“营改增”税制改革适应了经济转型的需要

2012年的"营改增",速度快、范围广,在中国改革开放以来的历次税制改革中都较为罕见。自1954年法国首先开征增值税后,增值税的税收中性、消除重复征税和宽税基等优越性逐渐被许多国家认可。目前世界上有100多个国家和地区开征增值税。我国也于1979年引入增值税,首先在上海、柳州对机器机械和农业机具等货物类试行。1984年其成为一个正式税种,在全国范围内推广,并将征税范围扩大到机器机械、钢材、汽车等12类货物。1994年全面税制改革,确定将增值税的征税范围扩大到我国境内销售、进口货物和提供加工修理修配劳务,并对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。     

对新一轮税制改革几个热点问题的看法

党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中指出．要“按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进税制改革”。同时，决定还就税制改革的内容做了明确。这标志着新一轮税制改革的序幕已经拉开。决定中指出的税制改革涉及到出口退税制度、统一各类企业税收制度厦增值税、消费税、个人所得税改革等各个方面，在此，本仅就主体税种的改革、新税种的开征及税收法制建设等热点问题谈点看法。     

关于建筑工程项目如何应对"营改增"之思考

并行于流转税中的增值税和营业税是我国现行税制体系中的两大重要税种,在实际运行中,由于增值税不存在重复征税现象,而营业税存在着重复征税现象,导致后者税负过重,两者的税负水平产生失衡,不利于促进经济的良性发展以及我国税制结构的优化.     

关于云南“营改增”试点工作的思考

营业税和增值税是我国现行的税制结构中两个非常重要的流转税税种,在营业税改增值税之前,增值税主要是针对是大部分的第二产业(除建筑行业外),而营业税则是主要针对第三产业的大部分行业。这两种税制的并行存在很多不合理的地方,因此在我国新的税制改革中,营业税改增值税是重中之重。"营改增"的实践是从试点开始的,截止到现在国内很多省份已经实施了这项税制改革。本文就是写针对云南省营业税改增值税试点工作的推行,提出自己的一些思考。     

关于内蒙古地方主体税种选择的研究

内蒙古地方税种数量虽然不少,但除了营业税收入较多以外,其余大多属于零星的小额税种,主体税种不突出,不能适应新的财税体系的要求,因此,要遵循税基广、征收普遍、稳定可靠、筹资功能大、调节功能强等原则选择地方主体税种,建立营业税城市维护建设税、税和农牧来产品税主体的税制结构。     

营业税改增值税的利弊分析

营业税计税依据为营业额全额,纳税额不受成本费用高低影响。因此营业税改增值税之后,对不同行业、不同企业会有不同的影响。营业税与增值税并行的缺陷在我国现行税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种。增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业,第三产业的大部分行业则课征营业税。但随着市场经济的发展,这种税制并行显现出其不合理性。     

当月新税法速递

要实现"十八大"提出的完善税制目标,需要按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则,进一步优化税制结构,公平税收负担,规范收入分配秩序。按照党的"十八大"报告提出的要求,今后一个时期完善税制的主要目标是:健全以流转税和所得税为主体税种,财产税、环境资源税及其他特定目的税相协调,多税种、多环节、多层次调节的税收体系,充分发挥税收筹集国家财政收入的主渠道作用和调控经济、调节收入分配的职能作用,促进结构优化和社会公平,推动科学发展和社会和谐。财政部负责人解读称,要实现"十八大"提出的目标,需要按照简税制、宽税基、低税率、严     

正确区分增值税和营业税的征收范围

增值税和营业税是我国流转税中的主要税种，它们的征收范围从理论上来讲划分是很清楚的。增值税的征税对象是有形动产，包括其生产、批发、零售和进口四个环节，此外，还包括加工和修理修配劳务。营业税的征税范围主要是针对各种劳务，另外还包括不予计征增值税的无形资产和不动产的销售行为。增值税和营业税的征税范围虽然都有对劳务征税的内容，但其征收对象是不同的，     

基于不同性质业务的我国保险业增值税制度设计研究

保险业新国十条的贯彻落实需要包括税收政策在内的系列制度支持与保障。现行营业税税制存在税基过宽、重复征税和税负偏重等问题,制约着我国现代保险服务业的快速发展。我国应以"营改增"为契机,借鉴国际经验,设计基于不同性质业务的保险业增值税制度,围绕免税范围、抵扣项目和税率水平等方面强化税制的激励效果,为加快发展现代保险服务业营造良好的税制环境。"营改增"后,对免征营业税的保险业务改为免征增值税,以保持税收优惠政策的连续性;将具有准公共物品属性的保险业务纳入免税范围,发挥免税政策对责任保险等业务发展的激励作用;以财产保险为主的非免税业务实行抵扣型增值税税制,以达到抵扣链条完整和税负稳中有降的效果;对保险中介业务收入实行简易型增值税税制,通过简化税制、降低税负推动保险产业内部分工的深化和产业体系的壮大。     

浅析营业税改增值税的影响及对策

随着我国市经济持续快速发展,原有税制中营业税与增值税并行这一税收模式的弊端也日渐凸显.为了解决货物和劳务税种存在的重复征税的问题,进一步完善税收制度,促进第三产业快速发展,我国从2012年1月1日起,在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点,逐步地将目前征收营业税的行业改为征收增值税.本文从营业税改增值税政策出台的背景及其具体内容出发,了解这一税收政策的改变对企业的影响,并通过分析该政策在实施过程中存在的问题为进一步推进营业税改增值税提出合理化建议.     

建筑施工企业营改增政策分析及税改风险应对策略

营改增是营业税改征增值税的简称,该政策的颁布是国家为了有效促进企业发展、减轻企业的税收压力而采取的一种减税方法。相对来说,营业税与增值税为两种不同的税种,其税收机制也有所差别。对企业来讲,一种经济行为对应一种税种。营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位或个人就其所取得的营业额度加以征税,而增值税则是个人或单位在经营过程中,对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物对其增值部分加收的税额,这种征税方式能够有效避免重复征税现象的出现。本文将对建筑施工企业营改增政策分析及税改风险应对策略进行研究,以期促进企业健康而稳定的发展。     

改进我国个人所得税征税对象的思考

税收理论认为,纳税人、征税对 象、税率是税种的三大基本构成要素, 其中征税对象尤显重要,是一个税种 区别于另一个税种的主要标志。要完 善某个税种,首先要考虑的就是改进 其征税对象问题。征税对象是征税所 指向的客体,表明对什么征税。计税依 据是计算应纳税额的根据,国外通常 在狭义上将其称为“税基”。征税对象 和计税依据有密切关系,前者是从质 的方面对征税的规定,解决对什么征 税的问题;后者是从量的方面对征税 的规定,解决税款如何计量的问题。个 人所得税的征税对象和计税依据是一 致的,都是个人取得的所得额。经验表 明,在优化个人所得税制度时应把扩 大其税基放在优先的位置,这样可以 有效地达到增加收入、实现效率和公 平的税制改革目标。 个人所得税征税对象的理论分析 个人所得税最基本的理论问题应 该是科学地界定个人所得的概念。在 现代社会,人们把各种收入形式都作 为所得,如货币所得、实物所得、财产 所得、工资所得、劳务所得、资本...     

浅谈营业税改增值税政策中存在的问题及对策

当前,税制问题已经逐渐成为了制约我国市场经济发展的主要问题之一。为了保证市场经济的发展速度,对现行的税制进行改革已势在必行。增值税和营业税是我国主要的流转税税种,对我国经济的发展有着一定的保障作用。然而,这两种税种之间存在的冲突,在很大程度上影响了税收收入在我国经济发展中所起作用的发挥,这也代表着对营业税和增值税进行改革已经迫在眉睫。本文主要分析了营业税改征增值税的政策存在的问题,并论述了营业税改征增值税税制相关政策的健全和完善。     

浅谈营业税改增值税政策中存在的问题及对策

当前,税制问题已经逐渐成为了制约我国市场经济发展的主要问题之一.为了保证市场经济的发展速度,对现行的税制进行改革已势在必行.增值税和营业税是我国主要的流转税税种,对我国经济的发展有着一定的保障作用.然而,这两种税种之间存在的冲突,在很大程度上影响了税收收入在我国经济发展中所起作用的发挥,这也代表着对营业税和增值税进行改革已经迫在眉睫.本文主要分析了营业税改征增值税的政策存在的问题,并论述了营业税改征增值税税制相关政策的健全和完善.     

统筹兼顾 税制改革稳步推进

十一五时期,我国按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则,全面完成了增值税转型改革和成品油税费改革,统一了内外资企业所得税、城建税以及教育费附加,不断完善出口退税机制、资源税费机制以及个人所得税调节收入分配的政策功能,各项税制改革稳步推进。     

观点

始于1994年的现行税收制度，各税种的税基宽泛且税率偏高，以此保证在征管率较低的情况下，能够筹集到足够的税收收入。这就是当初税制设计的“宽打窄用”。这种以宽税基、高税率来弥补征管率低下的制度设计，随着“金税工程”、重点税源监控系统等征管信息化建设的不断完善，“严征管”的结果是税收收入高速增长。     

“营改增”税制改革适应了经济转型的需要

2012年的“营改增”,速度快,范围广,在中国改革开放以来的历次税制改革中都较为罕见。自1954年法国首先开征增值税后,增值税的税收中性、消除重复征税和宽税基等优越性逐渐被许多国家认可。目前世界上有100多个国家和地区开征增值税。我国也于1979年引入增值税,首先在上海、柳州对机器机械和农业机具等货物类试行。     

增值税改革（2012年至2019年）效果分析

<正>一、增值税改革概述2012年之前,我国流转税包括:增值税、营业税和消费税。增值税是对销售商品或者劳务过程中实现的增值额征收的一种税,而营业税是对特定行业经营过程中所取得营业额征收的一种税。增值税的税制设计旨在通过仅对增值额征税,避免对企业重复征税,加重企业税负压力。但因为之前二三产业发展不平均等多种因素,我国一直既开征增值税,又开征营业税。随着第三产业的不断发展,     

制约税务筹划宏微观因素分析

目前,税务筹划日益成为社会所关注的热点问题,其对经济生活产生的影响越来越大。尽管近年来税务策划有一个长足的发展,但也存在制约税务筹划发展的因素,既包括宏观上的因素,也包括微观上的因素。笔者下面从宏观和微观两个方面去剖析。一、税务筹划宏观制约因素分析1.单一税制、复合税制与税务筹划。在理论上根据税制结构体系是由一种税还是由多种税构成,可分为单一税制和复合税制两种类型。单一税制的特点是征收的税种单一,课税范围狭窄,税基狭小,许多课税对象被排除在外,因而税务筹划的操作空间必然较小。复合税制则是由两种或两种以上的税种构成,其基本特点是多方面、多环节课征。因为这种税制设置的税种多,可以深入国民经济的各个方面和社会再生产的各个环节发挥广泛的调节作用,征税范围广泛,税基     

"营改增"对企业税负的影响分析

"营改增"指的是营业税改成增值税,我国自从2011年8月开始逐渐扩大了营改增的试点范围,也就是对部分企业的营业税改为增值税征收,有利于避免出现重复征税的现象,降低企业的税负压力.本文主要介绍了营改增实施的原因,重点分析了营改增税制改革对不同企业和不同行业企业税负的影响,以期充分发挥营改增税制改革的真正作用.