我国内部控制强制披露政策的干预效应研究 ——来自断点回归的经验证据

聚焦我国非国有控股主板上市公司,严格筛选样本,构造精确断点回归模型,专注研究我国全面内部控制评价和披露政策本身的因果干预效应。研究发现,我国的内部控制强制披露政策有正的干预效应,内部控制政策的实施使得公司对资源的利用效率和效果得以提高,合规本身对企业来讲意义重大。建议进一步推进我国上市公司全面内部控制建设和披露工作,将强制实施范围扩展到非主板上市公司,在全部上市公司范围内实施内部控制强制披露和审计。     

内部控制、国家审计与国企避税

选取2007—2017年上市中央企业集团为研究对象,实证检验内部控制对国企避税的影响作用以及国家审计监督对两者关系的调节效应。研究结果表明,内部控制具有抑制国企避税的治理功能,国家审计监督会显著增强内部控制对国企避税的抑制作用,说明内部控制和国家审计是深入理解国有企业税负水平及其变化的重要因素。进一步研究发现,内部控制对避税的治理效应在地区税收征管强度小、社会审计质量低和避税激进的国企中更为显著;通过分解内部控制五要素后研究发现,内部控制对避税的抑制效应集中体现在控制活动和信息与沟通两大要素上。机制分析结果表明,内部控制可以通过缓解企业融资约束来达到抑制企业避税的治理目的。     

内控审计能提高内控信息披露质量吗?——来自沪市A股上市公司的经验证据

我国自2012年1月1日开始强制实施内部控制审计,为实证研究内部控制审计是否能提高内部控制信息披露质量提供了可能。文章选取2010—2013年上交所A股上市公司为样本,运用事件研究法和Logistic回归分析法,基于动态数据,实证研究了强制实施内部控制审计对内部控制信息披露质量的影响。研究发现,强制实施内部控制审计后上市公司内部控制信息披露质量虽有提高,但并不显著,应当引起我国内控规范制定、执行和监管者的思考。     

好的内部控制能够减少审计意见偏差吗?

基于2010—2013年沪深两市A股上市公司实施内部控制评价的样本，通过混合效应的Logistic模型探讨企业内部控制评价对审计意见偏差的影响。研究发现，对企业内部控制实施评价和审计之后，得到评价程度较高的企业出现审计意见偏离真实情况的概率更小。进一步的研究还发现，实施内部控制评价程序会增强原有审计业务资源投入减少审计意见偏差的趋势，以及降低环境不确定性带来审计意见偏差增大的趋势。事务所对企业内部控制的评价测量了企业报告真实情况的环境，减少了审计意见偏差的产生，通过业务资源的“溢出效应”和认知资源的“补充效应”降低了审计意见偏差产生的概率。     

非整合审计可以提高盈余质量吗？——来自PSM的新证据

基于我国内部控制审计全面且强制实施背景下，选取2013—2018年沪深A股上市公司作为研究样本，对实施非整合审计上市公司的盈余质量及其微观机制进行实证分析，并采用倾向得分匹配分析法（PSM）解决样本选择偏误问题。研究结果表明：企业实施整合审计和非整合审计对于盈余质量的提升存在显著性差异，相较于整合审计，企业实施非整合审计能够显著提升上市公司的盈余质量；非整合审计的实施能够显著提升公司内部控制的有效性，且随着内部控制有效性的提高，企业执行非整合审计对于盈余管理的抑制作用也更加显著。     

上市公司内部审计对内控的影响

作为企业全员实施的、旨在实现控制目标的过程,内部控制是保证企业有效安全运营的基础和关键,实施内部审计可以协助管理当局监督内部控制程序和政策的完整性、有效性,以此促进内部控制的环境建设。内部控制和内部审计之间存在着密切的联系,内部审计是一种对内部控制执行情况实施监督的主要方式,     

我国上市公司内部控制存在标杆效应吗

本文运用标杆理论、信号理论和相关统计数据,对我国上市公司内部控制的有效性是否存在标杆效应进行了分析。我国上市公司内部控制的标杆效应主要来自三个方面:一是真实的标杆效应;二是企业自身可能对内部控制缺陷进行粉饰后的虚假标杆效应;三是审计师和会计师事务所鉴证局限性导致的虚假标杆效应。这三个方面的标杆效应促成了当前我国上市公司内部控制有效性趋同现象,并且从政府监管、实施企业和审计机构等三个方面提出了建立我国上市公司内部控制标杆效应的政策措施。     

整合审计、审计费用与审计质量

中注协在《企业内部控制审计指引实施意见》中指出：内部控制审计与财务报表审计的整合可以提高审计效率。文章以2012年财务报表审计费用发生变化并同时实施内部控制审计的268家A股上市公司为样本,检验了财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合对审计费用及审计质量的影响。研究发现：1.只有在审计市场竞争程度较高时,整合审计产生的知识溢出效应才能导致财务报表审计费用的降低;没有发现整合审计导致内部控制审计费用降低的证据;2.整合审计的实施没有引起审计质量的降低。因此,研究结果表明：在审计市场竞争程度较高时,整合审计的实施提高了财务报表审计的效率;在内部控制质量较高的公司实施整合审计,会引起财务报表审计费用更大程度的降低。     

内部控制审计强制规则对会计信息价值相关性的影响研究

我国内部控制审计经历了由自愿规则至强制规则的转变,以2007—2021年内部控制审计上市公司为样本,研究不同规则下内部控制审计与会计信息价值相关性之间的关系。研究发现：相对于自愿规则,强制规则减弱了会计信息价值相关性;强制规则在审计意见类型和审计模式对会计信息价值相关性的影响程度上有所不同。盈余质量、机构投资者和分析师关注均可以缓解强制规则对会计信息价值相关性的负向影响。研究结论表明在当前强制规则下,上市公司在加强内部控制建设以获取无保留审计意见的同时,还应关注独立审计模式带来的增量价值;提高盈余质量,充分发挥机构投资者和分析师的作用,也有助于缓解信息不对称,提高会计信息价值相关性。     

外部财务报表审计、内部控制质量与税收激进性

从整合审计角度切入,研究财务报表审计和内控审计由不同会计师事务所承担时企业税收激进性是否降低;接着,以我国内部控制和外部财务报表审计制度规范化为契机,探讨两者是否分别发挥出降低税收激进性这种代理行为的作用以及探讨两者在影响税收激进性方面有何种交互作用。以2011—2015年沪深证券交易所A股上市公司为研究对象,利用多元线性回归方法发现：非整合审计反而让税收激进性上升;高质量的内部控制质量或外部财务报表审计都能独立抑制企业税收激进行为;内部控制质量与外部财务报表审计在抑制企业税收激进性方面存在着相互替代关系。研究结论拓展了公司内外部治理机制对税收激进行为的影响,对有效利用内外部资源管理企业避税有重要的实践意义。     

我国实施整合审计的必要性与可行性

近年来,整合审计在我国已经开始应用了,我国政府已经大力注重内部控制审计的实施,从而推进了整合审计的实施。然而也带来了新的机遇,这就意味着,我国的上市公司必须对财务报表和内部控制进行双重审计,增加了企业的审计成本。在这种审计环境下,进行财务报表与内部控制整合审计,在提高审计效率效果,保证审计质量的同时,尽可能多地减少审计成本,成为上市公司与会计师事务所的首选。     

企业内部控制审计信息化风险与应对策略研究

随着社会经济的迅猛发展,信息技术的研发和应用日新月异.内部控制审计信息化在提升效率的同时,也蕴含诸多风险.文章探讨了我国企业实施内部控制审计信息化的意义,对企业实施内部控制审计信息化所面临的风险进行了分析,并提出风险应对策略.     

强制规则下内部控制审计的价值相关性研究——来自2011—2014年A股上市公司的经验证据

在强制规则下,披露非标准内部控制审计意见的公司数量在增加,但这些非标准内控审计意见是否具有信息含量有待检验。基于有效市场假说,以2011—2014年沪深两市A股上市公司为研究对象,运用事项研究方法实证考察非标准内部控制审计意见类型的上市公司披露内控审计报告之后的市场反应,同时实证回归不同类型非标准内控审计意见与市场反应之间的关系,结果显示：被出具非标准内部控制审计意见的上市公司,在内部控制报告披露之后的短期窗口之内具有负的累计超额收益率,但是无保留带强调项与保留意见、无法表示意见的市场反应区别不大。这表明内部控制审计意见具有价值相关性,有利于督促管理层加强内部控制建设,但是内部控制审计质量需要进一步提高。     

内部控制缺陷披露会导致企业内部控制执行成本增加吗？

以我国A股上市公司2012—2016年披露的内部控制缺陷及审计费用的数据,深入研究我国强制执行内部控制审计之后内部控制缺陷披露对企业内部控制执行成本的影响。研究发现：首次强制执行内部控制审计以及后续年度里,企业披露内部控制缺陷均导致企业内部控制执行成本的增加;同时,前期的内部控制缺陷披露也会增加企业当期内部控制执行成本。进一步的研究发现,内部控制缺陷披露严重程度与企业内部控制执行成本也显著正相关,企业披露的内部控制缺陷越严重,执行成本越高。但是,企业采取内部控制缺陷整改措施有助于降低企业内部控制执行成本。     

应尽快建立与现代企业制度相适应的内部审计新模式

现代内部控制论告诉我们，内部审计是企业自我独立评价的一种活动，它通过监督其它控制政策和程序的有效性，来协助管理当局促成良好控制环境的建立；同时，内部审计还为改进内部控制提供建设性的意见。为适应现代内部控制论对我国内部审计的要求，加快我国现代企业制度的建设步伐，笔者认为，我国企业内部审计的发展方向应有以下思路。     

刍议《企业内部控制基本规范》实施的意义及思考

《企业内部控制基本规范》将于2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。这是我国继实施与国际接轨的企业会计准则和审计准则之后，在会计审计领域推出的又一与国际接轨的重大改革，对完善我国现代企业制度必将影响深远。     

施工企业风险管理之我见

被称为“中国版萨班斯法案”的《企业内部控制基本规范》已于2010年1月1日起在上市公司范围内施行。《规范》的制定和发布．是我国继新企业会计、审计准则发布实施之后在会计审计领域的又一重大改革,是我国资本市场发展中的一件大事。《规范》为上市公司加强内部控制建设提供了基础性、     

内部控制审计质量的影响因素研究

本文定义了内部控制审计质量,并从会计师事务所和上市公司两个角度分析内部控制审计质量的影响因素。研究结果发现,会计师事务所对内部控制审计质量有正向影响,反映大规模事务所提供高质量的内部控制审计;企业规模与内部控制审计质量正相关,这与大企业的内部控制制度比较成熟并且多聘用大型事务所实施内部控制审计有关;内部控制审计收费及审计任期等因素对内部控制审计质量的影响并不显著,这可能是因为大部分企业采用财务报表和内部控制的整合审计模式,内部控制审计不单独定价而缺乏定价机制,而且我国刚引入内部控制审计,审计任期相对较短。     

加强企业内部审计浅探

目前我国大部分企业已实施了企业内部审计制度,对企业内部控制监督等方面具有重要作用,但我国企业内部审计仍存在着许多问题与不足,需要采取相应的对策。     

试论内部控制制度评价

内部控制制度的发展与企业对内部控制的认识过程密切相关,其中利用内部控制来确定财务会计信息的可靠程度,制定有效的审计程序和范围,以及提供评价企业管理水平的基础,更是现代审计对内部控制作用认识的一个飞跃。评价企业的内部控制制度,已成为现代审计人员研究的重要内容。一、内部控制制度评价的内容1.评价内部控制制度的合法性和完整性。在对内部控制制度进行调查、测试之后,审计人员对其完整性有了了解,就可以作出评价。同时,按照内部控制制度的理想模式,对其内部控制制度是否符合政策规定作出评价。2.评价内部控制各个环节的…