财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知

１．纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按４％的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。２．纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照４％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照４％的征收率减半征收增值税。３．本通知自２００２年１月１日起执行。（２００２年３月１３日）财政部…     

增值税转型后销售使用过物品和旧货的增值税处理

<正>销售使用过的物品包括销售别人使用过物品和销售自己使用过的物品,自己使用过的物品又分为自己使用过的固定资产和非固定资产两类。所谓的旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不     

对一般纳税人销售已使用固定资产会计处理的完善设想

《增值税暂行条例》、《增值税暂行条例实施细则》、《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)和《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)规定,对于一般纳税人销售符合条件的已使用固定资产可按4%的征收率减半征收增值税,目前实务界对此有三种会计处理方法,本文认为均存在不妥之处。     

政策导向

国家税务总局与财政部不久前联合发出通知,就有关技术创新等税收问题作出了规定。 在增值税方面规定,一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品,可按法定17％的税率征收后,对实际税负超过6％的部分实行即征即退。属生产企业的小规模纳税人,生产销售计算机软件按6％的征收率计算缴纳增值税;属商业企业的小规模纳税人,销售计算机软件按4％的征收率计算缴纳增值税,并可由税务机关分别按不同的征收率     

企业出售旧设备的会计与税务处理分析

设备是供企业长期使用的具有实物形态的资产，设备包括房屋、建筑物等不动产和机器设备、运输工具等动产。企业持有设备的目的是用于生产经营活动而不是为了出售。但有时企业因调整经营方针或因考虑技术进步等因素，可将使用过的旧设备出售，以加快资金的流动和更新企业的设备。出售不同的固定资产其会计处理是不一样的。财政部财会字[2002]29号文件《财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（下文简称《通知》）对纳税人销售旧货的会计核算起到了重要作用。本文针对企业出售旧设备涉及的会计处理与税务处理问题进行探讨。     

一般纳税人销售旧货和自己使用过的物品有关增值税的会计处理

2009年1月1日,我国增值税由生产型转为消费型,对于销售旧货和自己使用过的物品规定了增值税的征收政策,本文主要结合企业会计准则和会计制度,阐述一般纳税人销售旧货和自己使用过的物品有关增值税的会计处理。     

税务指南

问题解答如何划分工商兼营的小规模纳税人？自１９９８年１０月１日起，工、商兼营的小规模纳税人，应分别核算工业生产和商业经营的销售额。对不分别核算的，一律按６％的征收率征收增值税。对１９９８年６月３０日前工、商兼营的小规模纳税人，在根据财税字犤１９９８犦１１３号通知第一条规定确定其行业所属时，应在其１９９７年度或１９９８年上半年应税销售额的实际发生数为依据。对工、商兼营的小规模纳税人适用的增值税征收率一经确定，一年（指公历年度）内不得变更。如果小规模纳税人一年内经营结构发生变化，应相应调整增值税征收…     

国家税务总局发言人谈完善增值税

经国务院批准,财政部、国家税务总局最近下发了《关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的通知》和《关于调整增值税运输费用扣除率的通知》。日前,国家税务总局新闻发言人就完善增值税的两项政策回答了记者的有关问题。根据这两个《通知》规定：从一九九八年七月一日起,凡年应税销售额在一百八十万元以下的小规模商业企业,无论财务核算是否健全,一律不得认定为增值税一般纳税人,均应按照小规模纳税人的规定征收增值税,增值税征收率由百分之六调减为百分之四;从一九九八年七月一日起,将增值税一般纳税人购进或销售…     

增值税转型前后销售自己使用过固定资产的税务处理

2009年1月1日,国家在全国范围内实行增值税转型改革,即将实行的生产型增值税转为消费型增值税。生产型增值税在征收增值税时,不允许扣除外购固定资产所含增值税进项税金。消费型增值税在征收增值税时,允许企业将外购固定资产所含增值税进项税金一次性全部扣除。转型后,销售转型前后不同时期购进并自己已使用的固定资产,涉及不同的税务处理方式,对企业的损益影响也不一样。本文从实务角度,对转型前后,一般纳税人、小规模纳税人和非增值税纳税人销售自己已使用过的固定资产如何进行税务处理进行分析,给出解决方案,避免企业因涉税处理不当造成经济损失。     

浅论一般纳税人销售自己使用过的固定资产的会计处理

2009年1月1日起我国增值税由生产型改为消费型,外购固定资产的增值税可抵扣,对于一般纳税人销售使用过的固定资产也应按照政策交纳增值税     

药品经营企业销售生物制品有关增值税问题明确

最近,国家税务总局下发了《关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第20号）。《公告》明确,属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品,可以选择简易办法按照生物制品销售额和3％的征收率计算缴纳增值税。药品经营企业,是指取得（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》,获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。     

新增值税下企业供货方选择的纳税筹划

自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革.这次改革主要体现在:采用消费型增值税,允许抵扣固定资产进项税额;降低小规模纳税人的征收率;延长纳税申报期限;降低增值税小规模纳税人标准;对个别混合销售行为进一步规范.文章结合新增值税法探讨了企业供赁方选择的纳税筹划问题.     

销售自己使用过的固定资产的增值税和会计处理

企业销售自己使用过的固定资产的增值税和会计处理要区分一般纳税人及小规模纳税人的不同情形进行处理.     

销售自己使用过的固定资产的增值税和会计处理

企业销售自己使用过的固定资产的增值税和会计处理要区分一般纳税人及小规模纳税人的不同情形进行处理。     

关于增值税若干政策的通知

一、销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税,纳税义务发生时间的确定按照《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》(国税发[2002]117号)规定, 纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务应征增值税的,其增值税纳税义务发生时间依照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定执行。     

销售未抵扣进项税设备的税会处理

财政部、国家税务总局自增值税转型改革以来出来了一系列政策,对纳税人销售自己使用过的固定资产的税务处理做了进一步的补充和完善.同时也使销售已使用固定资产税务处理首先必须考虑固定资产购入时是否抵扣了进项税额这一标准.本文通过分析购入设备时未抵扣进项税的几种情形,探讨销售已使用固定资产会计和增值税的处理.     

刍议增值税转型后处理旧资产的会计与税务处理

处置自己使用过的旧资产是企业经常发生的经济活动,<增值税暂行条例>施行后,财政部、国家税务总局又陆续下发了<关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知>、<关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知>、<关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知>(以下均简称<通知>)等多个税收文件,根据企业的纳税人身份、企业转型时间、处置资产的种类与购入时间等情况对企业销售旧资产业务做出了新的规定.本文主要对此问题进行了归纳总结.     

部分农产品加工企业有望减负

若新规施行，农产品进项税额扣除率将由现行的13％改为纳税人再销售时货物的使用税率，这意味着进项税额扣除率将向销项税额征收率“看齐”，农产品加工企业的增值税负担也将因此在一定程度上得到缓解。     

浅析增值税附加税核算存在的问题及对策

一、增值税附加税核算存在的问题增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税作为商品流转环节的一个重要税种,属于价外税,实行税款抵扣制度。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条规定“纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。”《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和《征收教育费附加的暂行规定》中分别规定:城市维护建设税、教     

刍议增值税转型后处理旧资产的会计与税务处理

处置使用过的旧资产是企业经常发生的经济行为,新修订的《增值税暂行条例》施行后,财政部、国家税务总局又陆续下发了《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》、《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》、《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（以下均简称《通知》）等多个税收文件,根据企业的纳税人身份、企业转型时间、处置资产的种类与购人时间等情况对企业销售旧资产业务作出了新的规定,本文主要对此问题进行了归纳与总结。