基于风险导向的清产核资审计应用探讨 ——以中国船舶为例

清产核资意为清理资产,可真实反映公司资产价值,对其进行审计可有效防止国有资产的流失,但是,重大错报及检查等风险的存在严重影响了审计质量.为更好识别与应对风险,本文将风险导向审计模式应用于清产核资审计之中,在简要论述两者相关理论及清产核资审计常见风险的基础上,以中国船舶工业股份有限公司改制时的清产核资审计为例,从接受委托、审计计划、实施及出具报告各项阶段对基于风险导向的清产核资审计应用进行了深入剖析,以推动国有或集体制企业的改制进程.     

风险基础审计模式及其运用

风险基础审计是在账项基础审计、制度基础审计基础上发展、完善而成的。风险基础审计是立足于对审计风险进行系统的分析和评价,并以此作为出发点,制定审计战略,制定与企业状况相适应的多样化审计计划,使审计工作适应社会发展的要求。本文就我国审计实践中如何运用风险基础审计模式提出了四点具体思路,即:了解被审计单位的基本情况,评估固有风险;评价被审计单位的内部控制,评估控制风险;充分利用分析性测试,降低审计风险;合理确定实质性测试的性质、时间、范围和抽样方法,确保审计证据的客观性。     

国家审计在国有企业改革中的作用

目前开展的国有企业改制过程中，开展国企领导人员任期经济责任审计的较多，对制定改制政策、改制政策执行情况、改制的效果等许多方面没有发挥到监督作用。国家审计对国有资产具有经济监督权力，应该对国有企业改制的过程进行跟踪审计。国家审计应在企业制订改制方案时介入，首先进行政策预期风险导向审计，还要在执行过程中进行实时监控审计，最后在改制结束时对政策结果进行绩效评价。     

风险基础审计模式及其运用

风险基础审计是在账项基础审计、制度基础审计基础上发展、完善而成的.风险基础审计是立足于对审计风险进行系统的分析和评价,并以此作为出发点,制定审计战略,制定与企业状况相适应的多样化审计计划,使审计工作适应社会发展的要求.本文就我国审计实践中如何运用风险基础审计模式提出了四点具体思路,即:了解被审计单位的基本情况,评估固有风险;评价被审计单位的内部控制,评估控制风险;充分利用分析性测试,降低审计风险;合理确定实质性测试的性质、时间、范围和抽样方法,确保审计证据的客观性.     

宣武区内审部门在企业改制中积极发挥作用

北京币宣武区城市建设综合开发总公司资产审计部紧紧围绕企业改制的工作中心,积极开展审计工作,为企业盘活了资产避免了经营风险。 ２０００年,宣开资产审计部与总公司有关部门一起对总公司下属８个公司的财务状况进行了审计调查核实,通过审计为总公司领导提供下属企业的资产、财务及人员情况,以及拟采取的具体改制形式、改制方案并提出了各下属企业与公司之间需界定清楚的资产、财务关系,改制中和改制后可能面临的利与弊和可能面临的重大风险。为领导进行企业整体改制提供了参考依据。 内审部门认为在改制过程中由于体制、机构、人员…     

FMEA在高校工程审计中的应用北大核心

高校工程投资金额大、专业性强、影响范围广,是高校审计风险高发领域,风险控制与管理的难度较大。根据高校工程审计风险的成因分析,尝试进行工程审计风险指标的选取和风险评价模型的构建,并运用FMEA方法对风险进行定量评估,通过分析高校工程审计风险管理失效模式的严重度、发生度及难检度,对各失效模式的风险进行综合评价。结合实例将FMEA运用于高校工程审计中,识别关键风险点并提出改进措施,达到对风险事前预防、提高审计效率的目的,改进现有高校基建审计风险纯定性的分析方法,发挥数学方法在高校工程审计风险管理研究中的作用。     

洛川县企业改制审计成效显著

洛川县审计局根据县委、县政府、县人大工作安排，对全县改制企业进行一次全面审计。目的是核清企业家底、揭示企业存在问题、提出改制建议、真实反映企业的财产状况。该局成立了以局长为总负责，副局长为组长的审计领导小组。制定出企业审计重点及要求、并对参审人员进行了企业改制审计有关方面知识培训，明确了审计人员职责、落实审计重点：一是审计企业资产的清理，包括债权债务的清理和改制前企业损益情况的确认；二是揭露、查证企业在业务活动中个人的严重违纪违规行为和犯罪行为。 　　通过企业改制审计，不但帮助企业健全和完善内控…     

企业改制审计应规避四种风险

审计机关对企业改制的审计应规避四种风险。一是应规避往来呆死帐确认问题上存在的风险。由于审计机关经费紧张,不可能对往来呆帐逐一审查核对,往往根据被审单位提供的材料予以确认。二是应规避存在帐外资产的风险。个别企业违反财经法规,小车、房产等资产不入帐以逃避审查,如果审计只是就帐论帐,势必导致国有资产流失,滋生腐败。三是应规避审计时间上存在的风险。由于企业改制要求时间紧,而审计人员少,工作量又大,如果在规定的短时间内完成审计工作,势必影响审计质量。四是应规避缺少事后跟踪审计的风险。审计机关往往以对拟改制…     

在国企改制进程中发挥内部审计作用

本从内部审计与国有企业改制之间的关系入手，具体分析了内部审计在国企改制三个阶段中的作用，并对如何创新审计方法、拓展审计领域，从而提升内部审计服务企业改制功能问题进行了探讨。     

改制企业你走得好吗?

企业改制,一个崭新的话题,为审计事业开辟了新的业务领域。目前,大部分国有工业企业已经完成改制,走上了股份制经营的轨道。改制企业运行的到底如何？围绕这一问题,石家庄市组织审计人员对改制企业的运行情况进行了审计和审计调查。审计结果表明,改制企业的运行情况...     

也该追究主管部门领导的责任

去冬今春，受有关部门的委托，吉安县审计局在2003、2004年已经对改制企业进行过改制情况专项审计的基础之上，对26户改制企业的资产负债、有效资产、改制后的遗留经济问题进行跟踪审计，并根据实际情况延伸审计了企业主管部门、财政部门，结果不仅发现有些老问题依然得不到解决，而且还发现有些企业主管部门存在以下严重的问题。     

风险导向模式下高校会计报表审计探究

高校占有和管理着大量的国有资产,承担着发展高等教育事业的重要任务。最近几年随着全国高校大规模的新校区建设和财政、信贷资金的大量投入,加强高校会计报表审计就尤为重要。对高校会计报表审计引入风险导向模式,能够使审计人员抓住审计重点和重要风险点,履行恰当的内部控制测试和实质性测试,从而控制审计风险水平,可以达到事半功倍的效果,是取得审计成功不可忽视的途径。     

改制企业清算审计应关注的问题

改制企业清算审计是指企业在经政府部门批准完成改制后,会计师事务所受托对评估基准日至改制完成日(如改制后新企业设立日或改制批准日等)之间的经营损益和财务变动状况进行的审计。相对于企业年度或中期会计报表审计,因为审计目标、期间、依据不同,改制企业清算审计属于一种专     

鸡东县审计局开展粮食企业调研工作

针对粮食企业改制后，国有资产如何管理和审计机关怎样进行审计等问题，最近，鸡东县审计局积极主动组织审计人员深入到鸡东县第一粮库实地进行调研。一是企业改制后经营如何运行。二是企业改制后国有资产如何管理。三是改制后企业职工养老保险、失业保险、医疗保险等及尾欠工资如何解决。四是改制后需不需要进行审计，如需要，如何进行审计。最后将根据审计调研结果。进行认真研究。向县政府汇报，提出审计建议，为企业改制服好务。     

风险导向与制度导向审计模式探微

两种审计模式的比较制度导向审计是以企业内部控制为出发点,通过对会计报表各个项目及相关交易的各个认定来评估审计实质性测试性质、时间和范围的一种审计方法。风险导向审计从企业的战略管理分析入手,通过了解被审计单位及其环境,对审计风险进行系统的分析和评价,并以此作为制定审计策略和审计计划的一种审计方法。因此,尽管两种模式最终都以财务数据及其交易或事项为基础,但后者的具体运用过程中,具有很多与前者不同的特性,主要区别表现在以下四个方面。一、审计风险理论依据制度导向审计方法下,审计风险模型为:审计风险=固有风险×控制…     

企业内部审计风险及其控制

现代企业经营发展的一个重要环节就是内部审计,但审计环境的日益复杂化,审计风险已经成为企业内部审计一个无法回避的问题。从主观因素及客观因素两个方面,对形成内部审计风险的主要成因进行简单的分析,并在分析内部审计风险成因的基础上,就如何控制和防范企业内部审计的风险进行了简单的探讨。     

关于对改制企业加强审计监督的思考

改制企业中的国有资产必须接受审计监督,改制企业的纳税情况也必须接受审计监督。可以通过制定地方法规解决改制企业审计依据不足问题。改制企业审计应在审计机关统一组织下,由国家审计、社会审计、内部审计共同完成,既监督又服务。     

发挥职能作用服务改制大局

近几年来,我县积极推进国有、集体企业改制和县、镇事业单位改革,取得了明显成效.全县1700多户名为集体,实为个人的企业摘掉了红帽子,459户国有、集体企业实施了多种形式的改制,其中60户企业实现了开放重组,81户企业依法实施了破产,一大批企业通过改制重新焕发了生机.在企业改制进程中,我县审计机关连续4年对重点改制企业进行了审计和审计调查,为县委、县政府科学决策提供了可靠的依据,切实发挥了保驾护航的作用.盐城市委、市政府也向全市推广了我县对改制企业进行审计调查的经验做法.     

高校基建工程结算审计风险成因分析

随着高校基本建设规模的扩大,基建工程审计成为高校审计风险高发项目,这不但给高校审计工作既带来了新要求,也增加了审计风险控制与管理的难度。本文结合笔者多年来从事工程建设审计工作的实践和国家相关法规,对建设项目竣工结算审计风险进行了分类总结,并结合具体实例对结算审计风险形成的具体原因进行了详细分析研究,为高校基建竣工结算审计风险管理提供有益的借鉴。     

企业内部控制审计的内容与方法

企业内部控制审计,是对企业内部现行控制系统的恰当性和有效性进行分析及价值评定的工作。通过实施内部控制审计可以帮助审计人员决定下一步审计策略、确定审计的程序和范围,控制审计风险、分配审计资源,节约审计成本和对企业提出内部控制的评价和建议。内部控制审计主要从控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通和监督五个方面内容进行,主要步骤有对企业内部控制情况的了解、检查、内部控制初步评价、控制测试及综合评价。内部控制测试可以从业务循环、经营部门、财务报表的分类等方面进行。通过汇总、整理、分析内部控制测试的结果,针对内部控制缺陷提出相应改进措施,相应调整审计范围、审计计划。