公司所得税与企业所得税的效率损失分析

公平与效率的取舍是文明社会所面临的最深刻的经济问题，政府在实施再分配计划中也必然要在公平与效率之间进行权衡。公司所得税的再分配效果尽管劣于个人所得税且存在一定的效率损失，但由于其具有独立存在的必然性而在国际上具有广泛性。目前，公司制在中国不具有典型意义，因而，各国普遍实行的公司税在中国是以企业所得税形式而存在的。企业所得税属于公司所得税类，但比公司所得税征收范围广，因而在追求税收公平的同时效率损失是明显的。     

从最适课税论看增值税的发展趋势

最适课税论是研究如何以最经济合理的方法征收某些大宗税款的理论。从现实情况出发，最适课税论研究的核心是如何实现税制的公平与效率兼顾。商品课税容易实现效率目标，却不利于公平收入分配目标的实现；所得课税容易实现公平收入分配目标，却不利于促进经济效率。世界各国的税收实践证明，增值税具有商品税和所得税的双重性质，是最符合最适课税论要求的税种。     

“一带一路”倡议下的中国税收协定研究

<正>“一带一路”是我国构建开放创新型经济新体制的一个重大举措,已获得100多个国家和国际组织的支持和参与。跨国经济往来导致税收利益在国家间分配,税收协定在协商的基础上,既确保经济活动参与国获取相应的国际税收利益,又通过避免双重征税和双重不征税,为经济活动主体——跨国企业营造公平的税收环境。     

突出公平 构建和谐社会——浅论财政如何落实科学的发展观

如今“,维护社会公平,构建和谐社会”日益成为一个热点话题,大众的目光也逐渐从经济领域的效率问题转移到社会领域的公平问题。财政作为国家宏观调控经济的重要杠杆,在落实科学发展观过程中也应注重维护公平。然而目前我国财政收支两方面存在皆存在一些不公平现象,例如税收不公,支农支出不公。在财政收入方面,通过改革税制,加强税务稽查力度来保证税收公平;在财政支出方面,削减行政管理支出,加大科教文卫事业支出和农村建设支出等来保证社会公平。     

2005年《美国税法改革报告》之不足与焦点问题评析

2005年《美国税法改革报告》提出简化所得税方案和增长与投资税收方案两大税改方案,采取了许多积极措施来解决现行美国税法典存在的问题,但某些规定仍存在缺陷和不彻底性,一旦施行会给社会经济带来影响甚至新问题。该报告中的两大焦点——是否引进VAT以及“公平”与“效率”的博弈,值得关注。     

税收功能与税收工作怎能互动抵触

税收的功能，一般包括组织国家财政收入、调节社会经济发展和公平社会分配。其中组织财政收入长期以来被普遍视为基本的和最直接功能，但从经济方面看，由于国家的职能并不在于自己（尤其是国家职能部门的政府）增加收入“致富”，而主要在于保障整个社会的成本节约、效率提高，更好满足全体人民不断增长的物质化生活需要等方面，国家获取财政收入，并不是目的，而只是一种手段，因此，作为国家权力象征和职能发挥的物质基础来源的税收，它最根本功能和国家职能相一致的，应该是满足社会的公共需要，调节社会经济，保证其健康快速发展，公平社会分配，即最大限度地保障社会的效率和公平，这也应该是我们社会主义国家的税收工作的主要着眼点。     

所得税制改革思路与征管模式创新-基于税收治理视角的研究

一、税收治理与直接税税制度改革
　　（一）税收治理与所得税制度的关系
　　长期以来,税收治理被认为是税收流失的衍生词。理论上讲,有税收就有税收流失,为避免税收的公平和效率的过度损害,税收治理应用而生。税收治理的现代化是国家现代化中社会和政治现代化的起点。税收学术界和实务界的多数人以税制模式是否与国际接轨或是否建立以所得税为主体的税制结构作为税收制度现代化的标志;或者以税收征管是否实现电子化、网络化作为税收管理现代化的标志。随着税收理念的发展,税收治理日益成为国家治理体系的重要组成部分。     

中国境外所得税制的回顾、借鉴与展望

企业所得税境外抵免制度,是鼓励企业参与国际经济合作与竞争、消除和减轻国际重复征税、实现跨国经营税负公平、协调国际税收权益分配的重要手段。回顾和总结中国境外所得税制形成与发展的曲折历程,研究和完善现行境外所得税收抵免政策体系,对维护国家经济权益、促进走出去战略的贯彻实施,具有重要的现实意义。     

跨国所得课税原则的变化趋势探析

在新的世界经济背景和特征下,居民税收管辖权不仅无法实现资本输出中性的目标,而且对实施国的国际竞争力也呈现出不利影响。评价跨国收入税制经济效率的新标准——资本所有权中性原则和国家所有权中性原则为实施来源地税收管辖权的税制安排提供了理论支持。目前在世界范围内,跨国所得税制逐步呈现出以来源地课税原则为主的趋势。     

完善我国鼓励研发投入所得税政策的建议

一国的研发投入税收优惠政策需要与其经济和技术发展水平相适应,并兼顾考虑税收征管水平以求取得有效的平衡。本文从加大对研发活动的税收激励、引导研发活动、促进经济转型升级的角度,分析了我国鼓励研发投入所得税政策存在的问题,并提出了完善政策的相关建议。