浅议上市企业内部审计独立性的重要性

企业上市进行融资,可以改善资本结构,为企业带来大量的资金,从而降低负债率,增加企业公信力,提升企业形象、企业管理水平,提高企业净资产与抗风险的能力。上市企业即便有这么多的优点,但也绝不会无缺点,比如财务治理方面,常常出现会计核算不实,为利益弄虚作假的现象。企业内部审计是一种客观、公正并独立的自我控制、自我监督,为企业发展的有效内部管理。上市企业加强内部审计的独立性,并切实提升内部审计的地位,这样才能发挥出内部审计的作用,实现上市企业经济效益最大化。本文从内部审计独立性的意义,上市企业内部审计独立性的现状,以及维持上市企业内部审计独立性的策略等三方面,浅议上市企业内部审计独立性的重要性。     

审计委员会特征对上市公司内部控制缺陷的影响

本文以2009年深市主板A股上市公司为样本,实证检验了审计委员会特征对内部控制缺陷的影响。研究发现,上市公司审计委员会设立时间越长、规模越大、独立性越强,公司内部控制存在缺陷的可能性越小。进一步将内部控制缺陷划分为整体缺陷、具体缺陷、设计缺陷和执行缺陷四种类型,研究发现,设立时间越长、规模越大的审计委员会对四种类型缺陷的抑制作用都越强,独立性越强的审计委员会对除整体缺陷之外的其他三类缺陷的抑制作用越强,审计委员会的专业性越强对设计缺陷的抑制作用越强。     

国有企业改组上市中的审计风险及防范

文章分析了在国有企业改组上市前、改组过程中、改组上市后注册会计师所面临的审计风险 ,并提出了防范审计风险的具体措施     

审计意见、审计所对中小上市企业债务期限的影响分析——基于中小板制造业上市公司数据的实证研究

近些年来，我国中小企业如雨后春笋发展快速，成为我国国民经济的重要组成部分。然而中小企业融资难一直是我国政府关注的重点问题，本文以2010--2012年中小板上市的制造业企业为样本，旨在研究审计意见、审计所对中小上市企业债务期限的影响，并从产权性质和市场化进程两个不同的角度来分析审计意见、审计所对中小上市企业债务期限的影响。研究发现，审计意见和审计所与债务期限有显著的关系，且国有产权性质削弱了审计对债务期限的影响；市场化进程越高使得债权人降低了对审计的依赖，市场化程度低的地方，债权人忽视了外部审计的作用。通过实证研究，以期为解决中小企业融资难提供一些理论方法与指导，促进我国经济发展的健康稳定。     

“旋转门”降低审计质量了吗？———基于我国沪深两市资本市场数据的分析

对“旋转门”与审计质量的关系进行理论和实证分析,通过用审计意见改善和操纵性应计利润来衡量审计质量,研究发现“旋转门”会改善企业审计意见并且增加操纵性应计的程度,也就是说,“旋转门”降低了审计质量。检验审计委员会抑制“旋转门”对审计质量损害的有效性,结果显示,样本公司设立审计委员会时,审计委员会规模越大、独立性越强,越能抑制“旋转门”对审计质量的损害。这说明我国审计委员会在一定程度上发挥了效用。     

浅谈审计重要性水平的确定

我国的《独立审计具体准则第10号——审计重要性》第8条及第10条对重要性与审计风险、重要性与审计证据之间的关系界定为：重要性水平越高。审计风险越低；重要性水平越低，应获取的审计证据越多。笔认为此种界定尚不完善，拟就此作以下探讨。     

法律风险、政治联系与风险导向审计定价——基于中国证券审计市场的经验证据

中国转型期的公司法律风险和政治联系对于新兴的审计市场均衡定价至关重要.以2007年、2009年和2010年三年间96家上市公司作为样本,采用多元线性回归的分析方法,对上市公司法律风险、政治联系与审计收费的关系进行实证研究,结果显示:现代风险导向审计模式下,上市公司法律风险越高则审计收费越高,上市公司政治联系越强则审计收费越低,而且国内“十大”事务所对政治联系较弱的上市公司收取了更高的风险溢价.这一结果表明现代风险导向审计定价具有风险含量.     

内部控制监管下深市主板市场审计质量分析

本文以深圳主板上市公司为研究对象，分析了内部控制强制审计后2012年至2014年披露的财务报表审计意见、内部控制审计意见，以及审计费用的情况，发现强制审计后审计质量有所提高，内部控制监管具有一定的效果，但仍存在不足。     

关于国企改制期间经营损益审计的探讨

在国有企业改制过程中存在一个特殊的环节 ,即实施企业改制评估基准日至新公司注册登记日期间的经营损益审计。在专项审计事务中 ,特别要注重审查企业的成本计算和固定资产折旧环节 ,关注企业的债务重组、非正常的费用开支、资产损失等事项 ,最后进行审计调整     

试论创业板上市公司审计工作的改进与完善

分析了创业板市场的主要风险,总结出创业板上市公司的审计特点,从重新确定审计的工作重点和加强财务报告补充审计两个方面,提出了改进与完善创业板上市公司审计工作的建议。     

证券市场审计质量、盈余管理与信息含量——基于1999～2007年沪深市场的经验数据

我国的注册会计师有能力识别上市公司的重大问题,但审计质量有待提高。上市公司普遍存在盈余管理行为,不同类型审计报告质量存在显著差异,上市公司盈余管理程度越高,CPA出具的审计意见类型越严重。上市公司审计报告具有明显的市场信息含量,审计报告披露前后的超额收益均与盈余管理程度正相关。经营状况恶劣、现金流出现困境、偿债能力不足等,是上市公司被出具非标准审计意见的普遍特征。上市公司资产规模或收入规模越大,CPA审计质量越低。偿债能力越高的公司,CPA审计质量越高。     

多重委托关系与审计市场规制--基于我国上市公司审计的思考

审计活动存在的多种委托关系及各个委托环节有效约束与控制的不足与缺乏,是目前我国上市公司审计市场不规范的一个重要原因。文章分析了审计活动各个委托环节及其缺陷,并从该角度出发,给出了规制我国上市公司审计的几点建议。     

所有权结构、公司治理与审计收费——中国证券市场2005—2006年的实证检验

通过对所有权结构、公司治理与审计收费的多元回归分析,得出公司所有权集中度、独立董事参加会议次数与审计收费显著正向相关,审计委员会和独立董事占董事会成员比例与审计收费不相关。同时,研究发现我国上市公司的盈余管理动机很强,但是否可以通过高审计收费来购买审计意见实现其动机,则还只有微弱的证据。此外,公司上市地、审计年度和公司所属行业与审计收费显著相关,建议在审计收费模型中不要忽略这几个变量。     

浅谈如何提高审计质量

当前影响我国独立审计质量的因素有主客观两个方面,提高审计质量,主要有明确审计监督的根本目的,把好审前调查关、审计实施关、延伸审计关;利用好审计成果,抓好成果的综合分析和成果的实现这两个环节。     

我国上市公司审计费用的现状分析——以房地产业为例

为了解以风险为导向的审计技术在我国上市公司的运用现状,观察并分析了2009—2011年所有上市公司房地产业的审计费用,结果表明,我国上市的房地产公司的审计费用呈现逐年上升的趋势,但审计收费标准分布相对分散。这种现状与我国事务所数量多、规模小,审计市场集中度不高有着密切的关系。     

上市物流企业财务风险与审计定价关系的实证研究

企业的财务风险直接影响着注册会计师的审计投入和审计风险,进而影响其审计定价水平.以中国2007 ～ 2011年深沪两市上市物流公司作为研究样本,实证考察物流类上市公司财务风险与注册会计师审计定价之间的关系.结果显示,审计定价与总资产报酬率存在显著的负相关关系,与流动资产周转率、总资产周转率和资产负债率存在显著正相关关系.     

由不良资产谈商业银行审计缺失及其治理

目前建行、工行、中行虽已经上市,但是规模庞大的不良资产需要消化,这就需要正确发挥审计的作用。然而由于我国审计发展时间尚短,整个审计机制还有很多不成熟的地方,因此不良资产审计存在很多问题,本文从不良资产的成因入手,在分析了不良资产存在的现状之后,提出了发挥审计主体的重要作用,积极管理不良资产的几点建议。     

审计判断偏误的形成机制与防治对策

在审计实务中需要审计人员在审计各阶段、各环节作出审计判断.审计判断的正确与否直接关系着审计结论的正确性和会计信息使用者的正确决策,而审计判断偏误的存在是导致审计判断错误的主要原因之一.因此,研究审计判断偏误的形成机制及其防治就显得十分必要了.     

论加强企业内部审计质量控制的重点环节

审计质量直接关系到审计工作的成效,是审计工作的生命线,贯穿于审计项目的全过程。为了保证审计质量,企业内部审计部门必须加强审计质量控制。本文从计划立项、审计评价等九个环节进行了重点阐述,且达到相客性、严谨性等要求,不断提高审计质量、提升审计工作水平。     

由不良资产谈商业银行审计缺失及其治理

目前建行、工行、中行虽已经上市,但是规模庞大的不良资产需要消化,这就需要正确发挥审计的作用。然而由于我国审计发展时间尚短,整个审计机制还有很多不成熟的地方,因此不良资产审计存在很多问题,本文从不良资产的成因入手,在分析了不良资产存在的现状之后,提出了发挥审计主体的重要作用,积极管理不良资产的几点建议。