委托代理理论是研究广泛存在于经济社会中的代理关系及其所出现的诸多问题的理论，它的实质就是委托人通过契约性的协议使代理人按照前者的利益和意图选择行动。委托代理理论主要在村级的财务核算与财务审计方面得到了广泛的运用。     

供应链企业间的委托代理关系

21世纪的竞争是在企业及其合作伙伴组成的供应链和他们的竞争对手之间展开的。供应链伙伴间的业务关系是一种委托代理关系，所以更强调企业问的合作与协调机制。本文基于X效率理论，探讨供应链企业之间的委托代理问题，以及如何改善他们之间的合作伙伴关系。     

委托代理关系与公司治理结构

两权分离引发了委托代理关系及内部人控制问题，为了解决代理人的道德风险和逆向选择问题，委托人必须建立一套有效的制衡机制来规范、约束并激励代理人，从而减少代理人问题，提高企业的经营效率和经济效益，更好地满足委托人的利益。本文从委托代理理论和内部控制问题入手，通过对委托代理关系的分析，论述公司治理结构的基本含义，并指出我国目前公司治理结构存在的主要问题是国有股本主体缺位，股东控制权残缺，更缺乏有效的激励监督约束机制，并提出改进我国公司治理结构的建议。     

委托代理关系与内部审计的本质

现代企业三大理论之一——委托代理理论,主要述及企业资源的提供者与资源的使用者之间的契约关系。从委托代理的角度来考察内部审计的本质,有利于我们正确理解现代企业内部审计的作用,促进企业目标的实现。本文试图从对委托代理关系的分析入手,通过对国际内部审计师     

浅议代理记账

一、代理记账的法律依据 基于代理记账业务的积极意义，充分肯定代理记账业务。1993年修改《会计法》时增加了“代理记账”规定，允许那些不具备单独设置会计机构或者配备会计人员条件的单位，委托有关的会计服务机构进行代理记账，从而首次确立了我国代理记账业务的法律地位。1993年通过的《注册会计师法》第十五条规定：“注册会计师可以承办会计咨询、会计服务业务。”从而为代理记账业务的开展提供了合法的中介机构。与此同时，为了具体规范代理记账业务，财政部于1994年6月23日发布了《代理记账管理暂行办法》，对从事代理记账的条件、代理记账的程序以及委托双方的责任和义务等作了具体规定。新修订的《会计法》再一次确认了代理记账的法律地位。第三十六条明确规定：“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”     

现代企业委托代理问题的“中庸之道”

孔子提出的“中庸之道”从根本上说是一种管理思想和方法,它要求人们作任何事情都要遵循适度原则,这对现代企业中的委托代理问题同样具有重要意义。在这一思想方法的指导下,本文论证了解决委托代理问题的最优激励机制设计,寻找激励与监督的均衡点。     

国家审计如何发挥国家治理功能——基于委托代理理论的分析

国家是一种特殊的委托代理关系,应当建立适当的机制对政府受托责任的履行进行监督和保障。审计是委托代理关系的产物,解决的是受托责任的履行问题,可以解除政府的公共受托责任。国家审计具有政治功能、经济功能和社会功能,是国家治理的重要组成部分。应当通过完善国家审计结果公告制度、加强对国家审计结果的处理、扩展国家审计的内涵与范围、合理配置国家审计资源、加强审计质量控制与评价制度等措施促进国家审计发挥国家治理功能。     

“委托代理购买国债协议书“的背后

近日,我们在对某金融企业(对下简称甲方)2001年度资产负债损益的审计中,发现其与某信托投资公司证券营业部(以下简称乙方),共同签订了一份“委托代理购买国债协议书”。该协议的主要条款有: 一、鉴于目前国债市场交易比较安全、活跃,具有较高收益,甲方计划在国债市场进行交易活动。由于甲方受客观条件所限不能经常在国债市场进行具体操作,特委托乙方代理甲方进行交易活动。 二、甲方委托乙方进行国债市场交易的金额为肆仟万元(4000万),期限为12个月,自2001年1月2日至2001年12月16日(以实际到账日期为准)。乙方可自行决定国债交易品种、交易时间、交易方式。     

基于委托代理博弈视角下的高校内部审计的思考

高校内部审计职能弱化是一种普遍现象。运用"委托一代理理论"对现行学校与审计部门间的委托代理关系进行分析,根据不同的假设条件构建出委托代理博弈模型,进而分析博弈双方的行为选择。在得出的结论基础上,从加强审计队伍建设、设计合理的激励制度、加强审计监督等方面就如何完善高校内部审计工作提出几点建议。     

审计委托代理最优契约研究——基于非对称信息下的心理预期差异模型

审计委托代理关系的稳定性，影响着审计过程中会计师事务所的努力程度和最终的审计报告质量。本文对在信息不对称和博弈双方心理预期不一致的条件下，运用Stackelberg博弈均衡理论，讨论委托代理关系的稳定性和最优契约的建立，及其对审计质量的影响，并对强化委托代理管理提出了相关建议。     

从“效用”的角度构建审计委托代理关系模型

影响审计独立性的因素有很多,其中现行失衡的审计委托关系是造成审计独立性缺失的关键性因素。基于此,文章从"效用"的角度,将影响审计独立性的因素抽象为七个经济变量(审计收费、审计师做假的额外收益、审计师做假被查出的惩罚值、审计师与管理当局审计合谋时的期望效用和审计师与管理当局不发生合谋所得到的期望效用、审计做假被查处的概率和审计师不做假被管理当局解聘的概率、市场利率以及审计师被解聘后寻找下一个客户的成本),进而构建审计委托代理关系模型。