税收基本法立法若干问题研究

税收基本法是税法体系中关于税收基本制度的立法,是具有统领地位的“税收宪法”,适用所有税收法律行为。税收基本法是在宪法关于税收规定过于抽象、税收立法级次、体制不完备、立法法关于“税收基本制度”内涵不明确从而税法体系出现空档的情况下再次被列入全国人大立法规划的。税收基本法律制度包括税收体制基本法律制度和税收部门基本法律制度。我国应借鉴其他国家创制税收基本法的经验,立足国情,尽快创制中国版的税收基本法。     

论我国税务管理法律环境的优化

我国税务管理的法律环境需要进一步优化。要完善与税务管理相关的法律结构，在宪法中充实有关税收的内容，完善税收法律体系。改进税收立法，严格规定不同级次税收法律规范的制定权，严格遵循法定程序进行税收立法。加强税收执法，地方政府不干扰税务机关执法，税务部门要规范税收执法行为，提高税务执法人员素质。健全税收司法，建立“税务警察”和税务法庭，健全税务司法监督网络。     

完善我国税收立法的思考

税收法定主义是税法至为重要的基本原则,它是民主原则和法治原则等现代宪法原则在税法上的体现。必须加快税收立法步伐．逐步建立起以税收基本法为核心、以税收法律为主要存在形式、实体法和程序法相互协调的税收法律体系,推进税收法律化进程．为实现依法治税提供法律基础。     

宪政视野下的税收立法

宪政制度下的税收是人民依法向征税机关缴纳一定数量的财产而使国家具备满足人民对公共服务需求的能力的一种活动,这是税收的宪政本质。宪法是税收法律之潭,依法治税作为一个系统工程,税收立法是不可或缺的前提要素。宪政的基本精神和基本制度构架已经成为决定我国未来税收立法方向的根本性因素。本文从宪政的视角深入剖析了当前我国税收立法存在的主要问题。从规范税收立法行为、完善税收立法体系、提高税收立法民主化水平的角度提出了完善我国税收立法的系列建议,期望促使我国税收立法民主化、法制化的研究进入一个新的堆度。     

税收立法前评估程序的建构

税收立法前评估程序，是指特定评估主体按照一定的步骤、时序和方式，在税收法律草案交付表决前，对税收立法项目的必要性与可行性和税收法律草案的合法性与合理性以及税收立法的成本效益与预期影响等进行评估的过程，具有防止评估制度虚置、优化评估资源配置、排除恣意和专断、正当化评估结果等功能，其建构应遵循参与性、公开性、公正性及比例性原则。税收立法前评估的基本程序包括评估启动、评估实施及评估回应三个阶段，各个阶段均应遵循相应的程序要求。     

试论完善我国税法体系

完整的税法体系应是在宪法的统帅下,以税收基本法为母法,并以其为基础再相应制定各种税收实体法、程序法等,按此要求,我国税法体系 一是许多重要的税收法律缺项;二是立法形式偏重于行政法规,权威性国差;三是税收法律法规内容不严密、不科学,各法之间存在自相矛盾之处,构建税收法律体系的基本思路是：1）制定税收基本法,规范我国税收法律体系的基本内容;2）提高现有税收行政法规的法律级次,完善税收立法权限;3）全面审核、修定现行税法表述不严密、不科学之处;4）增补缺少的各部门法,健全税收法律体系结构。     

关于修改《税收征管法》的几点思考

我国的《税收征管法》经过了两次修改,增加和修改了很多规定,大大丰富了我国税收法律制度的内容,但是它还有许多地方需要修改和完善。现行的《税收征管法》扮演着实质税收基本法的角色,从宏观上在立法基本原则和纳税双方权利义务及责任等方面都有待于进一步的完善。     

对当前依法治税的现实分析

依法治税,创造一个公平、公正的税收环境,是促进我国社会主义市场经济健康发展的根本保证。当前,认真贯彻依法治税原则,是我国税收工作的头等大事。在思想观念上,政府部门要树立“用税人”观念、税务部门要树立“征税人”观念、企业和居民要树立“纳税人”观念;在税收立法上,要建立一套以社会主义市场经济为内涵,结构严谨、内部和谐、体例科学、与各部门法律基本协调的税收法律体系;在税收行政执法上,要建立一套充分体现法律面前人人平等、法律至上、征纳双方权利义务对称的征管体制;在税务行政司法方面,要加快税收司法保卫体系建设、强化外部协调,实现税收工作的综合治理。     

浅析我国税收立法现状

我国现行税收立法的主要问题是税收立法体制之不合理,由此导致税法体系结构不合理、税法的整体效力层次低,权威性和稳定性较弱等。并从推进国家整个立法体制的改革和完善、合理划分税收立法权限、制定税收基本法提高税收立法层次、调整现有税种、开征新税种并以税收法律的形式颁布实施等方面提出了完善构想。     

税收滞纳金性质与制度修订研究

我国法律体系中的滞纳金,其性质及法律地位,无论是在理论研究方面还是在税收征管实践中都存在着争议。要完善我国现行的税收滞纳金制度,必须确定税收滞纳金的性质,这是解决税收滞纳金制度其他问题的基础。《行政强制法》规定的滞纳金与税收滞纳金是否一回事,也是近年来困扰税收征管一线人员的实际问题,亟待解决。作为税收滞纳金制度构成要素的加收比率、救济制度、执行期限等问题,也有必要进一步在税收法律上给予明确。文章以我国税收滞纳金的法律条文以及税收征管实践作为切入点,对上述问题进行了系统地分析研究,并提出了税收滞纳金制度修订的建议。     

我国的税收立法及其完善

经过20多年的努力，作为我国法律体系重要组成部分的税收法律体系已基本形成。法律、行政法规和行政规章是我国税收法律体系的基本构成，而国家立法较少，以行政立法为主，形式多样则是我国现行税收法律体系的基本特点。在今后国家税收法制建设中，应逐步由中央立法、行政立法为主逐步过渡到以国家立法为主，中央与地方适度分享立法权的立法模式。     

推进创业投资的税收政策分析

中国的创业投资业目前已经基本构建了比较完整的创业投资运作和管理体系,但是还没有专门的税收政策,而是套用一般企业适用的税收政策,结果造成重复课税、研发费用尚不能抵税、养老基金尚不能参与风险投资等问题,制约了企业的发展.应该加强创业投资立法,建立创业投资税收法律体系,将各种税收优惠政策以法律的形式予以确认,真正为创业投资的发展提供良好的税收环境与制度支持.     

关于建立法治化税收征管新秩序的法学思考

税收作为一种法律制度是由税收立法、税收执法、纳税人守法等内容组成的。税收征管的直接目标是依据法定程序全面贯彻实施税收实体法律。建立法治化税收征管新秩序的基本目标是,有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。     

论税收执法风险的法律控制

税收执法风险源于风险管理,从本质而言并不是法学上的概念,但对其进行法律上的控制对于防范税收执法风险具有现实的意义。从执法风险的法律控制的角度,税收执法风险的来源主要是税务机关和税务干部的具体行政行为和抽象行政行为,对税收执法风险应从税收立法、税收执法以及税收法律救济方面进行法律控制。     

论我国税收立法存在的问题与创新

我国的税收立法方面已初步构筑了适应社会主义市场经济要求的基本框架,但也存在立法权力与职责的关系界定不够清晰的问题。本文立足于我国税收立法的现状,遵循宪法宗旨,提出了税收法律主义应在我国宪法中得以体现,确立税收横向权力上立法、行政、司法的内部约束机制以及纵向上地方税的中央与地方共同立法的原则,健全税收法律体系,完善纳税人的权力保障体系等改革建议。     

论我国税收优先权立法的完善

我国税收优先权立法存在,相关立法不统一、税收优先权产生时间不确定、税收优先权公示制度缺失以及税收优先权与担保物权之间的位阶顺序规定过于简单等。我国税收优先权立法的完善,应建立统一的税收优先权法律制度,确定税收优先权的产生时间,建立完善、操作性强的税收公示制度及细化税收优先权与担保物权之间位阶顺序等。     

中国非营利组织税收相关法律存在的问题及其完善建议

本文从法人制度和公益法人的相关知识出发,介绍了因中国现行民法通则中法人分类的模糊不清导致了非营利组织税收相关法律等下位法建设的欠缺、相关税收法律规定不合理或滞后等问题.围绕上述相关问题,本文从公私新法人分类的建议出发,给出相关相应的法律修改建议,以期对于中国当前非营利组织税收相关法律修改有所帮助.     

国家税务总局 国税发[2005]129号文件税收减免管理办法（试行）

第一章 总则 第一条 为规范和加强减免税管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则和有关税收法律、法规、规章对减免税的规定。制定本办法。     

美国和日本税权纵向划分的比较与启示

美国和日本税权纵向划分的立法与实践有许多相似之处和成功之处。其表现在：中央税权占主导地位，地方独立的税权也受到中央的控制；赋予地方适当的税收立法权，地方政府拥有稳定的主体税种；地方税收执法机构健全独立，并与中央税收执法部门合作；通过规范的转移支付制度，协调中央与地方之间的税收收益权；利用税收司法权对税收立法、执法权加以制衡；法律规定的位阶高。这些经验可以为我国中央和地方税权划分的改革提供有益的借鉴。     

宪政经济理论下的中国税收立法问题探讨

税收与国家财政收入和纳税人财产权有着密切的关系,税收法律体系的规范与否直接关系到国家稳定和社会和谐.加强和完善税收立法是规范税收法律体系的迫切需求.本文借鉴宪政经济理论的合理内容,通过分析税收立法存在的问题,阐述这些问题造成的危害,说明税收立法具有现实紧迫性,并从宪法约束和普通法限制两个方面提出加快税收立法的建议.