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财务造假案件频繁发生,不仅损害投资者的利益,也影响资本市场的健康发展.货币资金作为企业粉饰财务报表的“重灾区”,也是注册会计师针对财务造假事件审计的重点.基于此,文章以A公司为研究对象,从金融机构与审计机构角度深入分析函证程序,针对如何预防财务造假案件的再次发生提出几点建议,研究结果对会计师事务所以及监管部门亦具有借鉴意义. 相似文献
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《会计师》2018,(1)
函证审计是注册会计师执业过程中较为重要的审计程序。通过函证审计程序的实施,可以有效的提高注册会计师执业的准确率及工作质量。然而,近几年来通过一些上市公司的财务舞弊案例来看,与函证审计程序不当有着直接的关系,因此,了解函证审计程序中的重点难点问题是规范该项工作的落脚点。本文将从注册会计师函证审计程序的基本理论入手,进而提出注册会计师在其执业过程中从事函证审计程序过程存在的重点、难点问题,并最终提出做好函证审计程序的相应策略。希望通过本文的浅显论述,对于注册会计师在执行函证审计程序过程中存在的问题予以一定的分析,从而有利于其更好的对被审计单位的财务信息适当披露,并最终为规范企业财务信息对外披露、杜绝财务舞弊行为的发生、有效的降低审计风险提供相应的理论基础。 相似文献
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银行函证程序是注册会计师审计的核心程序,然而有的会计师事务所却未能严格执行该审计程序,直接影响到了社会审计维护资本市场秩序、提升会计信息质量重要作用的发挥。文章分析了进一步规范银行函证业务的新特点、当前银行函证业务存在的问题,并基于此提出了进一步规范银行函证业务的路径建议。 相似文献
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函证不实是注册会计师审计失败的高发领域,严重影响会计信息质量,侵蚀社会诚信基础。银行函证集中处理是治理虚假银行函证的有效途径,是审计方法改革的重大举措和制度创新。本文在分析集中函证模式的基础上,以实际银行函证样本为研究对象,从集中函证的退件情况、回函率、函证周期、函证费用等方面论述集中函证的实施状况,以及银行电子函证集中处理的进程。最后,针对纸质函证集中处理的不足,提出了加快推进银行函证数字化的相关建议。 相似文献
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函证及其替代审计程序都是实质性程序中常见的细节测试,但在审计实务中,部分注册会计师(以下简称“CPA”)对函证及其替代审计程序至今仍存在一些理解、认识或操作方面的误区,笔者为此从三个方面分析如下。 相似文献
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函证是指注册舍计师为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询征,是注册会计师获取审计证据、实现审计目标而实施的一项重要审计程序。从获取审计证据的可月性来看,函证(回函)是由被审计单位以外的机构或人土编制并由其直接递交注册会计师的外部证据,相对比由被审计单位以外的机构成人主编制但为被审计单位持有并提交的外部证据,和由被审计单位内部机构或职员编制和提供的内部证据,其证明力更强、更为可名。因为,函证的回函,由完全独立于被审计单位的外界组织或人员提供,且未经被审计单位有关人员之手,排除了伪造、更改… 相似文献
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替代审计程序是指实施常规程序或补充程序无法实现审计目标时,所采用的其他具有替代性质的审计程序.在审计工作中,函证和存货监盘作为常用的审计程序有时不能执行或不能实现审计目标时只能执行替代审计程序获取充分适当的审计证据. 相似文献
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函证是注册会计师获取可靠审计证据的有效程序,但是在实务中存在被审计单位不愿意发询证函、被询证者不愿意回函或者虚假回函等问题;建议在法律上规定被询证者的回函义务和法律责任,同时注册会计师应该加强函证控制、探索提高函证效率的措施 相似文献
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随着我国资本市场财务造假案的频频曝光,问题IPO愈演愈烈,从创业板造假第一股"万福生科"到创业板退市第一股"欣泰电气",不但涉案金额巨大,而且造假手段和技术显著提高,严重影响了证券市场的经济效率.为推动中国经济社会的平稳健康发展,当务之急是避免和防范IPO财务造假,维护利益相关者的权益及注册会计师行业的声誉.本文以企业财务会计和审计风险为研究背景,将IPO财务造假和审计风险模型相结合,通过欣泰电气IPO财务造假事件论述了IPO财务造假手段及审计失败原因.运用数据分析法,对欣泰的欺诈上市和强行退市的行为加以深入剖析,进而从影响审计风险的外部成因和内部成因入手,为降低创业板审计风险提出针对性的建议. 相似文献
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浅析审计函证中存在的问题及其对策 总被引:1,自引:0,他引:1
在我国审计工作日趋规范化、制度化、法制化的今天,正确认识、运用审计函证方法,,对我国审计事业的发展具有重要意义。《中国注册会计师审计准则第1312号-函证》对注册会计师实施函证获取审计证据进行了规范.本文分析目前函证存在的问题并提出应对措施。 相似文献
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近年来,我国因财务舞弊导致的审计失败案件引起社会关注,"银广夏"、"蓝田"、"华锐风电"等上市公司财务舞弊现象对资本市场产生了严重的影响.与财务舞弊相关的审计失败的发生致使审计人员的专业胜任能力、独立性和审计机构的审计质量管理受到质疑,审计行业遭受重大打击."大智慧"审计失败案的处罚决定,让财务造假单位和审计行业再次进入公众视野.审计失败的案例并不仅仅作为审计行业轨迹的污点存在,它更大的意义在于通过对这些案例的研究和分析找出审计失败的成因,对每一个特定的公司、特殊的行业和独特的背景发生的审计失败的原因进行总结归纳,从而找出相应的防范措施,完善审计制度和审计流程,为之后审计业务的开展提供借鉴和作以警示.本文以"大智慧案"为例,分析研究审计失败的成因和防范措施,以期对审计失败的防范提供一定的理论与实践基础. 相似文献
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审计程序优化是提升审计质量、降低风险的重要途径.随着高水平财务造假案频发,替代审计程序作为常规审计程序无法有效实施情形下的补充,其设计与执行的优化尤为重要.通过对近十年行政处罚公告进行分析并结合对一线审计人员的问卷调查,探究了替代审计程序执行存在的问题以及其原因.思考替代审计程序科学设计、规范执行的相关措施,以提升注册会计师审计实务工作质量和效率,降低执业风险. 相似文献
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自2020年8月以来,银保监会联合财政部、人民银行等监管部门针对银行函证及回函工作发布了系列监管新规,对函证受理工作、回函收费工作、回函用印管理、回函操作控制、回函记录保存等五方面工作提出了明确要求,也为今后如何加强函证及回函管理工作指明了方向。银行函证及回函。 相似文献