关键审计事项披露对自愿盈利预测的影响

本文首先选取2016～2017年A+H股上市公司作为实验组,选取其他A股上市公司为控制组,使用DID模型进行检验,发现关键审计事项的披露会导致管理层发布自愿盈利预测的意愿降低。然后选取2015～2020年关键审计事项数据和盈利预测相关数据等,实证检验关键审计事项披露对自愿盈利预测信息性质、反应时间、发布频率以及准确性的影响,结果表明：审计师披露的关键审计事项越多,管理层越可能发布更为模糊的盈利预测信息,且信息发布的及时性越低,预测的准确性也越低。进一步的分组检验结果表明：选择非“四大”审计、内部控制有效性不足、发布激进型盈利预测信息、关键审计事项为账户层面时,关键审计事项数量越多,自愿盈利预测的准确性越低。     

股价崩盘风险会影响关键审计事项披露吗

利用2015～2018年A股上市公司数据,考察股价崩盘风险对关键审计事项披露的具体影响,旨在探讨注册会计师在做出审计报告决策时,是否以及如何使用股价崩盘风险信息。研究发现:公司股价崩盘风险越高,则注册会计师披露关键审计事项越充分,这说明注册会计师在做出审计报告决策时考虑了股价崩盘风险。在进行控制内生性问题、更换样本期间和核心变量衡量指标的稳健性检验后,该结论依然成立。进一步研究发现,股价崩盘风险与关键审计事项披露充分性之间的正相关关系在盈余管理水平更高、风险承担能力更强的公司中更显著,且法律风险在两者的关系中发挥了中介效应。     

企业ESG表现影响关键审计事项披露吗？

基于2017—2021年我国A股上市公司的经验证据,实证检验企业ESG表现对关键审计事项披露的影响。研究发现,企业ESG表现越差,审计师为应对风险披露的关键审计事项越充分,具体表现为披露数量更多、披露内容更详细。进一步分析发现,ESG表现通过影响企业的经营风险和信息风险,从而影响到关键审计事项披露的信息量,并且在审计师具有行业专长和媒体关注度较高的情况下,企业ESG表现对关键审计事项披露的影响更明显。研究结论不仅丰富了企业ESG表现经济后果的相关文献,而且对新审计报告准则实施后审计师更准确地识别审计风险、提供更有效的审计服务具有启示意义。     

披露关键审计事项提高了审计定价吗?

《中国注册会计师审计准则第1504号》自2018年起在A股全面实行.本文以2015年至2017年的A股上市公司为研究样本,运用回归分析和似无相关检验发现披露关键审计事项显著提高了审计定价,这主要源于注册会计师审计投入的提高以及审计质量的提升.进一步分析表明,在十大和非十大之间披露关键审计事项对审计定价的提高作用没有差异,但是在国企与民营企业之间差异明显.     

商业银行关键审计事项披露问题研究

在上市企业财务报表的审计报告中增加关键审计事项,是新审计报告准则的要求.关键审计事项的披露能提高审计过程的透明度,强化审计报告的相关性与有用性,有效缓解委托代理下信息不对称问题,同时给予投资者更多个性化的增量信息.鉴于此,本文在分析金融业关键审计事项披露质量状况的基础上,以应用新审计报告准则添加了关键审计事项的建设银行为例,结合会计师事务所对建设银行关键审计事项的披露情况,总结并归纳出当前商业银行在关键审计事项披露中普遍存在的问题.最后,从被审计单位、审计机构以及监管机构三方面提出了提高披露质量的建议.     

MSCI关注影响关键审计事项披露吗？

企业的ESG行为已经成为当下社会各方衡量企业发展质量的重要标准之一。基于MSCI对企业出具ESG评级这一外生事件,以2017—2021年我国A股上市公司为研究样本,检验了MSCI关注对关键审计事项披露的影响。研究发现,MSCI关注会减少审计师对关键审计事项的披露,并且ESG评级越低MSCI关注对关键审计事项的披露影响越大,这表明MSCI关注能发挥监督替代的效应。机制检验表明,分析师跟踪和媒体关注是MSCI关注影响关键审计事项披露的两个路径。横截面检验发现,民营企业和被非“十大”事务所审计的企业,MSCI关注对关键审计事项披露的减少幅度更大。研究丰富了ESG评级的经济后果和关键审计事项披露影响因素的相关文献,也为政府部门进一步完善企业ESG表现评价体系和相关信息披露制度提供一定政策启示。     

审计委员会特征影响关键审计事项披露吗

文章以2016-2018年A股上市公司为研究对象,通过多元回归模型以及倾向得分匹配法,探究了中国上市公司审计委员会的独立性、主席行业专长、主席法律背景对关键审计事项披露数量的影响.研究发现,审计委员会中独董比例与关键审计事项披露数量呈显著负相关,说明独董比例高的审计委员发挥了监督、审核职能;审计委员会主席具有法律背景与关键审计事项披露数量显著正相关,反映了具有法律背景的主席更有意愿沟通重大风险领域问题;审计委员会主席具有行业专长与关键审计事项披露数量显著负相关,表明主席具有行业专长对重大风险领域问题处理更加规范.进一步分析发现,这些情况主要体现在非国有企业样本中.文章为上市公司审计委员会的研究提供了一个新的视角,为优化公司治理人才结构提供建议.     

关键审计事项披露对企业会计稳健性影响研究

本文选取"关键审计事项"准则在A股上市公司全面实施前后2016-2017年相关数据,研究披露关键审计事项对企业会计稳健性的影响.研究发现:新式审计报告中提出披露关键审计事项的要求后,可以强化会计事务所的监督作用,提高企业会计稳健性,减少管理层利用职务之便操纵财务报表进行盈余管理的行为;并且注册会计师披露关键审计事项数目越多的公司,会计稳健性越高.同时,将关键审计事项具体分类为普遍性和非普遍性关键审计事项,发现披露普遍性关键审计事项所起的作用更为显著.     

审计关系人视角下关键审计事项披露利弊分析——基于新颁布的审计报告准则

为了与国际趋同,财政部修订颁布了新的审计报告准则。新审计报告准则的颁布实施,受影响的不仅仅是会计师事务所,相关关系人都会或多或少受到不同程度的影响。在界定审计关系人的基础上,站在不同关系人的角度,分别从有利性、不利影响及防范措施等方面阐述新审计报告准则的实施给第一、第二、第三关系人带来的利与弊,不但可以帮助不同关系人趋利避害,实现共赢,而且可以为推动新准则的顺利实施提供有益的借鉴和参考。     

研发审计专长与关键审计事项披露特征

在审计报告中沟通关键审计事项,增强了注册会计师能力特征对审计工作产品的影响力。以2017—2019年间披露研发关键审计事项的A股上市公司为样本,实证检验发现：注册会计师的研发审计专长水平能够影响关键审计事项的信息披露特征,提高关键审计事项的信息披露质量。具体表现为：研发审计专长水平越高的注册会计师在描述将研发信息列为关键审计事项的原因时,披露的信息越具有充分性、相关性和差异性;在描述如何应对与研发活动相关的关键审计事项时,披露的审计程序执行数量越多,信息的充分性和差异性程度越高。研究结果表明,培养注册会计师研发审计专长有助于提升研发信息的审计质量,增强研发信息在配置创新资源过程中的积极作用。     

关键审计事项对审计报告质量的影响

2016年12月23日,财政部发布12项审计报告准则,其中在审计报告中增加关键审计事项作为本次准则修订的核心,旨在提高我国审计报告质量,对审计报告进行供给侧改革。文章以2016年度所有A+H股及纯H股上市公司93份含关键审计事项的审计报告为样本,对关键审计事项进行定性及定量研究。分析了关键审计事项的合规性和充分性,以及对注册会计师和广大投资者产生的影响,指出关键审计事项充实了审计报告的内容,使审计报告质量得到改善,对整个经济社会产生良好影响。     

关键审计事项披露对审计费用的影响研究

以2014—2019年中国A股上市公司为研究对象,采用多期双重差分模型,实证检验了关键审计事项披露对审计费用的影响.研究发现:关键审计事项的披露使上市公司审计费用显著增长,而这种增长效应在非国有企业中更加显著.进一步探究关键审计事项的披露数量及事项类型等具体特征对审计费用的影响,实证结果显示:披露的关键审计事项数量越多,审计费用越高;披露不同类型的关键审计事项对审计费用的影响程度不同,其中,资产减值类、股权质押类及资产存在类三种类型的关键审计事项与审计费用之间呈显著正相关关系.     

A+H股上市公司关键审计事项披露追踪分析与建议

2016年A+H股上市公司审计报告中披露的关键审计事项为新审计报告准则的全面实施发挥了重要的示范作用。2017年是A+H股上市公司审计报告披露关键审计事项的第二年,在掌握2017年A+H股上市公司关键审计事项披露整体情况的基础上,对比A+H股上市公司2016年报首次和2017年报第二年度关键审计事项的认定和披露,追踪观察与分析关键审计事项的披露内容、审计应对程序的实施等具体情况,并针对审计师在关键审计事项认定和披露中存在的问题提出改进建议,以期提升审计师关键审计事项确认和披露的充分性和合理性,为新审计报告准则的实施和不断完善提供借鉴和参考。     

关键审计事项披露提高了事务所审计风险管控效率吗

关键审计事项的性质决定了其披露有助于识别审计风险,以关键审计事项的披露为切入点探索提升会计师事务所审计风险管控水平的路径正是一种全新的思路。选取具有证券资格的39家会计师事务所进行关联性两阶段DEA效率分析,验证关键审计事项的披露是否能够提升会计师事务所的审计风险管控效率。研究发现,会计师事务所整体审计风险管控效率确实得到了提升,但受到会计师事务所披露关键审计事项阶段效率的限制。     

产业政策会影响分析师预测吗?

本文以我国沪深两市2007至2018年A股上市公司为研究对象,分析了产业政策与分析师预测精确度和分歧度之间的关系.研究发现:其他条件相同的情况下,产业政策的实施会降低分析师预测精确度、增加预测分歧度.进一步研究结果表明:与公司信息透明度较高的企业相比,在信息透明度较低的企业中,产业政策对分析师预测总质量的影响更显著;与媒体报道程度较高的企业相比,媒体报道程度低的企业中产业政策对分析师预测质量的影响更显著.     

房地产上市公司关键审计事项披露问题分析

为解决传统审计报告信息化含量不足、相关性下降引发的审计期望差距,要求在审计报告中沟通关键审计事项,向外传递准确且有价值的信息,以缓解信息不对称问题.房地产上市公司因行业特殊性在实施关键审计事项准则过程中仍有较多不规范之处,对此,本文采用统计归纳与对比分析的研究方法,以房地产上市公司审计报告为研究基础,将一定样本数量的A股、H股房地产上市公司划分为研究组与对照组并展开详细分析.通过对比分析出A股房企关键审计事项执行过程中存在事项确认层次过于单一、描述逻辑性不足等问题,最后从会计师事务所、中注协以及注册会计师三方面给出了针对性举措,以进一步提高房地产行业审计报告的沟通价值.