从资金运动规律谈会计原理——兼论张明宽同志的“关于增减记帐法推行中的几个问题”

去年2月《财务与会计》刊登了张明宽同志写的‘关于增减记帐法推行中的几个问题”一文。读了以后觉得有些根本性的问题,尚待商榷。现将我的一些看法提出来供参考和探讨。一.会计原理必需以资金运动规律为其立论依据资金运动规律在“增减记帐法”被推行之前,已经被广泛地直接应用于日常会计工作,毋需将它重新加以强调。可是目前在讨论记帐方法时,特别是在讨论“增减记帐法”时,许多     

从资金运动规律论记帐方法——与张以宽同志商榷

《财务与会计》1979年第2期刊登了张以宽同志的《关于增减记帐法推行中的几个问题》(以下简称《前一篇张文》),《上海会计1981年第3期刊登了他的资金运动学说是增减记帐法的理论基础》(以下简称《后一篇张文》)。我读了后,有些不同看法,提出来与张以宽同志商榷。     

东奭五郎改革借贷的设想

我国商业部门1964年开始试行增减记帐法,当时认定增减记帐法易学、易懂、易用,是最适合我国的“新”记帐方法。但是,曾几何时,实践替借贷记帐法恢复了名誉,重新得到肯定。评价记帐方法的标准主要是科学严密,不是通俗易懂,也已为大多数学者所主张。这样,维护增减记帐法的同志就试图从各方面来论证强调增减记帐法的科学性。有的提了改善意见,其中有一种主张仍以增减为符号,但增减记入帐户时,资金占用帐户左方记增加,右方记减     

论复式记帐方法科学性的客观标准

论复式记帐方法科学性的客观标准张兵，崔自平记帐方法是我国会计界历来争论较多的一个基本理论问题，建国４０多年来在我国各行业的会计核算中，先后采用过借贷记帐法，增减记帐法和收付记帐法。经过长期探索，１９９３年７月１日起实施的《企业会计准则》已明确规定我国...     

改用借贷记帐法是改革开放的需要

建国以后至1965年的十多年间,商业系统会计核算是采用借贷记帐法的。1965年商业部为了适应商业经济体制改革和推进会计工作改革的需要,推出了增减记帐法,并在全系统全面推行,至今已近三十年。由于增减记帐法具有通俗、易懂、易学、易行的特点,很切合商业系统的实际需要,因此颇受广大会计实际工作者的欢迎。经过长期的实践,增     

从基层实践评增减记帐法

记帐方法是会计的重要工具。衡量记帐方法的优劣,应该在正确、及时、完整地记帐、算帐、报帐全面反映企业的财产资金变化和经营成果的前提下、以提高工作效率为准。增减记帐法已推行十五年,白粉碎“四人帮”以后,特别是党的十一届三中全会以来,由于主张“借贷”论者对“增减”法提出商榷,于是又引起论争。其实,这是实事求是地进行科学探讨的一种正常现象,是会计界思想解放的具体表现。增减记帐法在十五年前推行之初,商业部对其优点作了肯定,以(65)商财字第977号文     

资金运动规律小议

在《实行增减记帐法的初步总结》(见《商业会计》1981年第6期。以下简称《总结》)中曾总结了增减记帐法的基本原理,读后对其中关于资金运动规律的论述,有质疑处。 《总结》称:“会计核算的对象是生产过程和商品流通过程中的资金运动,……所以,确定以资金运动规律作为理论和方法基础。”但是,遗憾的是对资金运动律究竟是怎么样的概念或怎样理解,《总结》没有直接阐明。但从《总结》的某些文句中却可以看出是何所指的。首先在谈会计科目分类时说:“两类科目的排列次序应当是先来源收入,后占用支出;来源收入在左,占用支出在右。这样排列符合资金运动规律……。”又在谈试算平衡时说:“企业的资金运动……从一定时期的资金运动数量变化情况来看,……表现为:     

让实践来对比两种记帐方法

全国商业系统于一九六五年废除“借贷记帐法”推行“增减记帐法”。当时认为它的优点:是通俗易懂、简明易行和切合实际,打破了旧框框、洋教条,自己创造出一套崭新的适合于我们社会主义企业经济核算的记帐方法,是会计方面的一项重大改革。这在主观愿望上可说是正确的,但实际效果如何?却一直很少过问,照搬照讲开场时的讲法。过去在商业基层从事会计具体工作同志,虽有不同意见,由于种种原因,很难发表自己真正的见解。现根据“实践是检验真理的唯一标准”,就我们实际工作中的体验,将“借贷记帐法”与“增减记帐法”加以对比:     

“资金来源=资金运用”的平衡公式出自何处?

本刊1981年第3期刊登张以宽同志的《资金运动学说是增减记帐法的理论基础》(以下简称《张文》)一文中提到“‘资金来源=资金运用’这个平衡公式,反映了实行经济核算制企业与各方面的经济关系,及企业资金来源的不同渠道,资金占用的不同形式,是客观现实的写照。这是苏联会计工作者在建立社会主义会计理论方面的一个重要贡献。在我国建国初期流     

从《夏文》引起的评价和建议

我被夏高波同志《“形式与反映内容脱节”辩》(《上海会计》1982年第1期)一文的旁证博引、风趣幽默所吸引,又进而研读了张以宽同志《资金运动学说是增减记帐法的理论基础》(1981年第3期)及孔祥祯同志《关于记帐方法的几个问题》(1982年第2期)两文。 关于增减法存在的问题,我认为上述《孔文》所阐述的,都是我们在教学和工作实践中经常遇到的问题,也是客观存在的铁的事实。因此,不再重复。想说的是这么几条:     

资金运动学说是增减记帐法的理论基础

最近我国会计界根据“双百”方针,对一些会计理论和会计方法问题展开讨论,这是一件好事,说明会计战线生气勃勃,思想活跃,对于发展我国会计科学,提高会计理论水平和工作水平都有着积极的意义。上海《会计通讯》最近几期发表了不少关于记帐方法的文章,看了很受启发。1980年第5期发表的郑祖祥同志的文章,对我写的《关于增减记帐法推行中的几个问题》(以下简称《郑文》)提出了不同的看法,我想对几个议论较多的问题谈几点意见:     

关于记帐方法的几个问题

建国以来,围绕着记帐方法问题开展过一些讨论,其中持续时间较长,分歧较大的,要算增减记帐法和借贷记帐法之间开展的一场论战了。这从1965年开始到现在经历了的十六年,它大体上可划为两个阶段:第一个阶段强调了记帐方法的阶级性;第二个阶段则侧重于记帐方法的科学性。 增减记帐法是从1965年开始推行的。当时把实行增减记帐法说成是“会计上的一次革命”;把对改革的态度提到为谁服务,是否贯彻政治观点、生产观点与群众观点的高度来分析;对持不同观点的同志扣上“保守思想”或“借贷权威”的帽子。在当时强调突出政治,狠抓阶级斗争的政治气氛下,想要开展不同学术观点的讨论显然是有困难的。这种作法,近来就连赞同增减记帐法的同志也认为:“四人帮”干扰破坏时期全盘否定借贷记帐法……是错误的,……应该纠正。     

上海市粮油工业系统将全面恢复借贷记帐法

关于记帐方法问题,上海市粮油工业从建国后便采用借贷记帐法的。1964年提出增减记帐法以后,上海粮油工业仍没有立刻改为增减法。直到“运动”开始,借贷记帐法受到了排斥和非议,才改用增减记帐法。这时是作为“政治任务”而全面推开的。     

为借贷学说立论

《上海会计》第3期有篇张以宽同志《资金运动学说是增减记帐法的理论基础》(以下简称《张文》)。读后,我想就记帐方法科学性提一些看法,请大家指正。 《张文》认为:“社会主义企业与资金运动及其成果,……都是以数量的增、减变化来反映的。所以用‘增、减’作为记帐符号,就能直接反映和监督资金运动及其成果。”因此,增减法“通俗易懂,直截了当,不绕弯子”。     

对施仁夫同志“关于共同科目的应用”的反响

商业系统是最早实行增减记帐的,至今会计制度仍沿用此法。十六年来,我们基层财会人员对使用此法,如何做到正确、及时、完整地记帐算帐报帐,如实反映企业资金运动和经营成果,以提高会计工作效率,一直是十分关心的。但是在实践中总存在着难以彻底解决的问题,主要集中在两个方面:一是共同科目,二是资金平衡试算。《上海会计》1982年第五期刊载施仁夫同志《关于共同科目的应用》一文,由于切中基层实务中的难题,引起了我县商业系统350人的会计队伍很大的反响。兹整理归纳大家的看法于下:     

正确对待增减法与极左的联系

我在《商业会计》1984年第11期发表《记帐方法也应当松绑》(以下简称《松绑》)中提到增减记帐法与极左的联系后,听到一些反映,有的说对,有的说不对,有的说讨论学术何必把极左联系上,有的甚至干脆说那是毫无根据的!这既说明《松绑》在这个问题上没有写得好,而且更说明十分必要为什么学术讨论,或是今天谈增减法得失却要联系上极左。因此我想借本刊一角,补充几句。     

“增减”乎?“借贷”乎?

增减记帐法是六十年代初期,商业部的有关同志,在过去引进国外借贷记帐法的基础上,吸收其有用部分,结合我国具体情况,经过长期实践经验的总结,而创造出来的一种合乎科学的中国化记帐方法。这一记帐方法创造伊始,就具有很大的生命力,没有多久,就已经逐步地被普遍推广应用了。经过十多年来广大财会工作者的认真研究,不断总结,又有了进一步的完善和提高。但是,增减记帐法比之借贷记帐法究竟孰优孰劣,目前正引起了广泛的讨论,颇有一些众说纷纭,莫衷一是之概。     

资金运动和记帐方法

读了本刊第3期张以宽同志写的《资金运动学说是增减记帐法的理论基础》,很受启发。我也写些看法,欢迎大家批评指正。一、记帐方法论争为什么僵持不下?记帐方法本身不是个深奥问题,为什么粉碎“四人帮”后讨论四年多仍然僵持?人们困惑的是,新中国成立已三十多年,尤其在经济建设路线纳入正确轨道的今天,正要求会计理论和实务,加速赶上现代化管理需要的时刻,却在记帐方法上发生障碍,岂不奇怪?回顾三十     

商品流转核算试题择例

“商业会计”是以反映和监督流通领域商业资金运动及其经营成果为主的专业会计。它的基本内容是如何科学地组织商品流转核算。基于这一特征,作者在教学上设计与积累了一些繁简不同,但较有启发性的思考题。现择十例介绍,以期提供学习商业会计和商业系统技术职称考核中参考,也许对商业会计的基本技能的综合运用,提高分析和解决问题的能力有所帮助。 会计分录当然用增减记帐法,但并列两种方式。曲线左边按商业部规定,即以资金两个     

庄行乡生产队是怎样实行借贷记帐法的

上海市奉贤县庄行乡农经服务公司于1985年初成立后,结合年终收益分配的合同结算,积极抓好生产队会计制度改革,把原来的收付记帐法改成借贷记帐法。 在此之前,在一个大队范围内,对队办工业已实行增减记帐法,而生产队和大队的其它企、事业,如牧场、种子场等,则使用收付记帐法。由于存在着两种不同的记帐方法,给管理带来许多不便。特别是,作为大队管理部门的一个总会计来说,不论在帐表的汇总上,或者在业务的辅导上,都有不少困难。加上在目前,既懂增减法,又懂收付法的同志,为数不多,