对外投资借款引发的避税问题思考

税法漏洞的存在使避税成为可能。本文立足于现行的所得税法规,透视了企业对外投资借入资金的借款费用引发的避税现象,并提出了相应的对策建议。     

税前扣除借款费用应注意的问题

借款费用是企业承担的、与借入资金相关的利息费用.包括:长期、短期借款的利息;与债券相关的折价或溢价的摊销;安排借款时发生的辅助费用;与借入资金有关,作为利息费用调整额的外币借款产生的差额.根据国税发[2000]84号文件,企业发生的的借款费用有的可在税前扣除;有的只能资本化,即先计入有关资产的成本,然后通过折旧或摊销的方式进入成本费用;有的借款费用既不能税前扣除也不得资本化;即使是税前准予扣除的借款费用也有一定的限定条件.笔者认为借款费用的核算需注意三个问题:     

借款费用资本化对所得税的影响

<企业会计准则-借款费用>规定:因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额在符合本准则规定的资本化条件下,应当予以资本化,计入该项资产的成本;当所购建的固定资产达到预定可使用状态时,应当停止其借款费用的资本化,以后发生的借款费用应于发生当期确认为费用.而<企业所得税税前扣除办法>规定:纳税人为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款,在有关资产购建期间发生的借款费用,应作为资本性支出计人有关资产的成本;有关资产交付使用后发生的借款费用,可在发生当期扣除.两者在借款费用资本化的时间划分上没有区别,但在资本化金额上由于会计准则更强调需"符合资本化的三个条件"下的资本化金额,而税法则从实际借款费用支出额(以银行同类同期贷款利率为限)角度考虑,这就产生了两者因在固定资产的入账价值方面的不同而导致固定资产在使用期内各期所得税会计处理上的差异.     

企业借款利息支出的所得税税前扣除简析

企业的借款利息支出在所得税汇算清缴时的税前扣除政策比较繁杂,且不易掌握。正确判断并按政策要求进行借款利息费用的所得税税前扣除各各项规定,才能有效降低企业的纳税成本和风险,做好所得税汇算清缴。     

浅谈借款费用核算变化和纳税调整

在日常工作中，借款费用的核算往往不被大家重视，很多企业将借款费用直接简化为财务费用计人当期损益。新的《企业会计制度》对借款费用的核算作了详细具体的规定，提高了企业的可操作性，促进了会计信息的可比性，同时也进一步体现了谨慎性原则在会计核算中的运用。与原制度相比，新制度对借款费用的核算规定有很多变化，本文就新旧制度在借款费用核算方面的不同规定进行比较，在此基础上提出新制度实施以后，借款费用核算对纳税产生的影响以及调整。     

借款置换后借款费用资本化问题思考

借款置换后借款费用能否继续资本化取决于新取得的借款与原先的借款是否存在经济实质上的联系,在实务中具体判断时可参照《国际会计准则第39号——金融工具:确认和计量》第40段中的10%测试。     

借款置换后借款费用资本化问题思考

借款置换后借款费用能否继续资本化取决于新取得的借款与原先的借款是否存在经济实质上的联系,在实务中具体判断时可参照《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量》第40段中的＂10%测试＂。     

也谈“企业向金融机构以外单位借款利息支出的纳税与会计处理”问题——兼与章盛宗同志商榷

《中国乡镇企业会计》2000年第9期刊登了章盛宗同志撰写的《企业向金融机构以外单位借款利息支出的纳税与会计处理》一文(以下简称章文)。作者对企业向金融机构以外单位借款利息支出的纳税与会计处理方法作了较为详细的阐述。笔者对该文进行了反复阅读学习,认为该文有两点有悖于国家的法律、法规,现提出与章盛宗同志商榷。吹毛求疵,敬谅。一、企业只有经过批准的借资利息支出才能按规定在税前扣除。国家税务总局国税发(1994)132号文件规定：“企业经批准集资的利息支出,凡是不高于同期同类商业银行贷款利率的部分,允许在计税时予以扣除…     

浅谈关联企业间借款利息的税前扣除

企业关联方借款利息支出的税前扣除,由于涉及资本弱化问题,一直是企业特别是涉外企业所得税征管关注的焦点之一。为了规范企业利息支出税前扣除,加强企业所得税管理,财政部、国家税务总局下发了《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）,对企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除政策进行了明确。结合新《企业所得税法》及其实施务例,笔者认为,执行关联企业间借款利息收入和支出的税前扣除政策要把握“一个原则、两个标准、三个条件”,并弄清五个政策问题。     

借款费用会计准则有关问题的思考

借款费用的资本化与费用化,会直接影响到企业财务状况和经营成果,而且也会影响到企业资产和费用的确认与计量.本文叙述了新旧借款费用企业准则在资本化等方面规定的变化,着重分析了新借款费用会计准则设计上的不足之处,进而提出了相应的建议和措施.     

投资者投资未到位发生借款利息的财税处理

公司法允许分期出资,投资者投资未到位而发生借款利息支出,国家税务总局发布了新规定,下文就国税函[2009]312号做一解读.     

借款费用会计税务差异及其纳税调整

财政部于2001年颁布的《企业会计准则——借款费用》与2000年1月1日起执行的《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《扣除办法》)和1994年1月1日起施行的《企业所得税暂行条例》(以下简称《条例》)中对借款费用的有关规定存在较大差异。如何认识这些差异?这些差异对借款费用的会计处理又会有何影响呢?本文就两者之间的差异及如何进行纳税调整作一些探讨。     

投资者投资未到位发生借款利息的财税处理

公司法允许分期出资,投资者投资未到位而发生借款利息支出,国家税务总局发布了新规定,下文就国税函[2009]312号做一解读。     

借款费用信息披露中的若干问题

随着我国市场经济和资本市场的进一步发展与完善,对企业所提供的会计信息提出了更高的要求。除了以前强调的可造性外,更注重会计信息的决策有用性和可比性。经往借款费用的会计处理很不规范,大大削弱了会计信息的决策有用性。借款费用准则的颁布实施,有效地控制以借款费用为调控利润的行为。使我国会计在借款费用信息披露方面具有国际可比性。下面主要针对我国借款费用资本化的确认和条件和借款资本化比率和金额的确定,谈一点自己的看法。     

借款费用资本化问题探讨

现行会计准则体系于2007年1月1日开始在上市公司全面实施,这是我国会计制度变迁中的一个重大改革。借款费用资本化的会计处理也有较大的变化。针对这些变化,文中对借款费用资本化的会计处理现存问题进行了分析,并提出了几点修改建议,以期提供更加可靠、相关的财务信息。     

浅谈对固定资产投资借款费用的审计

固定资产投资借款费用的审计,主要包括对固定资产投资借款费用资本化对象和条件的审计,对固定资产投资借款费用资本化金额的审计对固定资产投资借款费用停止资本化的审计。在审计时应着重抓住以下几方面:     

计算借款费用的一个问题

借款费用资本化还是费用化?是借款费用主要涉及的问题.最近看到借款费用暂停资本化与日后事项联系起来的一道题目,值得思考.     

固定资产借款费用资本化问题思考

借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本,包括借款利息、折价或者溢价摊销、辅助费用以及因外币借款发生的汇兑差额。按照企业会计准则,企业发生的借款费用,可以直接归属于符合资本化条件的资产的,应当予以资本化,并计人符合资本化条件的资产成本;其他借款费用应在发生时根据其发生额确认为财务费用,     

自然人借款利息支出税前扣除必须关注的四个问题

国家税务总局下发的《关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）明确了企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题。该文指出,企业向股东或其他与企业有关联关系以外的内部职工或其他人员借款的利息支出,     

对借款费用准则的思考

《企业会计准则——借款费用》（简称借款费用准则)在资本化金额确定部分的第13条规定：“如果专门借款为外币借款，则在应予资本化的每一会计期间，汇兑差额的资本化金额为当期外币专门借款本金及利息所发生的汇兑差额。”这一条款的内含；一是外币专门借款所发生的汇兑差额，与专门借款利息及溢价、折价摊销额资本化的会计处理不同。