高质量发展与中国宏观会计信息质量综合评价

"十四五"时期经济社会发展要以推动高质量发展为主题,会计信息质量评价特别是宏观会计信息质量评价是推动高质量发展的重大基础工程.虽然国内外专家学者和权威机构从不同角度对会计信息质量评价进行了探索和研究,但是,会计信息内容质量与形式质量割裂、会计信息质量评价对象片面、宏观会计信息质量综合评价几近空白等缺陷依然存在.以可靠性质量和适用性质量两大维度为指引,以"资本效率与财务风险"信息为核心评价对象,建立微观-中观-宏观层面贯通的会计信息质量综合评价体系,并持续调查发布"中国宏观会计信息质量综合指数",是适应我国高质量发展重大需求的战略举措.     

会计信息质量评价体系探析——基于经济高质量发展视角

“十四五”时期经济社会发展要以推动高质量发展为主题,着力提高发展质量和效益。会计信息质量评价体系不仅是企业生产经营和重大经营管理决策的参考依据,也为评价我国经济运行和发展质量提供了重要依据。本文从会计信息质量评价体系的影响因素入手,构建微观到宏观会计信息质量评价体系,推动效率、质量和动力的重大变革,实现资源的合理配置以及资本的有效运转,从而适应我国经济高质量发展的需求。     

会计信息质量与资源配置——来自我国规模以上工业企业的经验证据

十九大报告明确提出要让市场在资源配置中起决定性作用,市场有效配置资源的重要前提之一是信息充分可靠.作为经济发展中至关重要的确认、计量经济活动的信息,在由高速增长阶段转向高质量增长阶段后,会计信息的质量提升能否助推中国经济高质量发展,引起了广泛关注.本文利用中国工业企业数据库(1998-2013)评估了省份-行业层面会计信息质量的资源配置效应.研究发现如下:首先,会计信息质量的提升显著降低了省份-行业层面企业全要素生产率分离度,推动了企业全要素生产率的向上集聚,提升了资源配置效率和经济效率,在控制内生性、改变测度指标和样本构成等稳健性检验后,该结论依然成立;其次,机制检验发现会计信息质量的提升主要通过提高信贷配置效率、优化要素投入和提升市场竞争机制改善资源配置效率;最后,异质性分析中发现,当地区市场化程度及省份-行业非国企比重较高时,会计信息质量的资源配置功能更强.本文结论为"会计信息质量具有资源配置功能"的研究提供了中国的宏观证据,为中国政府推进会计标准体系建设,释放会计改革的制度红利提供了理论支持.     

高质量能成为会计信息的质量特征吗?

美国证券交易委员会(SEC)前主席Levitt首先提出准则必须高质量。何谓高质量?高质量能不能成为会计信息的质量特征或者会计准则的质量要求?本文辨析认为,高质量定义存在见仁见智。"高质量"本身不能作为会计信息的质量特征。同时,我们赞同会计准则的高质量,但同样高质量不能成为会计准则的评价标准。"高质量"会计信息质量特征不过是其基本质量特征和强化质量特征的不同词汇表达而已。     

后金融危机时期对会计信息质量要求的思考

本文对国内外不同概念框架下会计信息质量特征的组成进行了梳理和思考,从两个不同方面探讨"相关性"和"可靠性"冲突时的处理方法,并对我国现行的会计信息质量要求提出了补充意见。结合我国后金融危机时期的特殊背景和国际上的先进经验,论证了高质量会计信息的重要性,旨在对我国会计工作的完善和发展起到一定得推动作用。     

企业会计信息质量问题之我见

会计信息质量是企业财务信息使用者客观评价企业的基础,高质量的会计信息能够在一定程度上准确反映企业的财务状况、现金流量、经营成果,也是企业经营管理效果的综合表现。本文对会计信息质量存在的问题进行详细的阐述,在此基础上提出了解决问题的具体对策,以期对提升企业会计信息质量有所帮助。     

会计信息基本质量特征:基于信息经济学的解读——对IASB《财务报告概念框架(征求意见稿)》的一个回应

IASB在《财务报告概念框架(征求意见稿)》中提及的"将相关性和如实反映继续作为财务信息的基本质量特征是否恰当",要从概念框架中相关性和如实反映(可靠性)的源头——Trueblood report——进行深究,并立足"会计是一个经济信息系统"、"会计信息是一种经济信息",从信息经济学角度进行解读和评判。在Trueblood report中,相关性产生于会计的"信息观",而可靠性产生于会计的"计量观",二者是两种不同会计观念混合的结果,是互不相干的。信息经济学认为,经济信息的质量特征决定于经济信息结构的"粒度"和"准确度"。从"会计是一个经济信息系统"、"会计信息是一种经济信息"来看,会计信息的基本质量特征是会计信息结构的"粒度"和"准确度";以此判断,将相关性作为会计信息的质量特征是不恰当的,可靠性(如实反映)部分与准确度质量特征相符,部分涵盖粒度质量特征。提供高质量会计信息,要从会计信息结构的"粒度"和"准确度"着手。     

会计信息披露质量和投资者保护相互影响探析

我国上市公司会计信息披露存在问题表现在信息披露的不真实、不完整和不及时.文章分析了会计信息披露与投资者保护的相互影响:一方面信息披露是重要的投资者保护机制,信息通过定价机制和公司治理为投资者决策服务,保护投资者利益;另一方面,投资者通过高质量的会计信息需求刺激高质量信息供给,间接地提高会计信息披露质量     

关于会计信息质量衡量方法的文献综述

根据决策有用论,会计信息系统是为企业各利害关系人进行决策提供有用信息的。《企业会计准则——基本准则》中也明确了我国财务会计的目标是向财务报告使用者提供决策有用的会计信息。因此,一份高质量的财务报告对于使用者而言是极其重要的。目前为止,国内外许多学者对于会计信息质量进行了研究和探索,本文从会计信息质量的衡量方法入手,从会计信息质量的总体衡量、特征衡量和评价指标三个方面,归纳总结了国内外学者关于会计信息质量衡量方法的研究成果,指出建立有效的衡量指标体系是会计信息质量研究领域的重点,以期对未来该领域的定量研究有所帮助。     

浅议我国上市公司会计政策选择与会计信息质量

我国会计信息质量问题已成为严重制约与阻碍我国经济发展的一大瓶颈并引起了社会各界的极大关注。本文试图回答会计信息质量的评价标准是什么?会计政策选择是否存在客观必然性?会计政策选择与会计信息质量的关系如何?会计政策选择是否需要遵循一定原则等问题,以期更深刻地认识会计政策选择的地位和作用,也为深入研究会计信息失真的治理提供新的思路和分析工具。一、会计信息质量的评价标准在我国,许多上市公司在会计信息披露上存在严重的违规行为,而在西方日益增多的盈余管理现象在我国也愈演愈烈。那么,究竟什么才是高质量的会计信息?有无…     

司法质量、不完全契约与贸易产品质量

本文采用Feenstra and Romalis(2014)的方法测算了一国贸易产品的质量水平,并通过实证研究发现:1)司法质量和出口质量正相关,但司法质量更高的国家在出口合约密集型产品上并不具有质量意义上的比较优势;2)司法质量更高的国家在进口合约密集型产品上具有质量意义上的比较优势;3)进口国司法质量是影响合约密集型产品相对贸易质量的重要因素,而出口国司法质量则主要影响合约密集型产品的相对贸易数量。     

Quality minus junk

Review of Accounting Studies - We define quality as characteristics that investors should be willing to pay a higher price for. Theoretically, we provide a tractable valuation model that shows how...     

金融机构调整由量的扩张转入质的提高

我们通过对赣鄂湘三省21个地市51个县几年来累计调整的1641个机构进行实证分析，总结了机构调整的特征，并分析了机构调整对金融素质提高的正负效应，总的趋势是调整了“机能”，转换了由量的扩张到质的提高的经营方向，提出了在金融改革中如何改善金融服务的有效措施。     

Effects of Increasing Enforcement on Financial Reporting Quality and Audit Quality

A widely held assumption in policy making and empirical research is that increasing the strength of public enforcement improves financial reporting quality and audit quality. This paper provides a more nuanced view. In a model with a manager who can manage earnings, a strategic auditor, and an enforcement institution, we show that enforcement and auditing are complements in a weak enforcement regime but can be substitutes in a strong regime. Although stronger enforcement always mitigates earnings management, the effects of different instruments of strengthening enforcement are ambiguous. We show that they can improve or impair financial reporting quality and audit quality, depending on production risk, accounting system characteristics, and the scope of auditing relative to enforcement.     

实践教学的质量生成模式与质量管理

实践教学对于提高学生综合素质、培养学生创新精神与实践能力具有重要作用,对实践教学质量的生成模式的探讨有助于实践教学的管理与建设。在教学管理实践中,通过加强对实践教学体系建设、基本条件建设与规章制度建设,从而建立实践教学的质量管理机制,达成实践教学目标,提高人才培养质量。     

要视抱怨为礼物

海尔集团首席执行官张瑞敏在为一本书写的序言中说：顾客的怨言对企业是良药忠言，企业要视抱怨为黄金，为礼物。众所周知，海尔集团创立三十多年间，能把一个年销售额仅300多万元人民币，资不抵债的小厂，发展为年销售额几千亿元人民币的国际化大公司，其中重要的一点就是靠了解抱怨、化解抱怨、改进产品，不断为顾客提供优质服务而获得的。     

盈余质量与交易成本

交易成本对证券市场效率和经济资源配置有着重大的影响。现有文献主要从融资成本、股票定价、市场风险、法律诉讼、契约安排和公司治理等方面探讨了盈余质量的经济后果,较少讨论盈余质量对交易成本的直接影响。基于信息不对称理论和内生性信息获取理论,本文深入分析了我国指令驱动型交易系统下盈余质量与交易成本之间的关系。研究表明:应计质量和盈余持续性的提高可显著降低交易成本,盈余越平滑或越波动都将导致交易成本的增加。经济意义显著性分析表明,相对于其他盈余质量指标,盈余持续性对交易成本的影响程度最大。本文的研究结论进一步支持了改善我国上市公司盈余质量的重要性,从而为强化市场监管、投资决策和公司治理提供了新的证据。     

Bank Competition and Loan Quality

We analyze the impact of bank competition on the equilibrium quality of loans in a formal model where banks do not observe the type of loan applicants, i.e. face an adverse selection problem, nor borrowers’ effort, i.e. also face a moral hazard problem. The main finding is that there exists an inverted U-shaped relationship between competition and the average quality of loans. Policy implications are derived from this result and from an extension to the basic model where banks may sequentially acquire information about potential borrowers.     

非审计服务与审计质量

本文讨论会计师事务所向其客户提供非审计服务与审计质量的关系。审计质量包括技术性与独立性两大内涵特征。会计师事务所向其客户提供非审计服务，可以从技术上促进审计质量的提高，但是否会损害审计独立性则取决于非审计服务所得利益是否大于放弃独立性的可能成本。如果前者不大于后者，作为经济人的审计师将选择保持独立。笔者认为，在目前中国审计市场，对绝大多数事务所而言，尚不存在使非审计服务损害审计独立性的条件。因此，事务所适当开拓非审计服务业务，将有利于我国审计职业的发展。