新形势下关于我国税收饶让问题的探讨

税收饶让是指居住国政府对跨国纳税人在非居住国得到优惠减免的那部分所得税税款,视同已经缴纳,给予饶让抵免。税收饶让一般在发达国家与发展中国家进行,发展中国家为了吸引外资,对发达国家的投资者实施一系列的税收优惠政策,但是根据税收抵免政策的要求,发展中国家减免的税收被发达国家补征,没有实现惠及投资者的目的。所以,发展中国家往往要求发达国家给予税收饶让,不再对减免部分进行补征。     

国际税收饶让制度探析——基于日韩两国比较及借鉴

一、引言税收饶让制度1953年首创于英国,二十世纪六七十年代以来得到了广泛施行。它是居住国对其居民因收入来源国税收减免优惠下未缴纳的部分税额视为已经缴纳而给予抵免。税收饶让不是一种消除国际重复征税的方法,     

母国税制对东道国税收优惠政策的影响——基于美国对华直接投资的研究

国际直接投资研究领域,人们普遍认为,当母国对来源于外国的所得实行抵免制以避免国际重复课税时,东道国对外资企业的税收优惠往往转化为母国政府的财政收入,母国的投资者无法获得东道国给予的税收优惠.针对该观点,文章比较了1990～2004年实行抵免制的美国及实行豁免制和饶让抵免制的其它西方发达国家在华直接投资,未发现美国与其它西方发达国家在华直接投资的积极性存在显著差异.由于美国对该国投资者给予税收递延,使得投资者依然能够获得东道国的税收优惠,美国实行的抵免制并未阻碍该国投资者在华投资热情.该结论对预测内外资企业所得税合并对外资流入的影响具有重要的现实意义.     

税收饶让抵免对涉外投资影响效应的实证研究

为研究双边税收协定中饶让抵免条款对我国涉外投资的影响效应,运用2003~2010年37个国家的宏观面板数据,通过一个简单的实证分析模型分别检验了外国予以我国的税收饶让对外国对华直接投资（FDI）的影响以及我国予以外国的税收饶让对我国对外直接投资（ODI）的影响。结果表明,税收饶让明显刺激了外国直接投资流量,但并未发现税收饶让对我国对外直接投资具有显著的促进作用。据此,建议在进行双边税收谈判与协定签订时,既要争取外国对我国的饶让抵免优惠,也要积极给予对外投资战略合作国家以税收饶让,从而充分利用国际税收协定,促进国内战略资本的优化布局,实现＂引进来＂与＂走出去＂的双向协调。     

对外直接投资税收探讨

为了促进我国对外直接投资积极健康发展,必须进一步完善我国税收抵免、税收饶让、企业所得税优惠、关税和进出口环节税政策,同时要加强税收服务和征管.     

评我国企业所得税法的双重征税规则

目前中国税法面临的一个挑战就是怎样有效的避免国际双重征税。本文在简要阐述我国企业所得税法框架下的双重征税规则的基础上,总结其存在的问题,即间接抵免的实施困境、经济性重复征税对资源配置的扭曲以及税收饶让抵免的缺失。最后指出应坚持税收中性原则,从细化间接抵免条款、免征股利所得税和有条件地实行"单边税收饶让"措施等方面来完善我国避免双重征税规则。     

解读企业境外所得税收间接抵免新规定

国际上一般采用抵免法来避免国际双重征税。如果两个公司是总公司与分公司之间的关系,即可采用直接抵免法;如果两个公司是母公司与子公司之间的关系,则采用间接抵免法。间接抵免是指居住国的纳税人用其间接缴纳的国外税额冲抵在本国应缴纳的税额。我国企业所得税法虽然明确对来源于境外的所得已在境外缴纳的所得税,可以用税收抵免法的直接抵免和间接抵免两种具体方式来消除重复征税,但对于间接抵免的层次问题及具体操作办法并未明确。2009年12月25日,财政部、国家税务总局下发了《关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税[2009]125号,以下简称《通知》),对企业境外所得的税收抵免问题进行了重新梳理和部分补充。本文对《通知》中有关间接抵免的内容加以解读,并举例说明。     

我国税收优惠政策存在的问题及改进

税收优惠政策的实质是政府对特定纳税人给予的税收照顾和减免措施．我国的税收优惠政策与世界发达国家相比,在税收优惠形式方面存在很大差异,借鉴世界各国的经验,改进我国的税收优惠政策,更好的发挥税收调节经济杠杆作用,促进我国经济的进一步发展．     

浅析普惠制及我国对它的利用

<正> 普惠制(GSP)是发达国家给予发展中国家和地区的出口制成品和半制成品的普遍的、非互惠的、非歧视的一种关税优惠制度。实施普惠制是通过发达国家对发展中国家和地区的产品给予减免关税的优惠待遇,使发展中国家和地区增加出口收益,促进工业化进程,加速经济增长。     

试析近年来间接投资流入发展中国家的新动向

90年代以来，流入发展中国家的间接投资急剧上升，而且主要集中在拉美和亚太地区的少数几个国家。这有以下几个原因：90年代以来发展中国家经济增长成绩好于发达国家，发展中国家近年来重建的股市兴旺，发展中国家采取措施鼓励外国投资者，国际金融市场上利率的下降，发达国家积极放宽金融管制。     

国际重复征税抵免法新算

国际重复征税是国际税收中的一个重要问题,它是不同国家的税收管辖权交叉重叠的结果。国际重复征税会加重纳税人的税收负担,有悖于各国税收立法中的税负公平性原则,不利于国际间的正常经济交往。所以,减轻或消除国际重复征税是各国政府所致力解决的主要课题,也是国际税收权益分配关系的核心问题。在各国税法和国际税收协定中通常采用的避免国际重复征税的方法主要有:扣除法、减免法、免税法、抵免法。本文就其中的抵免法计算问题进行举例探讨。     

试析税收抵免在企业所得税汇缴中的涉税处理

随着国际贸易的蓬勃发展,企业对外投资越来越广泛,在企业所得税汇算清缴中不可避免地会涉及税收抵免问题.因不同国家同种税收管辖权交叉重叠而引致的重复征税,或者不同国家不同种税收管辖权交叉重叠引致的重复征税问题必然引发矛盾,所以以消除双重征税为主要内容的双边征税协定应运而生.目前,国际比较流行的消除双重征税的方法是抵免法.因此,本文从税收抵免的概念和分类入手,举例解析直接抵免和间接抵免的纳税处理问题.     

促进技术创新的税收政策国际比较与借鉴

税收政策是政府促进技术创新的主要手段。西方国家主要通过间接的税收优惠鼓励企业技术创新,如税收减免、费用扣除、加速折旧、风险抵免。我国也应从这几方面促进国内企业的技术创新。     

企业税收筹划探析

目前,经济在不断向纵深发展,企业在日趋激烈的市场竞争中生存发展,就要在充分了解掌握国家税收法律政策的基础上,运用抵免、减免、加计、减计等措施,对本企业的税收进行合理筹划,从而使企业在不违背国家税收法律政策的前提下,降低税收成本负担。     

国际重复征税抵免法新算

国际重复征税是国际税收中的一个重要问题，它是不同国家的税收管辖权交叉重叠的结果。国际重复征税会加重纳税人的税收负担，有悖于各国税收立法中的税负公平性原则，不利于国际间的正常经济交往。所以，减轻或消除国际重复征税是各国政府所致力解决的主要课题，也是国际税收权益分配关系的核心问题。在各国税法和国际税收协定中通常采用的避免国际重复征税的方法主要有：扣除法、减免法、免税法、抵免法。本文就其中的抵免法计算问题进行举例探讨。     

国外加快高新技术产业发展的优惠政策及借鉴

一、国外促进高新技术产业发展的税收政策取向(一)税收减免各国政府对有助于高新技术产业发展的项目,大多给予相应的税收减免优惠。日本政府为实现科技振兴,实行了对实验研究费给予税额扣除、向海外出售技术等海外收入给予特别扣除等政策。《促进基础技术开发税制》中规定,在对增加实验研究经费给予减免的基础上,对部分高新技术领域的技术开发用资产再按购入价的7%免     

税收优惠政策的实施现状和未来趋势(五)

<正> 五、投资者本国的具体措施和税收条约避免重复课税 为了评价国际直接投资的税收待遇,我们有必要考察一下投资者本国是如何对接受投资的东道国内产生的收入课税的。在一些以居住原则来决定如何对投资者征税的国家,所采用的税收优惠政策,如免税期,减少甚至取消了投资者在东道国获得的税额抵免,并且使本国的财政收入一点一点增加。对     

面对毕业制度—欧盟新普惠制方案对我国的影响

普遍优惠制,简称普惠制,是发达国家实行的一种进口关税优惠制度,是联合国贸易和发展会议(简称贸发会议)确定的,发达国家给予发展中国家出口制成品和半制成品(包括某些初级产品)一种普遍的、非歧视和非互惠的关税优惠制度。实施普惠制的目的,是通过给惠国对受惠国受惠产品给予减免关税优惠待遇,增加发展中的受惠国的出口收益,促进发展中国家工业化,加速发展中国家的国民经济增长。     

我国对外直接投资的发展趋势及政策展望

当前我国已经成为全球重要的海外投资者。发展中国家目前是我国对外投资的主体,民营企业对外投资正在崛起,对外投资企业承担社会责任的要求会进一步提升。随着中国整体经济实力的增强和产业结构的转型升级,中国企业对外投资将逐步更多地向发达国家转移。本文认为,未来应将支持与引导民营企业、提升企业承担社会责任能力等措施作为政策的着力点。一、我国对外直接投资的发展趋势(一)对外直接投资总体实现跨越发展     

美国对外投资的管理与限制

支持跨国公司对外投资一直是美国政府的政策。美国由于法制严明 ,会计制度健全 ,政府对其企业的国外投资我很少进行其他管制 ,着眼点主要是鼓励企业对外投资。但从国家安全与全球战略考虑 ,美国政府也对本国对外直接投资进行引导与限制。一、通过税收、信贷以及提供投资保险 ,鼓励对外直接投资(一 )税收优惠 :主要包括赋税抵免、纳税延期、转结亏损等。赋税抵免主要是为了避免在海外投资的企业双重纳税 ,规定在国外的美国投资公司在国内纳税时扣除在国外已纳的税额。纳税延期是指在国外进行投资的美国公司在其收入汇回之前不予征税 ,从某种…