对推行“价税分流购进扣税法”有关问题之浅见

“价税分流购进扣税法”(以下简称“分流扣税法”)是按照增值税基本原理结合我国国情，为规范、完善现行增值税的计算而提出的一种方法。这种方法是根据“购进扣税一的原理，将增值税的整个过程从帐外转入帐内，纳入企业核算程序，与会计核算相结合，为税企双方形成一个制约机制。     

试行价税分流购进扣税法的效果

我们富拉尔基纺织印染厂从1989年开始试行“价税分流购进扣税法”（以下简称“价税法”）核算应纳增值税，近两年来在税务部门的指导下，不仅完成了从“购进法”到“价税法”的转变，使增值税的核算得以日趋完善，而且收到了良好的经济效果。     

内蒙古自治区税务局召开“价税分流购进扣税法”试点专题会议

为了进。一步完善我国增值税制，更好地发挥其有利于社会商品经济和集聚财力的作用，解决增值税计算办法复杂的问题。根据国家税务局(89)国税流字第218号《关于进行价税分流购进扣税法试点的通知》精神，内蒙古自治区税务局于一九八九年六月十四日至六月十六日，在包头市召开了增值税“价税分流购进扣税法”试点专题会议。     

试行“价税分流购进扣税法”应注意的两个问题

这次试行“价税分流购进扣税法”是在增值税税率、扣除税率、扣税范围、计税依据等政策均未作任何调整的情况下进行的，因此，不存在税负升降和税款增减的问题。按现行规定：“企业期初的扣除项目的应扣税金和序存的在产品、半成品、产成品审的应扣税金，应单独记帐，不得视为当期购进。但允许对当年动用部分(即期末数小于期初的差额)予以抵扣”。     

怎样理解和实行增值税

怎样理解和实行增值税编者按：增值税的实施．是各行业企业税制改革的重点。在我国处于试点时期，本刊１９９０年第３期（１１月２０日出版），曾发表了谢士钦撰写的《山东省乡镇企业实行增值税价税分流购进扣税法》一文。现在，在全国范围内实行增值税，本刊特辟专栏，选...     

浅谈增值税的计算和结帐方法

我国自“94”税改实施增值税条例以来，全国一般纳税人(以下简称纳税人)，在增值税统-实行规范化的购进扣税法下，是按照增值税条例规定的“应纳税额=当期销顶税额-当期进项税额”的公式(以下简称条例公式)，计算其每月应纳多少增值税款或增(减)多少期末存货留抵进顶税额的。     

实行增值税后农副产品购销核算帐务处理之我见

实行增值税后,一般纳税人在货物购进阶段,会计处理上实行价与税分离,属于价款部份,计入货物成本;属于增值税额部份,计入进项税额。在销售阶段,销售价格中不再含税。财政部《关于增值税会计处理的规定》中规定增值税会计处理方法是:企业购进免税农业产品,按购入农业产品的实价和规定的扣除率计算的进项税额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”,买价与应交增值税(进项税额)的差额作为采购成本,借记“商品采购”科目。商品验收入库时,借记“库存商品”科目,贷记“商品采购”科目。供销合作社的收购部门实行“拨货计价实物负责制”,采用“数量进价金额核算法”,按增值税会计处理规定要求,实物负责人“库存商品”入帐价为买价扣除进项税额后的采购成本价;付款员则以买价付款,包括应交增值税(进项税额)和扣除进项税额后的采购成本。由于实物负责人与付款员的入帐价格不同,双方在核对帐项时比较困难,也难于操作。此外,供销社收购品种繁多,计价零星,要分品种计算各产品进项税额,工作量大,为此,笔者认为,实行增值税后,“库存商品”的入帐价以买价为好。     

“免、抵、退”税计算方法和会计处理剖析

我国对生产企业自营或委托外贸企业代理出口，除特殊规定外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。虽然“免、抵、退”税管理办法思路独特，但在我国征税税率和退税税率不一致，特别是有进料加工、国内免税购进原材料的情况下，公式复杂，令人费解。笔者拟从“免、抵、退”税概念出发，剖析“免、抵、退”税计算方法和会计处理。     

对新“购进扣税法”的质疑

为解决当前增值税普遍存在的计算复杂的问题，国家税务局从一九八八年一月起在上海，武汉等地进行了改进增值税购进扣税法的试点，以便明后两年在全国范围内铺开。为此，武汉市纺织工业局王世琦同志在八九年《中国税务》第三期上对试点情况和具体核算方法做了介绍，读后受益不浅。试点的购进扣税法，主要特点是价税分流，以不含税的价格核算产品成本，以产品的总体税负核算实现的利润，使利润不再受应纳税金多寡的制约，这种计算方法，虽仍存在着税款入库不均衡的缺点，但由于计算简单，实现的利润较为真实，将会受到税企双方的欢迎。下面，笔者拟对新“购进扣税法”的核算谈两点不同的看法，供参考。     

国家税务总局关于增值税若干问题规定的通知

各省、自治区、直辖市税务局,各计划单列市税务局: 为了加速流转税的改革,规范增值税的征收管理,以及适应新会计制度的变化,根据最近召开的增值税座谈会讨论的意见,现将有关问题通知如下: 一、关于增值税的计算和征收方法问题 1.从1993年7月1日起,取消“实耗扣税法”,一律按“购进扣税法”计算当期扣除税额。为了详细、完     

消费型增值税

如值税是对生产和经营中新增加的价值征收的税收“目前，世界上绝大多数国家都实行了增值税制度。在增值税的实际征收中，采取先按商品销售收入全额乘以适用税率计算出“销项税额”，再从中扣除掉企业用于销售而购进的商品或者为生产商品所购进原材料等投科物所交的增值税税款，也就是上一环节所交的税款，     

增值税审计方法概要

我国的增值税以商品流转额为基础确定计税依据,采用购进扣税法计算应纳税额。和其他流转税相比,增值税在税收征管方面难度大,管理更加复杂,增值税也因此成为企业偷逃     

增值税会计处理的弊端及改进意见

现行增值税暂行条例规定：“应纳税额一当期销项税额一当期进项税额。”即增值税的交纳,是按已实现的产品销售收入所计算的销项税额扣除已购人原材料中所支付的进项税额后的差额来计算的。这种计算方法称“购进扣税法”,但由于当期所购进的原材料并不等于当期所消耗,当期所产的产值也并不等于当期所实现的销售,故笔者认为按现行规定计算应交增值税及所作的会计处理有以下弊端：①按现行规定公式所计的应交增值税,实质上是按收付实现制原则计算的,其会计核算方式有悻于权责发生制原则,也有失于配比原则。③按现行规定所计算的增值税,…     

不允许在销项税额中抵扣的进项税额的会计处理

不允许在销项税额中抵扣的进项税额的会计处理张廷松一、不允许抵扣的项目《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定：“纳税人购进货物或者应税劳务，未按规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从...     

增值税审计方法概要

我国的增值税以商品流转额为基础确定计税依据，采用购进扣税法计算应纳税额。和其他流转税相比，增值税在税收征管方面难度大，管理更加复杂，增值税也因此成为企业偷逃税款的一个重要税种。审计人员在对增值税进行审计时，应针对企业常用的偷税手段采取相应的审计程序。本文拟对商业企业增值税审计进行探讨。     

改进“价税分流购进扣税法”的设想

“价税分流购进扣税法”计算增值税一个很大的不足之处，就是企业月度间购销不均而导致税款入库不均衡问题。主要表现在：一是前期购进多，销售少，扣除税金多，缴纳税金少(甚至无税或倒挂)，出现原材料，在产品、产成品扣除项目(以下简称各扣除项目)期末余额增大，税款后挂；二是后期购进少，销售多，扣除税金少，缴纳税金多，出现各扣除项目期末余额减少，税款前移。为改变这一状况，笔认为，可从各扣除项目期末余额增减变化入手，通过调整应扣税金二级帐户解决，其具体方法是。     

新增值税法下固定资产的税务处理

一、新增固定资产的税务处理本文指新增值税法下的固定资产的税务税务处理主要对象是增值税一般纳税人,因为小规模纳税人新增固定资产不得抵扣增值税,全部计入固定资产原值。(一)购进固定资产的税务处理企业在2009年1月1日以后实际发生,并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额,可以予以抵扣。借     

增值税会计差异新探

一、购进差异和销售差异购进差异是指企业在一定期间会计购进与纳税购进的差异。会计准则对存货是按实际成本计价的原则确认成本的,这种成本应包括购进存货的买价、采购费用和购进时支付的相关税金。税法要求增值税会计实行账内核算、价外循环,购进时支付的税款抵扣销售时收取的税金。按照税法的规定,将购进货物时支付的增值税作为“进项税额”单独核算，按照这一标准确认的存货成本只包含购买价格（不含税）和采购费用。     

对增值税会计核算模式的探讨

年增值税改革后，国务院及财政部发布了一系列相关法规，税法上实现了价税分离，而增值税的会计核算模式则是“财税合一”，偏重于满足纳税目的，从会计角度看存在一定问题：一、现行增值税核算模式强调的是国家利益，它按照税法要求设计会计处理方法，以至于某些会计处理与会计要求有所不符（一）信息缺乏可比性１．现制度规定，增值税一般纳税人在购进货物时按规定取得了增值税专用发票，其存货成本中就不包括付出的进项税额；如果在购进时只取得普通发票，其存货成本中就包括付出的进项税额；由于有的按价税分离核算，有的按价税合一核算…     

构建费用化的增值税模式的思考

随着我国会计体制改革和税收体制改革的进一步深化，我国会计准则和税法的国际化进程日益加快，我国采用的“财税合一”的增值税会计模式的弊端也日益明显。一、我国现行增值税会计模式的缺陷1、不符合实际成本（历史成本）计价原则。增值税一般纳税人在购进货物并取得增值税专用发票的情况下实际支付的是买价、采购费用和增值税，而按照增值税会计处理规定的价税分离核算要求，采购成本部分计入货物成本，增值税税款则计入“应交税金”，不计入采购成本，这不符合我国企业会计制度规定的存货在取得时，应当按照实际成本入账的原则。2、不符…