基于我国会计史演进下的会计计量属性探究

在整个财务会计程序中,会计计量是关键一环.回顾会计史的演进历程,会计目标由受托责任观逐步转向决策有用观,这就要求提供的会计信息更利于决策.会计计量属性也由过去历史成本"一枝独秀"演进到历史成本和公允价值并重、多种计量属性并存的会计计量模式.会计计量属性的变迁实际上是特定经济环境下的产物,会计计量也从程序理性走向结果理性.本文以会计演进为视角,回顾和梳理会计计量属性的变迁,对理解会计计量的演变及计量属性的内涵具有重要意义.     

会计的社会功用:基于非历史成本研究的回顾

本文回顾了《会计研究》自创刊以来所发表的非历史成本计量属性研究的学术论文,按照"以义制利"和"趋利舍义"两分法,将所有非历史成本计量属性的论文分为两组,分别讨论这两组研究的逻辑思路和主要观点。与通常的回顾类学术文献不同,本文将非历史成本计量属性回顾与目前国际上关于金融危机和公允价值的争论联系起来,提出会计事实上已经承担了一种全新的社会功用:替罪羊角色。本文认为,会计之所以被赋予经济危机事件替罪羊,除了会计系统自身特征外,包括非历史成本计量属性在内的会计理论研究中过分强调会计方法选择的经济后果,也为会计事后被指责提供了相应的理论准备。本文为当前关于经济危机和公允价值的争论提供了一种新的解释视角。     

公允价值计量的运用与会计目标能实现

会计目标指的是人们通过会计实践预期所要达到目的，财务会计作为一个经济信息系统，其基本目标就是向信息使用者提供他们所需要的信息。会计目标是会计理论结构的逻辑起点，同时也是会计计量的理论基石。不同的会计目标对会计信息有不同的要求，同时也导致计量属性选择的差异；反之，不同的计量属性选择对会计目标也有影响。长期以来，会计目标理论对“向谁提供信息和提供什么信息”的不同回答形成了两个有代表性的观点：受托责任观和决策有用观。无论是从会计目标受托责任观的角度来看，还是从决策有用观的角度来看，公允价值计量的应用都有助于会计目标的实现。     

物价变动会计——多种计量属性下的模式

物价变动会计的两种基本模式是以历史成本或现时成本为计量基础的,新会计准则规定五种计量属性并用。在多种计量属性下,传统的物价变动会计如何应用？本文从会计的计量属性出发,对多种计量属性下的物价变动会计模式提出了建设性的意见。     

对资产减值会计计量问题的思考

一、资产减值会计的目的与资产实际价值的含义资产减值会计是财务会计的一个分支,财务会计的目标是财务会计系统运行所期望达到的目的或境界,它是会计理论研究和会计工作的根本出发点和最终归宿。财务会计的目标是通过会计信息系统向使用者提供有实用价值的信息。对此,有两种代表性的观点,即受托责任观和决策有用观。依据受托责任观,财务会计的目标是向信息使用者(或资源提供者)报告受托者受托责任及其履行情况,它应以历史的、客观的信息为主,所以它要求资产的计量要尽可能以历史成本为基础,确保计量的客观、可靠和精确。依据决策有用观,财务会计更强调信息的相关性和有     

对当前会计价值计量的一些思考

随着经济的发展和经济业务的增多，报表使用对会计报表质量提出了更高的要求，历史成本计量下提供的可靠性较强而相关性较弱的信息不能满足信息使用的决策需要，因此，我们需要从新考虑会计计量属性的选择，以现行价值作为计量基础来编制财务报告，为信息使用提供决策有用的信息。     

从相关性和可靠性考量公允价值的运用

<正>一、引言进入21世纪以来,我国的经济得到了飞速发展,特别是衍生金融工具、金融工具和证券市场的发展,使用历史成本计量已经不能适应我国经济发展的要求,按历史成本反映的会计个体经济资源账面价值己严重偏离了其市场价值,影响了经济决策者的正确决策,一种抛弃了成本计量观、更能反映会计个体经济资源价值的计量属性应运而生,这就是公允价值。历经三年,我国新《企业会计准则——基本准则》于2006年2月15日由财政部发布,新准则的一大亮点是引入公允价值作为会计计量属性。然而,公允价值从出现到现在一直备受争议,对于公允价值计量属性的争议,其实就是计量属性的相关性和可靠性问题。     

会计计量观念的变革

会计人员在进行会计计量时，必须解决计量目的和计量属性的选择问题，按照传统会计人员的价值取向，会计计量通常是采用某种可观察的由市场决定的金额，比如实际收到或支付的现金、现行成本或现行市价。但这种会计计量观念存在如下几方面的问题。     

论会计计量模式的现实选择

会计计量在财务会计运行系统中处于核心地位，决定会计信息的真实性和相关性，随着经济的发展，影响会计计量的因素越来越复杂，历史成本不可能成为财务会计惟一的计量属性，多种会计计量模式必将取代单一的会计计量模式。     

网络时代会计确认与计量的改变

传统的会计确认与计量原则即历史成本原则存在着很大的局限性,网络技术的发展对其是一个挑战。一方面在网络技术时代,会计核算的宏观环境和微观环境都发生了显著的交化,改进历史成本计量属性,建立能更好地昭示未来的计量属性势在必然。另一方面现代网络技术使企业会计信息系统能够充分利用其信息技术优势,实现各种会计政策和方法,如从披露以历史成本为主的一维计量的会计信息到披露以历史成本和公允价值并重的二维乃至多维动态计量的会计信息。本文就此观点进行了详细的论述。     

我国税务会计计量与财务会计计量的属性探讨研究

会计计量是企业会计系统中的中心职能,会计计量的属性又可以分别从税务会计计量和财务会计计量两个方面探讨.其中税务会计和财务会计是会计工作中两个非常重要的部分,两者在会计计量属性方面有相同的地方也有互相区别的地方,本文主要是分析两者之间的关系,希望企业的财会人员要重视起对两者计量属性的关注,以期推动企业会计工作的顺利进行.     

基于时间维度的会计计量属性研究

会计作为一种重要的信息系统,应该为信息使用者提供全面的,动态的会计信息,其中会计计量属性的选择和使用尤为关键。当前我国会计计量属性主要采用历史成本模式,有选择地使用其他模式。不同计量属性反映的价值的时间属性是不同的,而现行的财务系统混合使用了代表不同时点的计量模式,使财务报表的各项目之间缺乏可比性。本文从过去,现在,未来三个时间维度对计量属性进行分析,提出动态的财务报表观点。     

关于公允价值计量在会计实务中的推广

传统财务会计,主要以历史成本进行计量。历史成本计价的特征是基于发生的交易进行确认,其优点主要体现为可靠性,计量结果具有可验证性。虽然历史成本计量也有相关性,但是在传统财务会计以受托经济责任为主要目标的指导下,会计信息的可靠性比相关性更为重要,所以历史成本在一段时期内甚至成为会计计量的唯一属性。     

刍议现值计量在会计计量中的运用

2006年财政部发布的新会计准则与国际惯例接轨,比较全面地在我国会计准则体系中导入了公允价值计量属性,正式确定了包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值以及公允价值等在内的五种主要会计计量属性。本文针对目前我国现值会计计量中的主要问题,探讨了完善现值计量运用的有效措施。     

有关会计各计量属性的比较

对于会计计量属性的选择现阶段还有很大的争议,尤其是对公允价值计量的争议。本文主要介绍会计计量几种属性的含义以及优缺点,归纳了现阶段对于会计计量模式的几种学派,包括真实收益学派、归纳学派、决策有用学派以及信息经济学派,并且提到会计计量模式选择的理论基础。     

会计计量属性的分析与应用

会计目标要体现企业目标,而不同的计量属性体现不同的会计目标,新会计准则中的会计计量满足了各方面会计信息使用者的需要,会计计量属性有历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值五种,它们各有利弊,应根据具体情况进行分析应用。     

公允价值在中美会计的发展与应用

计量属性的选择一直是会计界争论的焦点。公允价值计量属性由于能使企业的财务状况和经营业绩等信息得到公允的反应,进而提高财务报告的相关性．增加财务报告的决策有用性,得到了会计界的重视,被称为“面向21世纪的计量模式”。虽然有部分学者对于公允价值计量属性不可避免地会降低财务信息可靠性表示出疑虑,但由于财务报告“决策有用观”已经被普遍接受。     

人民银行会计计量属性的探讨

人民银行作为我国的中央银行，其会计计量属性一直采用单一的历史成本法。相时于历史成本，公允价值则更有助于防范金融风险，真实反映资产的实际情况，历史成本会计计量属性的改革是人民银行会计体制改革中的必然趋势。因此，本文建议对资产负债表中那些具有较大风险受市场影响波动比较大的资产类科目采用公允价值进行计量。     

会计信息质量与通货膨胀会计

会计信息的用途有两种流行观点,一种是受托责任观,另一种是决策有用观。受托责任观认为会计目标就是以恰当的方式有效协调委托和受托的关系,为了真实、公平、公正的反映受托方的经营状况,所以采用历史成本计量属性和历史成本会计模式。在会计处理上,受托责任观强调可靠性胜过相关性。决策有用观是指财务报告应提供对现在和未来的投资者、债权人以及其他使用者做出合理的投资、信贷及类似决策有用的信息。受托责任观主要是从企业内部来讲的,而决策有用观是从企业会计信息的外部使用者的角度来讲的。会计信息质量是企业内、外部投资者都很关注的,而通货膨胀则会危害企业的     

会计计量属性在新准则中运用与税法协调

2006年2月15日,财政部在《企业基本会计准则》第九章中明确了会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值,并且第四十三条规定,企业在对会计要素进行计量时,一般应当采用历史成本,采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。但是这些会计计量属性与现行税法规定可能会产生一定的差异,如何进行协调是一个很重要的问题。