增值税检查后的调帐处理

为了统一一般纳税人企业增值税检查后的调帐处理方法，国家税务总局国税发[1998]44号《增值税日常稽查办法》的通知附件规定，税务机关对纳税人实施增值税检查后的调帐处理要在增设的“应交税金－增值税检查调整”专门帐户中进行（注：为方便转帐，多栏式应交增值税明细帐的贷方也可自行增设“增值税检查调整”或“检查调整”专栏）。税务检查后应调减帐面进项税额或调增销项税额和进项税额转出数时，借记有关帐户，贷记本帐户；税务检查后应调增帐面进项税额或调减销项税额和进项税额转出数时，借记本帐户，贷记有关帐户。全部调帐事项入帐后，应结出本帐户余额，并对该余额进行帐务处理。     

刍议一般纳税人增值税查补款的会计处理

税务检查是税务机关根据税收法律、行政法规的规定对纳税人履行纳税义务情况进行监督、审查和处理的总称。对于在税务检查中发现的错账,如果纳税人只作补税不调账或调账不正确,就会造成“明补暗退”税款或重复缴纳税款,影响会计信息的真实性。本文针对一般纳税人增值税查补没有完善的会计处理的现状,提出了较为完善的一般纳税人增值税查补的会计处理方法。     

浅谈查补增值税后的调帐方法

浅谈查补增值税后的调帐方法吉勤华对增值税一般纳税人进行税务稽查之后，对查补入库的增值税应进行相应的帐务调整。否则，如果企业不按税务调帐通知单及时调帐，企业的“应交税金———应交增值税”帐户就会出现与查补税额相同的期末借方余额，即企业在缴纳下期税款时，...     

浅谈增值税纳税检查后的帐务调整

浅谈增值税纳税检查后的帐务调整○苍溪县国税局稽查分局杨旭一、增值税纳税检查后要进行帐务调整通过对企业某一阶段的增值税缴纳进行检查后应补（退）的税款，若企业没有在规定解缴期内补缴，也没有及时进行帐务调整，查补税款在企业帐上无记载，就会造成会计核算资料与...     

浅议纳税检查后的帐务调整

帐务调整是纳税拴查的一个重要环节。在日常检查和税收征管工作中，税企双方往往忽视建方面的工作。税务人员扶为，补征税款已经入库，调整帐务是企业的事，与税务无关；企业办税人员则认为，只要补了税款，调不调帐无关紧要。实践证明，在工作中经常遇到的“前查后惜，前补后漏”现象，不少就是由于不及时调帐而违成的。因此，税务人员在纳税捡查后，要帮助和督促企业调整帐务。     

对增值税错漏问题帐务调整方法的探讨

增值税的一般纳税人在增值税的纳税申报过程中发生因漏报、少报、瞒报销售额而温计销项税额以及多计进项税额、未结转进项税额转出的，或多计了销项税额、少计了进项税额的，经查出后，除应及时补（退）增值税款外，还应根据税法及财务会计制度的有关规定，视企业错漏、补（退）税款的情况，准确地进行帐务调整。否则，会使财务会计资料失去真实性、完整性和准确性；同时，又给税务人员的再次检查增加不必要的工作量，甚至还会造成重复补税及退税的情况。可见，帐务调整也是财会工作的重要一环。企业在对增值税的错漏问题进行帐务调整时，应…     

加强税收会计工作的建议

1.加强领导,强化管理。税务部门负责人要率先执行会计法规,不得干扰和阻碍会计机构、会计人员依法履行职责,要对本单位会计资料的真实性、完整性起监督的职能,保证会计行为规范和会计资料的质量。2.规范内容,完善体系。完善和强化税收会计的分户核算,可按纳税人设置综合账户,核算纳税人税款申报、缴纳、入库、减免、提退、损失、欠缴的情况;综合账户下按税种和其他收入设置明细账,核算纳税人每个税种和每项其他收入的缴纳情况。3.加强分析检查,建立监督制约机构。要利用税收会计核算资料,建立科学、务实的税收会计分析体系,更好地为税收决策…     

对帐要做到“五相符”

对帐要做到“五相符”徐克勤，傅延航，赵可元对帐，是会计核算中一项技术性较强的工作。经常或按期对帐簿记录进行核对检查，以保证帐实相符、帐款相符、依据相符、帐表相符、帐帐相符。帐实相符。是指各种财产物资的帐面余额与实存数额相符。核对产品物资、固定资产时，...     

税务调整会计的设置与应用

一、税务调整会计的由来 由于企业会计制度规定与国家税法规定不一致，因而产生了企业财务会计和税务会计。企业财务会计是按照企业会计准则和会计制度的规定对企业经济业务进行会计核算的；税务会计则是根据国家税法规定和企业会计准则、会计制度的基本原理对企业经济业务进行会计核算的。因此，两者之间存在一定的差异。企业对上级主管部门和投资人提供的是按照企业会计准则和会计制度规定进行会计核算的企业财务会计报告，对税务机关缴纳税款则是按照税务会计核算的收入和利润额缴纳。在这种情形下，如果企业设置两套完整的财务会计核算资料和税务会计核算资料，一方面，使很多核算工作重复进行；会造成人力、财力的浪费，另一方面，会计核算的原始凭证也不方便两套账同时使用。     

收好您的完税证

笔者在农村基层从事税收工作，工作中与纳税人接触较多，经常有一些纳税人将应纳税款交给征收人员后，不等完税证开出，便急着转身离去，尽管我们总是不厌其烦地要求纳税人妥善保管完税证，但相当一部分纳税人还是一笑置之，曰：“反正俺钱也交了，庄户人要那（完税证）有啥用！”完税证作为税务机关依照《税收征管法》向纳税人收取税款的凭证，是纳税人履行纳税义务的有效证明，也是税收会计核算和税务统计的原始资料。完税证对纳税人应征税款和已缴税款起着一种桥梁作用，最为直观地体现出纳税人的完税情况。它在填用前是一种无价证券，填…     

如何抓好企业纳税中报管理

纳税申报是纳税人为了正确履行纳税义务，扣缴义务人履行代扣代缴、代收代缴税款义务，将以发生的应纳税款或扣缴税款事项向主管税务机关进行书面报告的一项税务管理制度，这是纳税人或扣缴义务人的一项法定义务，必须依法履行。纳税申报是税务管理的仪次于税务登记的重要环节，通过纳税申报，税务机关可以了解和掌握纳税人的经营范同、方式、规模、税负等有关情况，进而制定管理措施，     

销售毛利率与纳税人身份的选择

根据纳税人会计核算是否健全,是否能够提供准确的税务资料,以及企业经营规模的大小,将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。根据税收有关法规的规定,会计核算不健全,不能提供准确的税务资料,则应认定为小规模纳税人。对经营规模的划分,从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,及以     

税务会计与财务会计的比较

税务会计是近代兴起的一门边缘学科，是融税收法规和会计核算为一体的一种特种专业会计。它的概念可以表述为：税务会计是以税收法规为准绳，以货币为基本计量单位，运用会计的专门理论和方法，对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳。     

应收帐款审计中应关注的几个问题

应收帐款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。具体来说，应收帐款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。应收帐款金额的大小及真实性直接影响到企业的总资产的大小和利润的多少，由此可见应收帐款审计的重要性。针对应收帐款的审计，应从以下几个方面着手。     

企业物票未达业务补帐、暂估、冲销的核算方法

企业物票未达业务是指购货方只收货物，未收到购货发票的往来结算业务。是销货方为稳住销售业务，购货方为了缓解资金压力，企业间经营双方商品卖买赊销结算的经销方式。除销结算双方有契约式、口头君子式、也有情感式。购入方货物已经验收入库，有的已转入生产、销售流通环节。而销货方待等货款收到开票结算，有的虽预付一部分，但仍不能结算。在赊销结算中，有的有合同明确货物价格，有的既无合同明确价格，又无相同和类似货物价格。如此的经销未达的结算方式，在部分企业发生频繁、业务量较多、金额较大、延续时间长，这给企业的会计核算带来了较大麻烦和难度，有少部分企业财会人员图省事方便，不按会计核算要求对物票未达的经济业务进行补帐、暂估、冲销核算。有的只记实物量、不计金额；有的只暂估登记转入生产环节耗用的成本，不记资产、负债；有的连转入生产环节物耗的都没有记入。如此日复一日，长期未了的未达帐务，使得存货帐户部分实物量明细余额出现“红字”，造成存货帐实“三不符”，和负债不实的结局，违背了《会计法》规定的会计核算资料的全面性、客观性和真实性。针对上述问题建议企业如有类信的经济业务、应按会计核算原理，对收货和物票未达业务，做好补帐、暂估、冲销的会计核算。要准确核算收存货物票未达业务，做好资产和负债对应科目的两方面核算关系。一是做好存货未达业务的明细核算，准确反映存货实物量及金额收、发、存的真实情况。二是做好应会帐款往来结算。要对收货物票未达业务应会帐款核算与存货核算对应，并依据交易两方债权债务结算情况来确认。供方发出商品未开具销售发票不形成债权，需方只收商品而没收到发票也就不能形成债务。但对于物票未达业务，既承认这部分的资产，并用于生产经营之中，就不能束认这部分的负债，在财务上对此债务称“稳性债务”。另外再从供方既没有开票，需方没有收开商品的进货发票。就不能确认这部分的进税额”，为此这部分隐性债务中的金额，只能计入商品的价款金额，不能计税款金额。需方收到发票后就成“显性债务”方能计全价金额。为了真实反映物票未达业务资产对应的负债关系,企业应设置“应付帐款－暂估帐款”科目核算未达业务的债务关系，该二级科目的期末贷方方余额是暂估帐款的金额。     

地方税收征管审计的重点

税收征管审计是指国家审计机关依照国家法律、行政法规，对税务部门组织税收的真实性、合法性、合规性进行的审计监督。税收征管审计可以促使税收征收机关和纳税人依法征纳税款，切实保障税收收入及时足额完整入库，增强政府宏观调控能力。笔者结合工作实践，就地方税收征管审计的重点谈谈粗浅认识。     

刍议房地产开发企业对税务风险的化解

所谓税务风险是建立在税务零风险基础之上的,而税务零风险指纳税人在正确理解和执行国家税收政策法规的情况下,而不存在多交或少交税款的行为.实质税收零风险是一种理想状态,税务风险的产生可能来自于两种情况,一种就是因为纳税人对政策法规掌握不清楚,导致了少交税款,而遭到税务部门处罚;另一种是因为对国家政策法规掌握不清楚,多交了税,但是自己浑然不知,造成企业经济效益的流失.本文就房地产开发企业在日常经济业务中或调整发展战略而遭遇的种种税务风险,介绍了企业应如何有效地规避此类风险,既要防止多交税带来的效益流失,又要防止少交税带来的处罚.     

一般纳税人自行填开农产品收购发票弊端多

笔者在大量的内审实务中发现,农产品收购发票由增值税一般纳税人自行开具并据以抵扣税款,对其抵扣数量和金额,若主管税务机关不定期对企业申报税款抵扣联上注明的供货人进行调查回访,则难以判断和确定其真实性.加之日常税务检查工作着重点又是增值税专用发票的管理使用,常忽视对农产品收购发票的监督管理,所以这方面存在不少问题:     

现代税收管理制度下如何开展税收风险管理

税务风险管理是风险管理的一个分支,主要体现在两个方面:一是企业方面.企业的各项经济活动都会涉及相应的会计核算,而会计核算和处理方法会直接导致企业的税务行为。所以说对企业而言,税务风险管理,就是企业规避税务检查的风险,而如果企业处理不当,没有遵循税法的规定就会遭受税法的制裁。同时如果企业对于适用税法掌握不准确,对应该享受的税收优惠政策不了解,就会增加多缴税款的风险。另一方面是税收征管部门。各地税务机关是各项税收的主要征管机关,对他们而言,税收风险主要是指如何最大限度地防止国家税款的流失;合理的降低税收执法风险;同时避免因税务人员主观的个人素质问题和税收征管制度执行中的客观因素问题与纳税人发生掣肘。本文主要是针对第二方面——就如何降低税务机关的税收风险,最大限度地降低征收成本,创造稳定有序的征管环境进行阐述的。     

商贸企业审计的新特点

随着经济体制改革的不断深入和企业 经营机制的不断转换，商贸企业绝大部分已由过去的商品经营变为资产经营、面对新的审计形势，商贸企业审计的侧重点应放在以下几方面： 一、审查资产的真实性，防止国有资产流失 资产是企业经营的基础，确保国有资产保值、增值和有效使用，是审计机关的一项重要任务。 审计机关应根据有关会计资料，认真检查核实企业实有的各类资产，尤其是固定资产。做到帐帐相符、帐实相符。认真检查企业有无将国有资产无偿或低价转让给他人、有无帐外资产。有无资产隐形流失现象：如超规定报损报耗流动资产，低价处理商…