特殊性重组业务的财税处理案例探讨

《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)规定,股权收购是指一家企业(以下称为收购企业)购买另一家企业(以下称为被收购企业)的股权,以实现对被收购企业控制的交易。为进一步降低企业股权或资产收购交易的税收负担,扩展适用特殊性税务处理的企业重组范围,《财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)将财税〔2009〕59号符合特殊性税务重组股权收购比例从75%降为50%。本文以案例的形式解析股权收购特殊重组业务如何进行财税处理。     

关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告 国家税务总局公告2017年第34号

<正>为贯彻落实《中共中央国务院关于深化国有企业改革的指导意见》和《国务院办公厅关于印发中央企业公司制改制工作实施方案的通知》(国办发[2017]69号),根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)有关规定,现就全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题公告如下:一、全民所有制企业改制为国有独资公司或者国有全资子公司,属于财税[2009]59号文件第四条规定的"企业发生其他法律形     

简析企业合并业务的涉税事项如何处理

随着社会主义市场经济的发展,越来越多公司、法人为谋求更大的发展、减少成本的运作、提高竞争力,或者因为经营不善,负债过多,被更大的企业收购、合并,那么,在合并的时候如何计算财产、负债和税收问题?《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税<2009>59号)(以下简称"财税59号文")对企业合并的涉税事项进行了明确规范。本文针对财税59号文对企业合并的会计与涉税事项进行分析探讨,并提出对策建议。     

简析企业合并业务的涉税事项如何处理

随着社会主义市场经济的发展,越来越多公司、法人为谋求更大的发展、减少成本的运作、提高竞争力,或者因为经营不善,负债过多,被更大的企业收购、合并,那么,在合并的时候如何计算财产、负债和税收问题?《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税<2009>59号)(以下简称"财税59号文")对企业合并的涉税事项进行了明确规范。本文针对财税59号文对企业合并的会计与涉税事项进行分析探讨,并提出对策建议。     

企业重组业务中所得税弥补亏损问题的几种处理

根据财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号,以下简称59号文)精神,企业重组的税务处理,根据不同条件分别适用一般性税务处理和特殊性税务处理。在     

法规解读

财政部国家税务总局
　　关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知
　　政策背景
　　新企业所得税法自2008年实施后,财政部、国家税务总局又先后出台了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号,以下简称“59号文”）和《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务总局公告2010年第4号,以下简称“4号公告”。59号文和4号公告借鉴了企业重组税收政策和征管模式的国际经验,初步规范和建立了企业兼并重组过程适用的企业所得税法规体系,特别体现在对符合特定要求的兼并重组适用特殊性税务处理。59号文和4号公告以及其他相关文件,共同构成了我国现行企业重组企业所得税政策体系。     

国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告

政策背景
　　企业重组是优化产业结构、提高企业竞争力的重要途径。2009年,财政部和国家税务总局联合发布了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（》财税[2009]59号（）以下简称“59号文”）,对符合条件的企业重组业务给予了递延纳税的特殊待遇,即企业重组特殊性税务处理。2010年,国家税务总局发布了《企业重组业务企业所得税管理办法（》国家税务总局公告2010年第4号（）以下简称“4号公告”）,为企业重组业务的企业所得税处理提供了程序性指引。然而,59号文和4号公告的部分规定在实务操作中仍存在规范不明确的地方。     

浅议企业集团内资产重组的纳税筹划——基于财税[2009]59号文的案例分析

企业集团内部资产重组是当前企业集团为了实现战略目标、提高核心竞争力等而采取的经济行为。笔者基于财税[2009]59号文的规定,通过对企业集团内部资产重组中吸收合并两个案例的纳税筹划进行简要剖析,选择以综合税收成本最优化的资产重组税务处理,最大限度实现企业集团资产重组收益。     

浅议企业集团内资产重组的纳税筹划——基于财税[2009]59号文的案例分析

企业集团内部资产重组是当前企业集团为了实现战略目标、提高核心竞争力等而采取的经济行为。笔者基于财税[2009]59号文的规定,通过对企业集团内部资产重组中吸收合并两个案例的纳税筹划进行简要剖析,选择以综合税收成本最优化的资产重组税务处理,最大限度实现企业集团资产重组收益。     

财政部 国家税务总局 关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知

政策背景新企业所得税法自2008年实施后,财政部、国家税务总局又先后出台了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号,以下简称"59号文")和《企业重组业务企业所得税管理办法》(国家税务总局公告2010年第4号,以下简称"4号公告"。59号文和4号公告借鉴了企业重组税收政策和征管模式的国际经验,初步规范和建立了企业兼     

资产收购的特殊性税务处理分析

企业所得税法对资产收购的定义出于《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号,以下简称59号文）。按照59号文的规定,资产收购是指一家企业（以下称为受让企业）购买另一家企业（以下称为转让企业）实质经营性资产的交易。     

法规解读

政策背景
　　企业重组是优化产业结构、提高企业竞争力的重要途径。2009年,财政部和国家税务总局联合发布了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（》财税[2009]59号（）以下简称“59号文”）,对符合条件的企业重组业务给予了递延纳税的特殊待遇,即企业重组特殊性税务处理。2010年,国家税务总局发布了《企业重组业务企业所得税管理办法（》国家税务总局公告2010年第4号（）以下简称“4号公告”）,为企业重组业务的企业所得税处理提供了程序性指引。然而,59号文和4号公告的部分规定在实务操作中仍存在规范不明确的地方。     

股权收购的税务处理

一、股权收购的概念股权收购是企业重组的形式之一。2009年国家税务总局与财政部联合发布的《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)(以下简称"59号文")明确了股权收购的概念:指一家企业(收购企业)购买另一家企业(被收购企业)的股权,以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。二、股权收购的税务处理规定新《企业所得税法》施行以来,在企业重组所得税领域先后出台了两个重要的行政部门规范性文件:59号文,与2010年国家税务总局对59号文规定作出进一步细化的《企业     

资产收购业务的企业所得税处理

日前,财政部、国家税务总局下发了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号),对于企业重组中的债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等行为的企业所得税处理进行了明确,在业界引起强烈反响。现结合财税[2009]59号文件的规定,对企业重组中的资产收购业务的企业所得税处理的相关重点和难点问题进行解析。     

并购商誉的确认与计量——基于新三板公司的案例分析

2018年11月,证监会发布《会计监管风险提示第8号——商誉减值》,明确指出新三板要严格按照上市公司的相关规定处理商誉,原本不受重视的新三板商誉问题迅速成为热点话题。本文以爱仕达并购新三板公司为案例,对新三板企业并购商誉的确认与计量进行研究,发现其存在巨额商誉、后续减值不明等问题,进而提出有关改进商誉会计处理的建议。     

对相互持股企业净资产出资验资问题的探讨

目前,我国企业间相互持股的现象越来越普遍。笔者发现,相互持股情况下净资产出资的验资问题正成为验资实务中的一个难点,相关验资技术规范对此也未作出明确指导。那么,对于相互持股的关联企业,如果其中某企业以净资产出资,应当如何界定其净资产价值并验资呢?为此,笔者设计了一个例子,以期深化对这个问题的探讨。一、案例分析例子:有X、Y二个公司(X是母公司,Y是子公司)。X公司注册资本1000万元,对Y公司投资500万元;Y公司注册资本1000万元,对X公司投资500万元。Y公司账面有一土地,原始入账价值500万元。X、Y公司会计报表日的资产负债表如…     

浅谈我国上市公司并购重组中的税收筹划

本文结合财税[2009]59号文,分析了上市公司并购重组中的税务筹划问题。对2008年至2012年上市公司并购重组及其税务处理进行了概括和总结,以案例分析的方式阐述了一般性税务处理和特殊性税务处理方式的区别。     

解读企业重组业务企业所得税处理政策

2009年5月8日,财政部、国家税务总局联合发布了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（[2009]59号）,就企业重组所涉及的企业所得税具体处理问题进一步明确,企业重组行为对于现代公司治理制度的特殊性和重要性,各国税法都对其做了专门规定,我国企业重组税收优惠政策的明确将刺激企业加快兼并重组的步伐。     

破产清算税事

近期,<关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知>(财税[2009]59号文)以及<财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知>(财税[2009]60号文)的出台,解决了企业破产重组过程中一系列亟待明确的问题.     

浅谈我国上市公司并购重组中的税收筹划

本文结合财税[2009]59号文,分析了上市公司并购重组中的税务筹划问题。对2008年至2012年上市公司并购重组及其税务处理进行了概括和总结,以案例分析的方式阐述了一般性税务处理和特殊性税务处理方式的区别。