国家审计推动完善行政事业单位内部控制的路径——基于我国公安审计探析

根据公共受托经济责任理论,地方国家审计机关作为国家审计机关和地方政府的有机组成部分,在提升地方行政机关的治理效率方面理应发挥重要作用。十八届三中全会提出完善国家治理体系和治理能力现代化的目标,要求我国公共部门搭建相关理论构架,形成科学有效的权力制约与协调机制。十八届四中全会进一步强调以制度为治理基础的依法治国理念。在这样的背景下,研究重点成为从理论上探讨国家审计与行政事业单位内部控制的内在关联,论证国家审计在推动行政事业单位内部控制建立健全过程中得天独厚的天然优势。本文首先对中国公安审计的现状和问题进行了解析,然后结合国家审计理论的最新发展和动向,对如何改善公安审计工作提出了建议。     

国家治理机制与国家审计的三大方向

委托代理机制下的现代国家治理结构,由于自身存在的信息不对称、目标不一致和利益冲突等内在缺陷,会导致财政预算的滥用、政府(官员)权力的自我膨胀和国家治理绩效的缺失,需要国家治理机制必须内生出一个揭露、控制、监督体系,来防止财政预算的滥用、制约政府(官员)权力的膨胀、促进国家治理的绩效,这就成为国家审计作为国家治理结构内生机制的理论基础和现实需要。为了充分发挥国家审计在国家治理机制中对各种权力的揭露、监督和控制作用,更好地服务于国家的良治、善治,国家审计必须通过对国家财政预算执行情况的监督、政府(官员)权力的制约以及政府治理绩效的促进,来完成自身的使命,由此衍生出了现代国家审计的三大方向:针对政府预算权的"预算执行审计"、针对国家行政权的"管理绩效审计"以及针对国家权力人格化身的政府官员的"经济责任审计"。     

绩效审计在推动完善国家治理中的作用分析

国家治理是国家最高权威通过行政、立法和司法机关以及国家与地方之间的权力配置和运用以控制、管理、协调和服务社会的过程,分权和问责是国家治理的基本要素,绩效管理是国家治理的基本模式。绩效审计是根据国家治理的绩效管理需要而产生的,其基本目标是推进和完善国家治理,提高公共资源使用和管理的有效性。本文从国家治理和绩效审计的本质属性及其内在联系出发,分别从公共受托责任和政府绩效管理两个层面阐释了绩效审计推动完善国家治理的理论依据,根据国家治理需要着力探讨了绩效审计在推动完善国家治理中的积极作用,并对其实现路径进行了深入分析。     

地方政府性债务审计现状与审计治理路径研究

地方政府性债务的审计监督是维护国家经济安全的重要举措,作为经济欠发达省份的A省,经济发展任务重,债务规模也在不断扩大,与此同时,加强审计治理控制债务风险显得尤为重要.本文在手工数据采集的基础上,对A省的地方政府性债务的规模和风险以及地方政府性债务审计的现状进行了深入的分析,并据此提出了加强债务审计治理机制的三条路径,即通过加强预算执行审计与地方政府性债务审计的配合,构建并优化债务风险评价标准及预警机制以及实施审计常态化,强化领导干部经济责任债务审计来不断提升政府审计在保护政府财政安全和金融安全方面的基础作用.     

政府审计独立性提升的治理效应——以审计机关人财物改革对公务接待行为的影响为例

为保障审计机关依法独立行使审计监督权,我国实行了省以下审计机关人财物管理改革试点.本文利用该改革试点为准自然实验,从政府公务接待行为视角,运用双重差分法分析政府审计独立性提升所带来的治理效应.研究发现,审计机关人财物管理改革能够有效降低地方政府公务接待费用.进一步分析发现:(1)改革的治理效应主要体现在抑制超额公务接待费用方面;(2)改革强度越高,对公务接待费用的抑制能力越强;(3)审计监督力度得到提升是改革发挥上述治理效应的可能作用机制;(4)在省级审计机关关注程度高、腐败程度高、市场化及法制化程度低的地区,改革对地方政府公务接待行为的治理效应更强.     

试论地方审计机关在提升政府公信力中的作用

从诚信、法制、透明、效益、责任政府方面,探讨了国家审计对政府公信力提升的影响。而要树立审计在地方政府治理活动中的公信力,审计机关就要从审计公开、队伍建设、审计行为、审计建议和问责整改等方面加强审计机关公信力建设。     

审计处理、审计整改与财政收支违规行为

基于2006-2012年的审计年鉴数据,实证检验了国家审计中审计决定、审计移送和审计建议的处理与整改对于审计查出财政违规问题金额的影响.研究结果显示,无论审计署特派办还是地方审计机关,虽然独立性和隶属关系不同,但在审计处理和审计整改之间并未形成交互加强的互补关系.研究发现表明,在维护国家财经秩序和促进政府良治的过程中,国家审计的现实表现与服务国家治理、提倡审计免疫的理论要求尚存在差距,需要加强审计处理与审计整改协同机制的建设.     

国家审计对地方政府债务支出效率的影响研究——基于数字技术的调节效应

提高地方政府债务支出效率,防范地方政府债务风险,有助于增强财政可持续能力,筑牢风险防范制度机制。基于公共受托经济责任观、国家审计免疫系统论和国家审计信息理论,利用2015-2020年30个省份的面板数据,实证检验了国家审计对地方政府债务支出效率的影响以及数字技术的调节效应。研究发现：国家审计可以提升地方政府债务支出效率,通过数字技术赋能国家审计功能可以显著提升地方政府债务支出效率。进一步研究发现：在东部地区,国家审计对地方政府债务支出效率的提升效果更为明显;国家审计主要是通过发挥揭示功能、处理处罚功能和协作功能提升地方政府债务支出效率。     

政府投资项目决策阶段审计理论研究

本文介绍了政府投资项目决策现状及存在的问题,基于治理理论、利益相关方理论和委托代理理论探讨了治理视角下受托经济责任涵义,分析了政府投资项目的实质内涵,研究了审计与治理的理论契合,并在剖析审计治理观和审计治理内核的基础上,提出了治理理论在政府投资项目决策阶段审计中的应用模式,从核心组织层面、政府监控层面和社会公众层面与审计部门关系的角度,将审计部门置于高层次监督位置,建立了政府投资项目基于治理理论的审计模型架构,分析了模型监督的有效性,并提出了政府投资项目基于治理理论审计实务中的操作重点。分析表明:政府投资项目基于治理理论的审计模式能够有针对性地解决项目决策失败的问题,具有很强的实际意义。     

内部审计在公司治理中的作用

为了强化组织的公司治理,世界许多国家的法律要求建立内部审计制度,企业也开始重视内部审计对公司的作用.内部审计作为公司治理的“四大基石”之一,在公司治理中的作用已经得到公认.但是,内部审计在公司治理中的作用究竟体现在什么地方、内部审计与其他治理主体的互动关系是否改善了治理质量等问题,本文将对这些问题进行探讨.内部审计与公司治理之间的关系.     

适应外汇管理理念与方式变革的举措探析

党的十八大以来,外汇管理的理念和方式发生了革命性变革,有效促进了贸易和投资便利化。但是在变革中,外汇指定银行的一些行为不利于外汇管理的开展,需要地方外汇管理部门和外汇指定银行共同应对予以解决。     

谈企业人力资源管理职能的变革

企业在面对经济全球化，满足利益相关群体和高绩效工作系统的挑战时，人力资源管理部门要进行一次职能的变革：它不再限于事务性工作的行政管理职能，而是要肩负起为企业赢取竞争优势而保障一支高素质的人力资源队伍的使命。人力资源管理部门应该参与企业的战略规划，要充当保持和发展企业凝聚力的使，而且必须应用先进技术和业务外包改善工作绩效。     

试论税务机关代位权的实现

税收代位权制度是税法对民法债权保全制度的移用,税务机关实现代位权不仅要符合合同法以及相关司法解释的规定,更要结合税收债权的特点,充分考虑税收债权的优先权和税收征收行为的行政性特点,确定其实现的条件、期限、方式和途径。     

启动民间投资推进城镇化建设

城镇化建设是改变我国城乡二元经济结构、缩小城乡差别、解决农村剩余劳动力问题的必然要求。推进城镇化建设的资金投入，不可能主要依靠财政或其他外部来源，而只能以民间投资为主体。从信息经济学角度分析，启动民间投资推进城镇化建设的关键是要保证信息的成功传递，在宏观和中观层面应加大政策的宣传和引导力度，在微观层面应积极发展中介服务机构。     

抗战时期法币贬值对根据地社会经济的影响

法币贬值是20世纪40年代中国经济史上的重大事件,其影响不仅限于物价上扬和人们生活水平的降低,由此带来的连锁反应对当时社会财富的分配、阶级结构的调整等所产生的作用在一定意义上甚至比根据地货币政策更为直接彻底。因此,在考察根据地社会形态变迁的过程中,应把法币贬值这一重大经济事件纳入其中。同时,法币贬值使边币大量发行,根据地经济进入了独立自主、自力更生的新阶段。     

论征收草场使用费

为了更好地保护和利用草原,应该遵循自然资源有偿使用的原则,科学地评定草场等级,征收草场使用费,专门用于草原的环境保护和生态建设。     

论我国股票市场制度创新的模型选择

中国股票市场在成长过程中的强外生性及其中国股票市场制度变迁所面临的整体经济的转轨性，决定了中国股票市场的制度变迁必须采取政府供给主导型的强性制度变迁。在制度变迁的模型选择上，政府引导、市场跟进的制度变迁模式是最优模型之一。     

Stakeholders and the composition of the voting rights of the board of directors

We propose a new approach to dynamic representation of different groups of stakeholders on the board of directors. This approach is based on a simple economic model of the firm, with an objective function to maximize its market value. We look at the marginal claim of each stakeholder on the assets of the firm. It divides the voting rights based on the change in value of each stakeholder with a one dollar change in the value of the firm as a whole. We translate these conditions to relative voting powers on the board. While there are many claims in the academic and popular literature on sharing voting rights on the board, our paper is the first to propose a quantitative dynamic model of the power sharing in the corporation.