浅议注册会计师对关联交易的审核

随着我国对外开放和对内改革的进一步深入，产权制度、企业组织形式将呈现多元化的态势。在经济活动中，关联者之间的交易及其影响将日益突出，搞好关联交易审核是注册会计师面临的新课题。（－）关联者及美联交易的内涵关联者也称“有关联者”（Rel。tedp。rty），是指在财务或经营决策中有能力控制另一方或是能对另一方施加重大影响的单位和个人。在我国一般包括与被审计单位有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织。＿1．在资金、经营、购销等方面存在直接或间接的拥有或控制关系的。如母公司与子公司。总机构与分支机构、投资单位与…     

显失公允关联交易对授信风险管理的冲击

财政部的《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》将关联交易称为“关联方交易”,是指关联方之间发生资源或义务转移的事项。并对确定关联人的范围明确了两条基本原则：一是一方在企业的财务和经营决策中,有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响;二是在企业的财务和经营决策中,两方或多方同受一方控制。其中,     

关联交易中的关联方关系网络探析

一、何谓关联方及关联方交易 1997年5月22日,财政部颁布的《企业会计准则——关联方关系及其交易披露》中规定:关联方交易是指在关联方之间转移资源或义务的事项,而不论是否收取价款”。其中“关联方”是界定关联交易的关键,是从控制和重大影响的角度来界定关联方的。在企业财务和经营决策中,如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,则视其为关联方;如果两方或更多方同受一方控制,也将视其为关联方。在《深圳上市公司监管暂行办法》中,使用的是“关联人交易”一词,包括关联法人、关联自然人和潜在关联人。关联自然人     

综合化经营下关联交易风险防控

概念及形式根据中华人民共和国财政部1997年5月22日颁布的《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》条文的规定,关联交易就是指企业关联方之间的交易。在企业财务和经营决策中,若一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,则视其为关联方;如果两方或多方受到同一方控制,也将其视为关联方。     

从避免利润操纵谈规范关联交易的信息披露

一、关联交易是利润操纵的主要形式 (一)关联方、关联交易及利润操纵的概念 根据《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》,关联方是指在企业的财务和经营决策中,有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响的有关各方,主要有母子公司、同受母公司控制的子公司、合营企业、联营企业等;关联交易是指在关联方发生转移资源和义务的事项,而不论是否收取价款。     

完善上市公司关联交易的几点设想

在企业财务和经营决策中，如果一方能直接或间接控制，共同控制另一方或对另一方施加影响，就被视为关联方，在关联方之间发生的转移资源或义务的事项就是关联交易，关联交易双方当事人都是独立的法人组织，在法律上平等的，因而在表面上看，关联方交易应属市场交易，但事实上，由于关联方交易当事人之间存在控制与被控制、影响与被影响或被共同控制的关系，这使得交易有可能按某一方的意愿达成，而另一方则失去了平等谈判的机会，从这个意义上说，关联交易应属内部交易，正是由于双方在法律上平等而事实上不平等，一些人便在合法的外衣掩盖下，利用关联方交易，转移收入和利润，大肆粉饰报表，尤其是在存在一系列先天制度缺陷的中国股市，上市公司利用关联交易粉饰报表的现象非常突出。     

关联企业之间应收帐款的管理方法

关联方交易指在关联方之间发生的、不论是否收取价款的资源或义务的转移。在我国的关联企业之间 ,比较常见的关联交易的形式可归纳为 :产品购销 ,产权交易 ,除产品以外的资产买卖 ,资金的往来和担保等。本文主要探讨的仅是对由关联交易方之间产品购销所形成的应收帐款的管理。就关联企业之间产品购销所形成的应收帐款内容而言 ,是因赊销而产生的一项短期债权 ,是关联一方向另一方提供的一种商业信用。关联方交易的目的不同于一般企业之间的交易 ,关联方交易有的是为了避税或受政策、法规的限制 ,有的是为了控制进货渠道。对关联交易形成的应…     

关联方交易：利润操纵与信息披露

一、关联交易:上市公司利润操纵的主要手段利用关联交易操纵利润,主要是指通过关联交易将关联交易一方的利润转移至另一方,从而使其利润增加。在我国,由于上市公司与其改组前的母公司及母公司控制下的其他子公司普遍存在着错综复杂的关联方关系和关联交易,一些上市公司为避免因业绩不佳而退市,或为达到配股圈钱、增发股票的目的,往往利用关联交易之间不公允的交易条件、交易价格操纵利润。大量案例表明,我国证券市场中的会计作假行为有相当部分与关联交易有关,利用关联交易操纵利润已成为上市公司利润操纵的主要手段。其方式一是采用大大高于或低于市场价格的方式进行购销活动、资产置换和股权置换;二是以"旱涝保收"的方式委托经营或受托经营,抬高上市公司经营业绩;三是通过关联方定价,虚构经济业务,实现利润转移,人为抬高上     

关联方股权转让与出售资产:基于托普软件案例的分析

公平竞争的市场经济中，等价交换原则是经济交易主体双方所普遍认同与遵循的规则。而在关联方交易中交易双方关系以控制、共同控制、重大影响为其关系的实质体现。在交易中，一方以“行政手段”控制或影响着交易另一方，决定着交易的定价，将外部市场交易内部化，节约了交易费用，也利于企业形成规模经济。但是由于有限理性的契约人具有机会主义行为，用诡计来追求自我利益。上市公司利用关联方交易，大肆人为操纵利润，粉饰报表，转移资产，进而侵占上市公司和其他相关利益者的利益，使其成为“阳光下的阴影”。     

浅议上市公司关联交易之法律规制

一、关联交易对上市公司关联交易进行法律规制,首先必须对关联交易进行准确的界定。各国的法律一般都有所涉及,但立法模式及表述方法有很大的不同。 (一)国际会计准则中的定义对于关联交易,《国际会计准则第24号》将其定义为:“关联者之间的交易,是指在关联者之间相互转移资源或义务,不论是否收取价款。” (二)香港地区联交所的定义《香港联合交易所有限公司证券上市规则》使用的是“关连交易”一词,意指(1)上市公司发行人或其附属公司与关连人士之     

中小企业关联方交易思考——基于某小型拆迁公司关联方交易案例分析

一、非上市中小企业关联方交易概述 根据《企业会计准则》,关联方定义为一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的,构成关联方.而关联方之间转移资源、劳务或义务的行为,不论是否收取价款,均为关联方交易.所谓关联方交易,可表述为:“关联方之间转移资源、劳务或义务的行为,而不论是否收取价款.”     

关联企业信贷风险及防范措施

《国际会计准则》对关联方（Related Party）的定义为：如果一方有能力在财务和经营决策方面能够对另一方旌加控制或旌加重大影响，则认为它们是关联的。关联方交易（Related Party Transaction）是指关联方转移资源或负债，而不论是否收取价款。有关联关系的企业构成集团客户。[编者按]     

企业关联交易与银行应对方法

伴随知识经济时代的到来,企业规模化经营趋势日益明显。企业运用兼并、重组、控股等资本运营手段,使得我国的集团公司纷纷出现,企业间关系日渐复杂,关联方关系及其交易大量存在。特别是某些企业严重违背会计核算基本原则,利用与关联方之间显失公允的交易操纵利润,粉饰财务报表,掩盖投资风险,影响了银行对企业前景的正确判断和做出科学的信贷决策,增加了贷后管理工作的难度,对此信贷人员应引起高度重视。关联方关系及关联交易关联方关系是指在企业财务和经营决策中,如果一方有能力直接或间接控制、共同控制或对另一方施加重大影响,则它们之间…     

对《关联方》会计准则的质疑

我国从１９９７年开始要求注册会计师审核上市公司在会计报表附注中所披露的关联信息。由于这项具体准则在概念的内涵与界定方面还存有不完善的地方，尤其是在关于谁是关联信息披露主体方面显得十分模糊，给注册会计师的审计工作带来了一些困难。一、关联方的主体指代不明《企业会计准则———关联方关系及其交易的披露》（简称《关联方》准则）中规定，在企业财务或经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方，或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。在这里…     

企业关联交易中的洗钱行为分析

关联企业是由两个或两个以上的独立企业之间基于控制与被控制,或同为第三方控制关系而结成的企业团体。关联企业间发生的转移资源或义务的交易被称为关联交易。     

上市公司关联方交易问题研究

随着我国资本市场的发展,关联方交易已成为一个热点话题,引起了人们的广泛关注,人们对它也有了一定的了解,但还有许多问题需要我们去认识和掌握。本文就关联方交易的特征、判断标准,不公平关联方交易的形式、产生的原因及遏制方法进行初步的探讨。一、上市公司关联方交易的判断标准及其特征(一)关联方交易及不公平关联方交易的判断标准1.关联方交易的判断标准《。企业会计准则—关联方关系及其交易的披露》提供了基本的判断标准,即“在企业财务和经营决策中,如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,本准则将其…     

谈谈关联交易的审核

《中国注册会计师执业规范指南第１号———年度会计报表审计》规定审计会计年报时应审核关联交易。关联交易是指关联方之间发生的资源与义务的让渡。有些关联交易实质上是关联一方或双方为了影响本方或对方的财务状况或经营成果的有意作为。但关联交易并非一定是违法交易或不合法交易 ,关联交易也是商业活动中一种反复发生的事项。如果控制得当 ,关联交易可以促进产品销售和商品流通 ,有利于将研究成果转化为生产力 ,可以对关联各方的财务状况和经营成果产生积极影响。但如果关联方有意通过交易定价方式（含免费提供）转移企业利润 ,并借以…     

关联企业转让定价及调整方法概述--美国和OECD转让定价规则比较研究之一(上)

关联企业 一个独立的经济利益体不会无缘无故地让利于另一个独立经济利益体这是经济学的一项重要假定.也就是说在不存在关联关系情况下,企业之间在市场上的交易,其价格的确定总是公平竞争的结果.因此一个企业以高于或低于同样条件下市场交易价格与另一个企业进行交易,这两个企业可能存在共同的经济利益关系,或者属于同一个经济利益体.     

关联交易方信息溢出效应对分析师的影响

本文考察了关联交易公司之间信息的溢出效应对分析师的影响。研究发现:若分析师跟踪了关联交易的一方,则该分析师更可能将另一方也纳入跟踪范围,且更倾向于跟踪属于同一行业、交易频繁的关联交易方。相对于其他分析师,跟踪了关联交易双方的分析师(即关联交易分析师)对交易双方的预测准确性更高,这个效应对于缺乏经验的分析师、小规模券商的分析师以及跟踪会计信息质量较差公司的分析师更为显著。研究表明,关联交易公司之间的信息溢出效应为分析师提供了有益的增量信息。本文为优化分析师跟踪决策、改善预测准确性提供了理论和实证依据。     

关联交易对企业价值的影响——基于中国上市公司的实证研究

关联交易可以降低交易成本和交易风险,提高企业价值,但也可能成为控股股东对上市公司或中小股东进行利益侵占的手段,对企业价值造成负面影响。通过实证分析的方法检验我国A股上市公司关联交易对企业价值的影响,结果显示,在全部关联交易类型中,购买商品、销售商品、资产重组、提供或接受劳务、担保抵押、许可协议、其他计入收入方的交易这7类对企业价值具有负面影响,且关联交易总体的发生也降低了企业价值。为抑制非公允关联交易的发生,建议优化上市公司的股权结构、完善独立董事和监事会制度、完善关联交易的信息披露制度等。