税收特征与关联交易定价方法选择

文章利用2008~2011年中国上市公司的数据,实证检验税收特征对关联交易定价方法选择的影响。研究结论显示:企业的资产负债率越高,享有的税收优惠越多,关联交易定价时倾向选择协议法。高强度的税收征管能够抑制企业的避税行为,在强有力的税收监管环境下,企业倾向选择市场法定价,降低检查风险。     

税收与税源背离的现状及原因探析——以贵州省为例

税收收入与税源应符合一致性原则,这是税收公平的基本要求和体现,对欠发达地区意义重大。文章选取贵州省2005—2012年的相关数据,采用统计分析法揭示了贵州省税收与税源背离的现状,并从制度和贵州发展层面进行了原因探析。最后,结合贵州实际情况,提出解决贵州省税收流失的对策建议。     

显性税收、隐性税收与税收资本化

税收作为调整经济行为的重要工具已受到理论界和实务界的广泛关注,税收优惠政策关系到不同行业和企业承担不同的税负.本文主要从纳税人的角度分析显性税收和隐性税收的基本含义和计量模式,借鉴西方国家的研究成果探讨隐性税收和税收资本化的根源,并分析税收是否会导致税收资本化问题,试图为我国的税制改革和投资者的纳税筹划提供理论支持.     

税收规避、生命周期与风险承担

党的十九大报告提出,要加快建设创新型国家,创新是引领发展的第一动力,是建设现代化经济体系的战略支撑.对于企业而言,提高风险承担水平促进企业创新投入是大势所趋.基于税收筹划的收入效应理论与生命周期理论,对2007—2018年沪深A股上市公司公开数据进行实证分析,探究了企业税收规避税程度对企业风险承担水平的影响,并探究了企业生命周期对企业税收规避程度、风险承担水平以及两者之间关系存在的影响.研究表明:企业税收规避有利于提高企业风险承担水平,企业处于衰退期时税收规避程度较大、企业风险承担水平较高.税收规避对企业风险承担水平的正向影响主要集中在成熟期.     

旅游税收效应初探

在西方发达国家,旅游税收已得到了较好的理论与实证研究,但在我国还是一个较新的课题,许多问题还有待提高。本文在剖析旅游税及其理论基础上,对旅游税收效应进行了一定的分析。     

客户依赖会影响税收筹划程度么？——基于中国上市企业的实证检验

基于中国沪深两市A股上市企业2009—2016年数据，通过实证检验客户依赖对企业税收筹划程度的影响，并分析行业竞争与产权性质对两者关系的调节作用。研究结果表明，客户依赖对企业税收筹划程度具有显著正向影响，客户依赖度越高的企业税收筹划程度越高。行业竞争及产权性质均会强化客户依赖对税收筹划的积极作用，行业竞争越激烈，客户依赖对税收筹划的正向影响越显著；与非国有企业相比，客户依赖度越高的国有企业税收筹划程度越高。     

高管学历对企业税收激进的影响

以高管学历为切入点,选取我国2009—2018年沪深A股上市公司为研究对象,实证检验高管学历如何影响企业税收激进,及在异质性因素下的影响差别.研究发现:高管学历能够抑制企业税收激进,该抑制作用在不同情境下具有显著差异,即在国有企业样本、管理层权力大的样本以及市场化程度高的地区样本中,抑制作用更显著.影响机制分析发现,高管学历可以通过缓解企业的融资约束、促进社会责任履行而抑制税收激进.该结论丰富了高管特征影响企业决策路径的研究,为企业选任高管和选择税收策略提供一定的参考.     

分税制改革以来我国地方税收努力研究——基于省际面板数据的实证分析

利用1995～2006年省际层面的相关数据,本文对分税制改革以来我国地方税收努力进行了实证研究.研究结果表明:(1)我国税制结构设计的灵活性不足使得一些地区的地方税收比率和当地的经济发展状况脱节,失去了税收的经济调节功能;(2)我国大部分省份的税收能力被利用的程度整体偏高.这说明我国多数地方政府的财政紧张不是由于地方政府征税努力不够造成的,而是由于我国现行税制结构造成的.因此,地方政府解决预算赤字问题,主要应当从削减预算支出或者要求中央财政加大转移支付着手,而不是一味的想办法增加税收.     

税收优惠对科技创新的政策效果分析

以2000—2007年中国30个省(市、自治区)的面板数据为基础,对中国税收优惠对科技创新的政策效应进行了实证分析。结果表明,总体上税收优惠对科技创新没有起到明显的促进作用;税收优惠仅对技术市场成交额有微弱的促进作用。     

乡镇企业税收负担、利润水平与农民非农就业——基于协整分析方法

利用1978年至2009年的乡镇企业有关数据,采用协整检验方法、误差修正模型和Granger因果关系检验方法,对乡镇企业税收负担、利润水平与农民非农就业三者之间的相互关系进行实证研究,结果表明:三者之间存在显著的长期均衡关系;安置就业和税收负担在短期内影响企业盈利情况;安置就业与企业盈利在长期内互为Granger因果关系.因此,国家应综合采取税收优惠、金融支持与政府培训等政策,以提高乡镇企业盈利水平和扩大农民非农就业.     

湖南省税收收入与经济增长关系的实证分析

税收收入在一定程度上与经济增长存在一定的相关性.本文运用数据面板,利用湖南省1998-2008年的经济增长及税收收入数据,对湖南省的税收收入与经济增长的关系进行实证分析,得出以下结论税收收入的高速增长是由经济的快速增长来保证的.税收征管效率的提高与税收收入的增长呈显著的正相关.最后提出政策建议.     

产权性质、会计-税收差异与盈余稳健性

文章以我国2008—2012年A股上市公司数据为研究样本,在区分国有控股与非国有公司的基础上,实证检验了会计—税收差异与盈余稳健性的关系。研究发现：正会计—税收差异与盈余稳健性负相关,负会计—税收差异与盈余稳健性正相关。对国有控股公司而言,正会计—税收差异显著降低了盈余稳健性,而这一关系在非国有控股公司中并不显著;对非国有控股公司而言,负会计—税收差异增强了盈余稳健性,但这一关系在国有控股公司中并不显著。这一结论表明会计—税收差异与盈余稳健性之间的关系受公司产权性质影响。     

税收数据深度利用探析

税收数据在税务总局、省局两级的集中存储、处理和管理为税收数据的深度利用提供了必要的条件。本文探讨了税收数据深度利用的相关概念,分析了当前税收数据深度利用的影响因素,提出了地市级税务机关税收数据深度利用的建议。     

税收征管与企业“脱实向虚”

以2009—2021年中国A股上市公司数据为样本,基于金税三期工程的准自然实验构建多期DID模型,实证检验了税收征管对企业“脱实向虚”的治理效果。研究发现,加强税收征管能有效抑制企业“脱实向虚”。作用机制检验表明,税收征管能缩紧现金流、减少代理成本进而抑制企业“脱实向虚”,有效发挥遵从效应与威慑效应。进一步研究发现,税收征管的治理效果在高利润企业、高外部融资企业、严格内控企业与严格外审企业表现得更为突出。研究结果对探索企业“脱实向虚”的治理策略提供了新的视角,也为完善税收征管体制提供了思路参考。     

产权性质、会计—税收差异与盈余稳健性

文章以我国2008—2012年A股上市公司数据为研究样本,在区分国有控股与非国有公司的基础上,实证检验了会计—税收差异与盈余稳健性的关系。研究发现:正会计—税收差异与盈余稳健性负相关,负会计—税收差异与盈余稳健性正相关。对国有控股公司而言,正会计—税收差异显著降低了盈余稳健性,而这一关系在非国有控股公司中并不显著;对非国有控股公司而言,负会计—税收差异增强了盈余稳健性,但这一关系在国有控股公司中并不显著。这一结论表明会计—税收差异与盈余稳健性之间的关系受公司产权性质影响。     

企业税收遵从度的模仿性同形现象研究

企业税收遵从度直接影响税收征管效率，从企业间相互模仿的角度探求税收遵从度具有重要意义。基于新制度主义组织趋同理论，采用双向固定效应模型对上市公司数据实证检验后发现，企业税收遵从度模仿同行业领导企业，存在模仿性同形现象。当经济不确定性提高时，模仿性同形现象增强。进一步研究发现，这种现象在内部数字化水平高的企业和外部社会信任感强的地区更加显著。基于研究结论，本文提出三条对策建议：“引领示范”提高税收征管效率；“数字化转型”构筑合作税收利益整体；“社会信任”助力忠诚型税收遵从的实现。     

税收的价值效应、价格效应及现金流量效应——基于资本结构与实证会计的理论综述及扩展性研究

资本结构与实证会计关于税收有两个不同层面的命题,资本结构理论的静态理论分析表明债务融资具有税收优势,可定义为税收的价值效应,但在资本结构理论中,举债带来的是一种理论价值与相对价值,而现代税收筹划理论弥补了这种静态理论分析的不足,强调税收给公司增加的实际价值与绝对价值,实证会计理论注重检验税收与股票价格变化的关系,这是税收的价格效应。税收假定成为资本结构与实证会计理论变迁共同的逻辑边界,价值效     

地方税收竞争、经济集聚与出口行为

经济集聚视角下合理引导地方税收竞争对促进我国出口经济发展具有重要意义。通过分析地方税收竞争和经济集聚影响企业出口行为的理论机制,利用2000—2019年中国省市面板数据进行空间模型实证检验。研究发现：地方税收竞争显著提高了企业出口行为,在时间趋势上呈现先促进后抑制的倒U型动态变化特征。经济集聚关联效应表明,经济集聚可以显著降低企业出口行为对地方税收竞争的敏感度,有效缓解地方税收的“逐底竞赛”,且在东部沿海地区更为强烈。因此建议合理引导地方政府因地制宜采取竞争性税收优惠政策,鼓励资本、技术和人口等空间集聚,以促进中国企业出口。     

山东省税收收入与GDP关系的实证分析

本文主要运用协整理论和误差修正模型等对山东省税收收入和GDP的关系进行实证分析,实证分析的结果表明:在长期,两者之间存在稳定的均衡关系,但税收弹性过低:在短期,税收收入和GDP之间的关系保持大体平衡.税收收入弹性过低表明我省税制结构不尽合理,税收征管制度也存在问题,所以对于对于二者关系的研究具有很重要的现实意义.     

税收生态环境下的企业税收规避策略

近年来,我国出台和修订了一系列税收优惠政策鼓励各类企业发展,企业的发展离不开良好的外部环境和对经营的统筹规划.为了更好地助力企业发展,本文结合实际,首先对税收生态环境、税收规避、企业价值三者之间的关系进行了梳理,分析了税收生态环境以及税收规避行为中的"融资约束"和"代理成本"对企业价值的作用机理.最后以X房地产企业为研...