要清理“小金库”

<正> 目前,有相当一部分企事业、行政单位私设“小金库”。这是造成目前国库收入流失,导致消费基金膨胀、财政经费困难的原因之一。因此,清理小金库应提到议事日程上来。私设小金库有诸多危害,最主要是削弱了国家的财力。目前设有小金库的单位较为普遍,金额也不少。仅光泽县对47家企业的清查,就发现有42家企业设有小金库,已查出的金额达85.54万元。小金库助长了不正之风。例如滥发奖金和实物,铺张浪费,请客送礼,大吃大喝,交际旅游,私分侵吞,形成新的分配不公,加剧了社会总需求与总供给的矛盾,也给各种腐败现象和经济犯罪活动提供了可乘之机。     

浅析行政事业单位“小金库”的形成和治理

<正>中央和国务院三令五申严禁各单位私设"小金库",历年开展了10多次专项整治工作,但"小金库"问题仍然屡禁屡犯。1998年～2006年上半年,全国审计机关共查出"小金库"金额1406亿元,其中行政事业单位730亿元,占52%,已成为私设"小金库"的重灾区。行政事业单位"小金库"是如何形成的,怎样从根本上进行治理,本文对此进行了剖析和探讨。     

强化收支监督 从源头治理“小金库”

正近几年来,各级监管部门在查办违法违纪案件的过程中发现,私设"小金库"违纪违法案件明显上升,其危害也日趋严重。笔者认为,治理"小金库",必须进一步加强对私设"小金库"现象的分析和研究,从源头治理上下功夫,抓好具体的收支监督。一、强化对收入的监督收入是形成"小金库"的源头,各单位的收入构成是由单位的性质所决定     

联合办案使“小金库”无所遁形——关于X单位私设“小金库”的案例分析

正一、背景材料20XX年,A县财政监督检查局对X单位进行了会计信息质量检查,检查中发现该单位存在私设"小金库"、擅自处置国有资产的违纪情况,因案件涉及主要领导干部,因此财政监督局在对案件进行初步摸底后,将案件正式移交纪检监察局,于是一个由纪检监察、审计、财政组成的联合检查组正式进驻X单位,由此一个隐藏七年之久的"小金库"案件水落石出。二、违纪事实经过大量的取证和实地检查发现,X单位存在私设"小金库"23万余元,截至检查日仅结余4.1万元,现金坐支45万     

“不做假账”与会计委派制

在审计工作实践中,笔者体会到,做假账的具体表现形式虽然五花八门,但不外乎两种类型:一是属于会计人员的个人行为。少数会计人员私欲膨胀,法纪观念淡薄,于是煞费苦心做假账,侵吞企业资产。二是属于企业法定代表人授意下的组织行为。会计人员在巨大压力下,自觉或不自觉地放弃职业操守,曲意逢迎企业领导。或虚报政绩,掩盖问题,为少数领导邀功请赏;或隐匿收入,虚列成本,私设"小金库"搞账外账,偷逃国家税费,侵占国有资产。审计实践表明,第一种类型的做假账行为,大都发生在会计制度和内审制度不健全的单位,多数情况下违纪金额偏小,危害也较小,且比较易于查处。而第二种类型的做假账行为,不但发生面积大,违纪金额大,而且做假账名目繁多,花样翻新,千方百计钻国家政策法规的空子,逃避财政审计监督。同时,由于会计人员做假账有企业领导人撑腰,查处起来更是     

当前的私设"小金库"问题

随着市场经济体制的初步建立和不断完善以及法制建设的长足进步,我国大多数企事业单位遵守财经纪律的整体状况得到了明显好转,但仍有部分企事业单位对私设“小金库”情有独钟,而且呈现出了新的特点。如私设“小金库”的金额也越来越大,上千万甚至上亿元的小金库似乎已不足为奇;隐蔽性也越来越强,一般由领导授意,相互串通一气,为了小团体受益,只要不被告发或查处,大家都相安无事;危害性也越来越大,现如今被查处的若干大案要案、窝案串案,大都与私设“小金库”密切相关。私设“小金库”问题不仅严重扰乱了本应规范有序的市场经济秩序,而且严重…     

600万元账外资金难过审计关

国家有关部门三令五申,要求对私设“小金库”要严查严办,然而,至今仍有一些单位受小团体利益驱动,置国家财经法规于不顾,我行我素,作弊手法日趋隐蔽,给检查工作带来了一定难度。近两年我们对33个行政事业单位进行了审计,查出“小金库”12个,金额达608万元。归纳起来,其手法不外乎以下几种:一、重视小票据,发现蛛丝马迹。“小金库”收入是单位的隐蔽性收入,收取时自然不能使用国家的正规收据,而多使用自制票据和外购收据。我们在审计工作中通过详细查阅被审计单位的经费支出原始单据,常常发现一些单位收取各种费用时,开具内部收据。这时,对其…     

面对"小金库"的三个"问号"

近几年来,全国铁路运输企业连续开展了几次规模较大的"小金库"专项清理活动,也取得了一定成效,可是在活动结束后还是会冒出一些隐藏很深的"小金库".从国家审计署披露的资料看,从1998年到2006年上半年,全国审计机关共查出"小金库"(含挤占挪用)金额1406亿元,其中,机关事业单位730亿元,企业396亿元,金融机构255亿元.数据表明,查处的"小金库"数额呈逐年上升趋势.2005年查处了312亿元,是1998年的3倍.尽管这几年来一直在开展清查"小金库"工作,但为什么"小金库"问题仍然层出不穷呢? 大量案例表明,在近年来财务管理愈发规范,财务集中支付范围不断扩大,各单位可支配现金日趋减少的情况下,一些单位从局部利益出发,巧立明目,不断翻新形式设立小金库;而有了"小金库",等于是给单位领导或管理人员放了一个可以任意支取的小钱柜,使得"小金库"得以屡禁不绝、屡查不止.     

弄巧成拙露尾巴

前不久 ,陕县审计局采取“内查外调 ,追踪审计”的方法 ,查出某单位虚列支出、挪用专项资金６０万元和私设“小金库”１６万元的严重违纪问题。审计人员在对该单位水利基础设施建设资金进行专项审计时 ,发现该单位实施的水利设施建设项目均由其二级机构———某水利工程站承建 ,但查其支出的各种工程建设发票、工程预决算表时 ,均没发现异常现象。接着 ,审计人员又审计了该单位的其他资金 ,发现其二级机构本年度分五次上交多种经营收入６０万元。一个小小的水利工程站 ,搞多种经营一年就能上交６０万元？带着这个疑问 ,我们询问了该单位财务…     

凭证背后的“秘密”

凭证背后的“秘密”开封县审计局在对某单位的审计过程中，发现该单位１９９７年１１月列支×××医疗费３００００元，列支金额大且又是整数，是纯属巧合，还是有不可告人的秘密？审计人员对此笔支出进行了调查，由此查出了该单位私设“小金库”８３０２２元的事实。通过...     

热电厂内审效果显著

热电厂内审效果显著濮阳市热电厂审计科成立一年来，紧紧围绕企业工作中心和领导关心、群众反映强烈的“热点”、“难点”问题，积极开展财务收支审计和工程预决算、经济合同审计，全年查出违纪金额６００余万元，核减工程预决算金额６．５万元，查出“小金库”金额２２．...     

开展会计信息质量抽查的主要做法

财政部驻广西专员办在2000年会计信息质量抽查中,精心组织,方法得当,深入检查,取得了突破性的效果。抽查10户企业共查出资产不实2.7亿元,所有者权益不实2亿元,利润总额不实2.6亿元。处理违法违规金额3.68亿元,补税和罚款12799万元,追究企业领导及财务负责人10人的责任,企业主管部门已下文落实记过1人,警告6人,吊销会计证2人,被处个人罚款10人,罚款金额达7.8万元。这是我办在历次会计信息抽查中,查出违纪金额、入库金额以及处理责任人、当事人最多的一次。其主要做法是:一、认真选点,力求实效选点,即选择被查单位。2000年的会计信息质量抽查,财政部规定必须检查部分电信企业。我办选择了南宁、柳州、桂林电信分公司等四户企业,这是因为这些公司地处中心城市,效益好,有违纪的条件和"资本",且如果违规违纪,一般金额较大。对于其他企业,则重     

企业违纪新手法

近年来 ,我们在对部分大中型企业审计时 ,发现企业违纪由会计型违纪转向立体型违纪 ,即由人为的调整账面、报表、凭证等书面经济资料转向钻国家政策空子 ,将不正当收入转移到下属二级三级单位或外地联营单位 ,设立“小金库” ,给审计工作带来一定的难度。这就要求我们审计人员要耐心细致 ,从蛛丝马迹中查出违纪事项 ,给作假者当头一棒。一、缩小目标 ,逃避查处企业违纪事项目前采用次数少、大金额的作弊方式 ,以缩小目标 ,减少影响 ,如果我们只采取抽查的办法就可能会使之遗漏掉。另外 ,企业将违纪舞弊分散到各车间、各部门及联营单位 ,以分…     

四大制度保障机制为会计监督注入“正能量”——湖南省益阳市会计监督工作纪实

正据统计,近三年来,湖南省益阳市各级财政部门共组织158个检查组,对429家机关企事业单位开展了会计监督检查,累计查出各类违规违纪金额19567.41万元,查补财政收入468.38万元,纠正各类财政违法、违规、违纪金额19099.03万元;对236个违纪单位进行了行政处理处罚,给予党纪政纪处分5人,移送司法机关2人,收缴罚款214.90万元。成绩的取得,得益于健全的制度保障机制。通过四大机     

用“心”根治高校“小金库”

一、"小金库"形成的根源1.利益驱动是私设"小金库"的直接原因。一些单位从自身的利益出发,不惜采取隐瞒、截留应上交收入、公款私存等方法来满足小团体利益的需要,想方设法摆脱财务监督和会计制约,以获取更多的"自主"经费。2.会计人员素质不高是导致高校私设"小金库"的根源所在。一是会计人员业务能力差。当前,高校会计人员整体素质虽然近年有所提高,但学历仍然偏低,知识结构老化,难以适应新的经济业务,不了解新法律、法规,自己违纪还不知道。二是某些会计人员职业道德水平较低。私设"小金库"无不是人为所致,虽然这是单位领导为追逐政治或经济上的利益,授意、指使、纵容或强迫会计人员弄虚作假,但这大多也与会计人员未     

树一路形象留一路清风

树一路形象留一路清风社旗县工商局为了澄清家底，加强管理，登门请求审计局进行审计。审计局及时组织精干力量进驻该局。审计人员经过认真细致地工作，查出违纪违规金额１２９万元，其中违纪金额５５万元，违规金额７４万元。主要表现在：漏交应上交上级管理部门收入，隐...     

浅谈小金库与账外账的关系

小金库是否等同于账外账,审计部门人员纷纷都有说辞。经过这些年的审计实践工作,我们认为,私设"小金库"与私设账外账都是属于违规违法行为,重要的是要搞清楚二者的区别,对具体的审计实践有指导意义。一、含义不同"小金库"是指凡违反国家财经法规及其他有关规定,侵占、截留国家和单位收入,未列入本单位财务会计部门账内或     

改革创新会计信息质量检查的几点建议

一、当前会计违法行为及其特点1999年至2002年,广西专员办共对广西区内外的28户企业进行会计信息质量检查,包括银行、保险、电信、石化、民航、机械、制药、酿酒、黄金等行业。其中有国有企业,也有股份制企业和上市公司;有一般企业,也有明星企业。同时,对境内外14家相关会计师事务所执业质量进行检查。通过检查,发现大量的会计违法违纪问题,其中资产不实10.19亿元,所有者权益不实3.47亿元,利润总额不实3.75亿元,私设"小金库"9,296万元,其他问题5.2亿元,查出无证上岗会计人员47人,"三假"现象(即假账本、假凭证、假报表)十分严重。通过检查按规定对单位补税罚款17,765万元。对企业领导及相关责任人员罚款13.2万元,个人被罚最高4万元。建议行政处罚     

临泉县查处“小金库”动真格

<正>自2009年6月以来,安徽省临泉县深入扎实地开展了"小金库"专项治理工作。通过自查和重点抽查,查出了11个单位私设"小金库"和财政违法行为问题。按照"自查从宽、宽严相济、依法处理"的原则,     

处理私设“小金库”政策应作调整

查出单位私设"小金库",现行的处理政策仍是国办发[1995]29号文的有关规定,即查出的"小金库"资金,除调账补交各税金并全额上交财政外,还要按照1992年底"小金库"资金所存余额和1993年以来"小金库"资金发生数之和处以一至二倍的罚款。从几年来的实践看,按这一规定处理存在如下问题:一是个人得利,害了集体和国家。单位私设"小金库",目的在于私分私用(包括请客、送礼、行贿等),一般快进快出,往往检查发现时,已所剩无几,甚至已分光用光。对企业来说,补税和罚款的资金只能从经营资金中挤出来上交。查出的"小金库"发生额少,补税和罚款对企业经营影响不大。如补税加罚款数额巨大,上交后就会给企业生产经营造成巨大影响。许多单位私设"小金库",只归少数人私分和享用,结果重罚企业给经营带来严重影响,使广大职工深受其害,从长远看也害了国