基于中报视角的审计质量研究

以往对上市公司审计质量的经验研究都是基于年报的，这是有意义的。但是，中报审计为我们研究审计质量提供了一个特殊的视角。年报审计是全面审计，通过年报审计推断审计质量都是在审计过的上市公司之间进行比较。这种审计质量研究的有效性受到选取的基准公司的审汁质量的影响。例如，非标准意见的公司比标准无保留意见的公司有更多的盈余管理行为，这并不能说明标准无保留意见的公司审计质量就高。如果上市公司总体审计质量较低的话，那么非标准意见的较高审计质量也许只是“普遍的低审计质量中选出来的较高的审计质量”。     

关联交易与审计意见的实证研究

利用上市公司2003、2004年的数据，对关联交易和审计意见进行了实证研究。研究发现，审计意见能反映出关联担保情况，但不能反映出上市公司大股东对上市公司的资金占用情况；上市公司如果对外提供担保，则会计师事务所对其出具标准无保留审计意见的可能性较小；如果上市公司是由国际四大会计师事务所审计，则上市公司对外提供担保的可能性比由非国际四大会计师事务所审计的公司要小；审计费用与总资产的比值越大，上市公司对外提供担保的可能性越小。     

上市公司审计风险相关问题研究

近年来,国内外财务舞弊事件频发,投资者对审计报告的信任度锐减,外部审计师的诚信受到质疑,因此引发了对审计质量的研究.分析国内外相关上市公司审计风险情况,找出上市公司审计风险的特点,研究影响上市公司审计风险的相关因素,以加强审计人员业务独立性、加强注册会计师审计素质、健全公司内控制机制、改变不合适的审计方法等,这对于上市公司规避审计风险、加强审计质量、保证上市公司平稳运行发展十分必要.     

美国审计委员会制度的发展历程

我国证监会在其颁布的《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》中，明确要求上市公司聘任适当人员担任独立董事。独立董事制度的建立为我国上市公司设立审计委员会提供了可能。而审计委员会在美国等西方国家已有半个多世纪的历史，积累了大量而丰富的经验。回顾一下美国审计委员会制度的建设历程，必能得到一些启示，以推动我国公司治理的发展。     

盈余管理幅度、审计收费水平与审计意见购买

提高审计费用是上市公司实施盈余管理、避免不利审计意见的重要手段,但需要实证结论的支持。以2007年和2008年的上市公司为研究对象,考察了审计收费与盈余管理、非标审计意见之间的关系。研究结果表明,上市公司有通过增加审计费用避免盈余管理导致的不利结果、达到审计意见购买的目的。     

上市公司建立与发展审计委员会制度需要解决的问题

审计委员会制度起源于西方发达国家20世纪30年代，70年代以后得到了进一步的发展。为完善公司治理结构、遏制上市公司造假、保护投资利益，证监会与原国家经贸委借鉴西方发达国家的先进经验，结合我国国情，于2002年初联合颁布了《上市公司治理准则》，规定上市公司董事会内部可设立审计委员会。目前在我国上市公司建立与发展审计委员会制度，笔认为需要解决好以下几个问题。     

我国上市公司内部审计问题探讨

为了加强对上市公司的监督,不断完善法人治理结构,规范上市公司经营行为,同时也为了摸索一条上市公司审计的方法、程序和重点,必须不断完善公司制度,加强内部控制建设,建立有效的公司内部审计。因此,探寻我国上市公司内部审计问题的症结所在,并有效地解决现存问题,已经成为我国会计界、经济界乃至政府企业研究的重大课题。本文深入剖析了我国上市公司内部审计存在的问题,并提出完善和发展我国上市公司内部审计的建议。     

论上市公司的审计风险与控制

随着我国上市公司的诉讼案件的增多，许多注册会计师和会计师事务所都被牵扯到经济案件中，在社会上产生了很大反响。上市公司在经营业务、资产重组、控股关系、市场股价操纵、融资等方面，以及会计师事务所和注册会计师方面都构成了审计风险。当前，对减少审计风险应施以对应措施，如分清审计责任，加强基础审计，以及提高从业人员素质等。     

上市公司自愿设立审计委员会的影响因素分析

对我国上市公司自愿设立审计委员会的影响因素进行了实证分析，结果表明，董事会独立性、董事会规模、监事会规模、是否聘请“四大”合作所以及公司的负债比率和盈利能力对上市公司是否自愿设立审计委员会有显著影响。而大股东持股比例、成长性与公司规模对上市公司是否自愿设立审计委员会没有影响，这为研究我国上市公司自愿设立审计委员会的动因提供了重要的经验证据。     

会计师事务所新增上市公司审计业务提高了审计质量吗

基于会计师事务所规模扩大的动态过程,以2002~2008年没有发生会计师事务所变更的公司年度为样本,区分了两类新增上市公司审计业务(IPO业务、通过上市公司变更事务所获取的业务),研究了会计师事务所新增上市公司审计业务对审计质量的影响。研究结果显示,会计师事务所的IPO业务量与审计收费显著正相关,而通过上市公司变更事务所获取的业务降低了非标意见数和审计收费,且两类新增业务对审计质量的影响存在显著差异。该结果说明,会计师事务所的IPO业务提高了审计质量,而通过上市公司变更事务所获取的业务降低了审计质量。     

我国上市公司现行审计委托模式及发展趋势

本文在分析现行上市公司审计委托模式的基础上，提出三种新模式：上市公司审计委员会模式、证券交易所招投标模式和财务报表保险模式，并就我国上市公司审计委托模式的构建问题提出建议。     

事务所变更、审计费用调整策略与审计意见收买

本文在采用排序选择模型打开非标准无保留审计意见这一＂黑箱＂的基础上,运用A股上市公司2004年至2009年的经验数据研究了上市公司采取的事务所变更策略和审计费用调整策略对于审计意见收买的影响。研究发现：上市公司通过事务所变更和审计费用提高策略在一定程度上实现了审计意见收买;同时变更事务所和降低审计费用的情形,相对于未同时变更事务所和降低审计费用的情形,上市公司的审计意见恶化的概率减小。     

法律风险、政治联系与风险导向审计定价——基于中国证券审计市场的经验证据

中国转型期的公司法律风险和政治联系对于新兴的审计市场均衡定价至关重要.以2007年、2009年和2010年三年间96家上市公司作为样本,采用多元线性回归的分析方法,对上市公司法律风险、政治联系与审计收费的关系进行实证研究,结果显示:现代风险导向审计模式下,上市公司法律风险越高则审计收费越高,上市公司政治联系越强则审计收费越低,而且国内“十大”事务所对政治联系较弱的上市公司收取了更高的风险溢价.这一结果表明现代风险导向审计定价具有风险含量.     

我国上市公司治理结构影响审计质量的机理分析

审计质量是审计市场各行为主体行为的结果，作为审计需求方的上市公司的公司治理结构是影响审计质量的一个重要因素。一方面，不合理的公司治理结构会导致审计委托关系的异化，从而影响审计师的独立性；另一方面，公司治理结构通过影响上市公司的会计信息质量来生成不同质量的审计信息。因此，优化我国上市公司的治理结构是保持审计质量的一条有效途径。针对我国上市公司治理结构存在的问题与缺陷，公司治理结构的优化应将内部治理结构的优化与外部有效资本市场和相关法规建设相结合。     

审计的职业谨慎性浅析

近年来，上市公司财务舞弊案件被频频曝光，反映了企业舞弊的严重程度，同时将为其审计的会计师事务所及注册会计师也推向了尴尬的境地。是什么原因造成如此多的审计失败案件呢?美国执业会计师协会下属的审计准则委员会指出，会计师事务所在审计中存在十大审计缺失是审计失败的主要原因。十大审计缺失中包括未很好地尽到职业关注、未     

基于上市公司虚假财务报告治理的独立审计行为优化研究

独立审计人员的行为错位与虚假财务报告的产生存在一定的内在联系。从独立审计行为优化的视角研究虚假财务报告的治理,不仅是提升独立审计执业水平的客观要求,也为虚假财务报告的治理提供了一种全新的思路。通过对上市公司虚假财务报告治理的研究,确立了独立审计在中国上市公司虚假财务报告治理机制中的科学定位,构建了基于上市公司虚假财务报告治理的独立审计行为优化方案设计,提出了优化独立审计行为的对策实施体系。     

我国独立审计欺诈的法律风险研究--基于上市公司审计的分析

审计欺诈的法律风险表现为欺诈被发现的概率和发现后被惩处力度的乘积，它与审计质量正相关。我国现阶段审计欺诈的法律风险太低，为此，有必要加强独立审计行业的监管和加大审计欺诈行为的处罚力度，以增大审计欺诈的法律风险，从而提高上市公司审计的质量。     

物价水平、工资差异与审计定价

中国审计市场具有明显的地域特征,上市公司的地域位置会对审计定价产生影响。物价水平及工资水平与审计定价间关系的实证检验研究显示：物价水平越高的地区,上市公司审计定价越高;工资水平越高的地区,上市公司审计定价越高。进一步的研究发现,物价水平和工资水平间的相互关系削弱了区域差异对审计定价的影响,工资水平与审计定价间的关系依赖于物价水平。     

上市公司关联交易及其审计对策

本文分析了上市公司关联交易的特点及其表现形式，并针对我国上市公司关联交易的现状，提出了将审计的重点放在关联方及关联交易的识别上、查找潜在的关联方、规范企业对关联交易的信息披露等审计对策方面。     

上市公司年度审计的风险及防范

部分上市公司利用托管经营，非法或非规范的融资行为等来粉饰财务会计报表。这些粉饰行为的复杂性和隐蔽性，给注册会计师审计留下了隐患，带来了极高的审计风险。因此，注册会计师在对上市公司进行年度审计时，一定要识别会计报表的粉饰行为，防范审计风险。