企业关联方交易陷阱新析——以大唐电信"巧"用关联交易(600198)为例

关联方交易被认为是会计学界的十大会计难题之一,鉴于目前中国上市公司与母公司关联交易现象普遍导致会计信息质量低劣的状况,从经济学角度给予了解释,指出了中国关联交易准则的不足之处,并以大唐电信(600198)为例阐述了大量关联交易存在的原因以及判断关联交易的方法和类型,并在此基础上给出了解决方案。     

上市公司关联交易信息披露的完善

利用关联交易操纵利润已成为上市公司利润操纵的主要手段,主要原因是关联交易准则不完善、关联交易信息披露欠规范.从关联交易准则的完善、关联交易转移定价的公司治理和强化中介机构的赔偿责任三个方面出发,对我国上市公司的关联交易进行适当的约束,完善上市公司关联交易的信息披露.     

试论关联交易转移定价的税务规范

关联交易具有一定的积极作用，但是，如果滥用非正常的关联交易，则会对国家税收、中小投资和债权人利益、资本市场健康发展等造成不利影响，转移定价是关联交易的核心问题。从税收角度而言，企业（特别是一些外商投资企业）滥用关联交易转移定价、往往会造成国家税收的流失，因此，应当加强关联交易转移定价的税务规范。有必要对国内外关联交易转移定价税务规范进行比较的基础上，对我国关联交易转移定价的税务规范提出若干建议。     

社会责任信息披露对企业融资成本的影响——基于我国上市公司的经验证据

从企业融资的角度,结合我国现阶段社会责任信息披露的环境背景,首先从理论上分析社会责任信息披露对企业融资成本的影响;然后以2014—2015年沪深两地A股上市公司为样本进行实证检验,发现企业社会责任信息披露能够显著降低企业的权益融资成本和债务融资成本,并且其社会责任信息披露质量越高,权益融资成本和债务融资成本也相应越低。此外还发现同样质量水平的社会责任信息披露,对权益融资成本的影响要大于对债务融资成本的影响,这表明企业如果更多地依赖权益融资,社会责任就更为重要;进一步分析中发现,社会责任信息的披露对非国有企业债务融资成本的影响大于国有企业,非国有企业具有强烈的动机承担社会责任,披露社会责任信息,可建立与政府的友好关系,丰富政商沟通渠道,从而获得融资便利。     

搜寻成本、制度安排与产业集群的形成机制

本文运用搜寻成本理论,考察了不同的制度安排与信息搜寻成本之间的关系,在此基础上,从企业与顾客“交易”角度分析了产业集群的形成机制。研究结果表明：市场交易的搜寻成本可以通过制度安排来降低。不同的交易制度与交易主体的数量特征相关,特别地,在交易双方众多数量条件下,卖方最有可能实现聚集生产而形成集群;集群节约了买卖双方的搜寻成本,扩大了产品市场。     

企业外包的成本——效益分析——基于管理学几种理论视角的思考

从成本——效益分析企业外包时，首先应避免机会成本的流失，其次从自营成本与外包成本以及改进成本与外包成本这两组关联成本进行比较；第三从产品生命周期角度确定成本一效益关注点；最后从低成本竞争战略角度确定外包定价的边界。     

上市公司关联交易及其审计对策

本文分析了上市公司关联交易的特点及其表现形式，并针对我国上市公司关联交易的现状，提出了将审计的重点放在关联方及关联交易的识别上、查找潜在的关联方、规范企业对关联交易的信息披露等审计对策方面。     

交易类型的标准分类对税收管理工作的影响

交易活动是产生社会经济活动信息的第一环节，交易活动的标准化分类将决定后续一系列经济管理活动的秩序和效率，但目前尚未见到交易分类的系统研究。文章尝试从涉税管理的角度，结合信息化最基础的数码规则对交易分类进行了探索，用18位数码解决了交易标的物从自然属性、内外贸划分和涉税关系系列维度的综合分类问题，使税源信息标准化工作迈出了坚实的一步。同时推理指出，税源信息标准化是实现税收管理现代化的基础性工作，必须予以高度重视。     

政治关联、信息披露质量与债务融资成本

本文基于深交所主板和中小板上市公司2007年至2012年的政治关联数据,使用深交所公布的信息披露考评结果作为信息披露质量的代理变量,实证检验了政治关联、信息披露质量债务融资成本之间的关系。结果显示,企业信息披露质量的提升,能显著降低其债务融资成本;政治关联的存在削弱了企业信息披露质量与其债务融资成本间的相关性。     

浅谈网络交易的安全技术

随着电子商务的迅猛发展，网络交易成为一种新的交易模式。但是在交易过程中安全性问题却成为制约网络交易发展的瓶颈问题，本从技术的角度出发，对如何在网络交易中做到能确认交易对方身份的真实性、交易信息的保密性、交易信息的不可抵赖性以及交易信息的不可修改性等问题进行分析并提出了解决的方案。     

企业社会责任信息披露与权益资本成本关系研究

随着可持续发展观念的深入人心,社会责任信息披露变得越来越重要,但企业社会责任信息披露具有选择性、自愿性、低规范化等特点,因而与传统的财务信息披露存在差异。本文主要关注企业社会责任信息披露质量与权益资本成本的关系研究,以2009年至2011年上海证券交易所上市的工业企业为研究样本,采用社会贡献值这一指标来衡量社会责任信息披露质量,研究发现社会责任信息披露质量与权益资本成本呈显著负相关关系,这说明中国企业的社会责任信息披露有利于降低企业融资成本,对企业的发展具有重要意义。     

对北京市社会保险个人权益记录管理服务的思考

《社会保险法》及其相关配套法规对维护参保人的权益均有明确说明。目前,北京市开通了社会保险个人权益查询的多种渠道,但在管理服务上仍存在个人权益的信息采集质量不高、内容披露程度不够、服务功能发挥受限且便捷性不足、存在虚假权益记录等问题。为改变这一现状,应提高社会保险宣传的质量,增强社保部门对参保者的影响力;健全工作机制,确保权益记录的完整和准确;优化业务经办流程,提高服务效率和管理质量;加强法规约束力和社会监督,提升违法成本;推行职业资格准入制度,提高参保单位经办人的政策和业务能力。     

企业ESG表现改善的技术创新促进效应研究

ESG表现的改善不仅能够显著提升企业形象,而且对企业可持续发展具有多重积极影响,包括融资约束缓解效应、代理成本减少笑效应、内部控制优化效应等,而这些积极效应又将促进企业的技术创新。采用沪深A股上市公司2011—2020年数据的分析发现：ESG表现的改善能够显著促进企业技术创新,且其中存在缓解融资约束、降低代理成本、优化内部控制等影响路径;ESG表现改善的技术创新促进效应因企业特征的不同而具有异质性,非国有企业比国有企业、重污染企业比非重污染企业更强,成长期和成熟期企业比初创期和衰退期企业更为显著;市场化程度对ESG表现改善的技术创新促进效应具有负向调节作用,在市场化水平较低、政府对市场干预程度较高、产品市场发育程度较低的地区企业ESG表现改善的技术创新促进效应较强。因此,一方面,应加快构建和完善中国特色ESG体系,推动企业积极实施ESG战略以及ESG信息披露数量和质量的提升;另一方面,应对不同类型、不同地区企业的ESG表现提出差异化要求,在强化外部监督的同时激励和支持各类企业的ESG投资。     

社会网络、信用水平和中小企业融资

在关系型社会中,网络成员间具有一荣俱荣的关系,因而人们能够通过相互调剂余缺调动网络中其他人的部分资源。众多中小企业主正是依赖于自身社会网络进行融资,其融资规模、融资成本和融资结构等都受到中小企业主的社会网络尤其是网络质量的影响。由于社会网络的规模和质量很大程度上受制于融资者的信用水平,因此,中小企业主只有恪守信用,努力拓展自身社会网络的规模,提高网络质量,优化网络结构,才能真正破解融资难问题。     

应诉反倾销成本会计问题研究综述

反倾销调查实质上是关于产品成本和价格的会计问题之争,因此,以涉诉产品成本举证为切入点,沿着应诉反倾销环境下成本举证信息质量特征、探索构建应诉反倾销导向的成本会计核算系统、我国会计制度国际协调与涉诉产品成本举证、应诉反倾销与企业的社会责任成本等展开文献回顾与评述,并给出重要启示。     

企业质量成本管理方法探析

针对当前企业对质量成本普遍存在的片面追求低成本和片面追求高质量的两种倾向，本文论述了只有在财务部门制定的具可操作性的质量成本管理方法所支持的数据资源的配合下，企业才有可能使其产品在满足顾客需求的合理质量前提下，降低其质量成本，从而追求最大经济效益。     

银企关系能否缓解中小企业融资约束?

中小企业融资难一直是学界关注的热点、难点问题。基于社会关系网络理论,采用对203家四川中小企业的调研数据,从私人和组织两个层面研究银企关系对企业融资的影响。研究表明：私人层面和组织层面的银企关系均与企业融资成本显著负相关、与融资质量显著正相关,并通过融资条件间接影响企业的融资成本和融资总量。因此,保持良好的组织层面和私人层面的银企关系,都可以降低中小企业的融资成本、提高融资质量;在融资前期应注意组织层面的沟通,以便跨越融资条件的门槛限制;而在融资后期应加强维护私人关系,以便顺利、高效地获得贷款。     

治理会计信息失真 提高会计信息质量

产权制度的缺陷、会计制度和方法存在缺陷以及外部监督不力是影响会计信息失真的主要内容。要治理会计信息失真，提高会计信息质量，就要充分发挥内部审计和社会会计中介机构的监督作用，加大处罚力度，提高违法成本。     

会计诚信、失信及相关理论预设

会计行为失范和会计信息失真有其厚重的理论渊源和深刻的现实背景,它既与诚信产生的前提--人性善、恶的理论预设有关,又与信用的伦理学基础、经济学性质密切相联,还可以从博弈论、新制度经济学理论、有限理性理论和成本理论等角度予以解释。上市公司信息披露诚信机制建设,不仅依赖于全社会信用意识的形成,以及社会道德体系的完善,还在于建立健全社会反信息欺诈的制度体系。其中,以提高信息欺诈成本的方式,对信息供给的诚信进行"逆向定价"尤为重要。