经营活动现金净流量与净利润关系辨析

在我国,在现金流量表中采用直接法反映现金流量的同时,还要在现金流量表补充资料中采用间接法反映经营活动产生的现金流量情况。《企业会计准则第31号——现金流量表》第六章《披露》中规定：企业应当在附注中披露净利润调节为经营活动现金流量的信息。间接法,是指以本期净利润为起点．通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动。调整不属于经营活动的现金支出项目,据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。     

将净利润调节为经营活动产生的现金流量净额的原理及方法

根据<企业会计准则--现金流量表>、<企业会计制度>的规定,现金流量表分为基本报表和补充资料两大部分.基本报表一般采用直接法填列,补充资料则采用间接法填列.补充资料又分为三部分,第一部分是将净利润调节为经营活动产生的现金流量净额,它是编制现金流量表补充资料的重要内容,也是编制现金流量表的重点及难点之一.对此笔者谈些学习体会.     

上市公司净利润与经营现金净流量比较分析

净利润与经营现金净流量是分析上市公司盈利状况的主要财务指标。净利润反映的是企业的经营成果,是以权责发生制为基础核算的,容易受主观因素的影响。现金流量反映的是企业现金的变动情况及结果,是在收付实现制基础上形成的,     

提升物流仓储业净利润现金含量的途径

指出净利润现金含量低是制约物流仓储业发展的重要因素之一,提升物流仓储业的净利润现金含量可以通过增加仓储企业经营活动现金净流量和净利润、控制成本费用现金流出等方式得以实现。     

提升物流仓储业净利润现金含量的途径

指出净利润现金含量低是制约物流仓储业发展的重要因素之一,提升物流仓储业的净利润现金含量可以通过增加仓储企业经营活动现金净流量和净利润、控制成本费用现金流出等方式得以实现.     

上市公司净利润与经营现金净流量比较分析

净利润与经营现金净流量是分析上市公司盈利状况的主要财务指标。净利润反映的是企业的经营成果,是以权责发生制为基础核算的,容易受主观因素的影响。现金流量反映的是企业现金的变动情况及结果,是在收付实现制基础上形成的,以第三方机构——银行提供数据为依据,相对比较可靠。由于两个指标所依据的理论基础不同,两者之间必然存在差异。     

汽车内饰件企业改善经营活动现金净流量的方法研究——以Z公司为例

我国汽车零部件企业面临市场和技术的双重压力,盈利能力普遍较弱,行业分散导致的竞争压力巨大,连续多年的降价更将汽车零部件企业的盈利空间和现金盈余挤压严重,保持现金流量的充足和畅通也是该类企业健康持续成长的必要条件。本文以汽车内饰件行业有影响力的Z公司为例,分析其经营活动现金流管理中存在的问题,并提出改善方法和优化对策,以改善Z公司经营活动现金流,并为汽车内饰件企业提供可用于参考并实践的改善方法。     

“多步式调整”现金流量表补充资料的编制探讨

针对现行现金流量表补充资料一步式调整的编制思路,提出采用多步式调整的思路编制现金流量表补充资料,新增了经营活动净利润和经营活动现金流量(只调整收入和现金流入的差异)两个中间项目,以期为会计信息使用者提供更多决策相关的信息。     

将净利润调整为现金流量的方法

新修订后的现金流量表准则提出：企业在编制现金流量表时，主表采用直接法编制，同时必须采用间接法把企业实现净利润调整为经营活动现金流量作为附表，随企业财务报表同时披露。笔者就如何采用间接法编制经营活动现金流量做以下探讨。     

经营活动现金净流量的操纵及其分析

以收付实现制为基础编制的现金流量表,反映企业经营活动、投资活动、筹资活动的现金流入和流出情况,使报表使用者能对企业的财务状况、经营成果和收益质量有更深刻的认识。因此结合现金流量表进行的现金流量指标分析日益引起人们的重视。但就现金流量表本身而言,上市公司亦可对其进行操纵。故有必要对现金流量表内各项目的真实性、可靠性进行分析评价。一、主要可供操纵的现金流量项目现金流量由经营、投资、筹资活动产生的现金流量三大类组成。运用现金流量指标分析体系主要分析企业的获现能力、偿债能力、收益质量和发展能力等。这些指标…     

警惕遭粉饰过的每股经营性现金净流量——对2002年上市公司年报若干案例的剖析

随着上市公司 2 0 0 2年年报的公布 ,一些媒体争相宣传在八项计提挤干水分和严格监管的环境下 ,上市公司 2 0 0 2年的总体业绩明显优于去年 ,盈利质量较高 ,其中被多次引证的一个指标是每股经营活动产生的现金净流量明显好于去年。笔者凭着多年对上市公司审计的经验 ,对此表示疑虑 ,并随机阅读分析若干份年报 ,结果印证了本人的疑虑 ,即单凭一期或前后两期的每股经营活动现金净流量并不能真实反映上市公司的业绩和盈利质量。一、每股经营性现金净流量指标必须多期分析考察现金流是公司维持正常生产经营活动的必备条件 ,经营活动产生的现金净…     

将净利润调节为经营活动现金流量的基本原理与方法

现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”．是编制现金流量表的难点之一。文章通过对这部分内容的探讨．以期对帮助广大会计工作者理解这部分内容,掌握其编制原理与方法有所裨益。     

以现金利润质量指标为核心进行财务分析

一、传统利润指标存在的弊端我国传统的财务分析指标体系是以利润指标为核心,随着我国社会主义市场经济的发展,由证券信息机构定期公布上市公司的三项主要指标(每股收益、每股净资产和净资产收益率)亦可看出利润指标对上市公司的重要性。但利润指标存     

棋盘式经营活动现金流量表的电算化研究

我国目前规范的现金流量表（以下简称“现行表”），反映的现金流量指标是以直接法为主，间接法为辅。该表的直接法部分（以下简称“直接表”），以现金收付的实际经济内容作为填报口径，用动态流动量的净增加额，反映经济活动所产生的现金流量和净流量：间接法部分（以下简称“间接表”），则以损益相关性作为填报口径，即在净利润的基础上，通过多项调节，产生经营活动现金流量净额（间接表的第75行）。现行表的最大缺陷是两种填报口径脱节．不能反映直接表与间接表间的关系。因此，对现行表进行改造，设计出如表1结构的棋盘式经营活动现金流量表。     

浅谈现金流量表补充资料的编制

现金流量表补充资料是现金流量表的重要组成部分,它主要提供三方面的信息,第一“不涉及现金收支的投资和筹资活动”．向报表使用提供更多的有关企业重大的投资和筹资活动情况的信息;第二“由净利润调节为经营活动的现金流量”是通过间接法将以权责发生制基础计算的净利润调节为收付实现制基础的“经营活动产生的现金流量净额”,主表和补充资料从不同角度、运用不同方法提供“经营活动产生的现金流量净额”信息,并相互验证;第三“现金及现金等价物净增加情况”主要通过现金和现金等价物期束与期初的差额得出,反映年度内现金和现金等价物净增加额．使资产负债表与现金流量表相互勾稽。     

现金流量表间接法中“其他”项目列报的分析

笔者发现,不少财会人员对现金流量表"补充资料""将净利润调节为经营活动现金流量"(下称间接法)中"其他"项目的列报有不同的看法.有的认为这是一个"轧平"项目,当直接法与间接法编制的"经营活动产生的现金流量净额"项目金额未能勾稽相符时,不再查找差错原因,而是简单地将差额填入"其他"项目内完事.这样不但有违于设置"其他"项目的本意,而且虚构了直接法与间接法勾稽相符的假象.     

对现金流量表补充资料调整内容的完善

现金流量表补充资料中,在净利润的基础上通过加计以下项目将其调节为经营活动产生的现金流量净额所涉及的项目有:①资产减值准备;②固定资产折旧、油气资产折耗、生产