资产减值会计计量属性的比较与选择

一、资产减值会计计量属性的比较计量属性是指计量客体的特性或外在表现形式。资产减值会计要求计量企业资产的现行价值,必然要求采用能反映资产现行价值的计量属性,以体现资产“未来经济利益”的特性。资产减值会计涉及的计量属性主要有:1.重置成本(现行成本)。重置成本是指现时取得相同的资产或与其相当的资产将要支付的现金或现金等价物。通常情况下,减值资产的重置成本表现为在现时条件下重新购置或建造一个全新状态的资产对象所需的全部成本减去资产对象的实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值,即减值资产的价值=重置成本-(实体性贬值 功能性贬值 经济性贬值),这里的贬值可视为减值的构成部分。由于重置成本比较充分地考虑了资产的重置全价和应计损耗,所以对于一切以资产重置、补偿为目的的资产都可采用这一计量属性进行计量。2.现行市价。现行市价是指在正常经营条件下,出售一项资产所能获得的现金及现金等价物。运用现行市价对资产减值进行计量,通常是通过市场调查,选择一个或几个与资产对象相同或类似的资产作为比较对象,分析比较对象的成交价格和交易条件,进行对比调整,估算出资产的现行价值。现行市价直接体现市场化的特点,其评估的参数、指标直接从市场获得,资产计...     

简述机器设备评估的成本途径及其方法

我公司为国有特大型企业，机器设备多为定制设备。通过成本途径，评估机器设备比较可行，且比较准确。本文就探讨一下通过成本途来评估机器设备的价值。通过估测出机器设备重置成本，计算实体性贬值、功能性贬值、经济性贬值，我们及可以得到机器设备评估值。     

对无形资产估价实质的认识

一般地讲，资产评估理论家认为，资产评估的目的是确定无形资产的价值，但对“价值”的理解却见仁见智。主流的观点认为评估的目的有两层涵义：一是为资产确定一个价格，即估计公开市场价格或预测最可能的售价。二是确定资产的价值或数额，即在对相关因素的主观预测一定的条件下，资产对个人的价值。受上述观点的影响，资产评估师对资产评估的认识也有分歧：①持价格评估观的资产评估师认为，评估的任务是确定在某个价格区间买卖双方成交的概率。为确定这一概率分布，往往需要收集相同或相似的资产的以往交易的事实，并尽可能地设想出有相当数量的买者或卖者（排除了特殊买者和卖者）。有充分的市场暴露的相对有效的市场，得到的结果往往是一种“公允价格”；②持价值评估观的资产评估师却认为，评估并不需要一个资产的交易市场，它只关心特定潜在买方的预期收益率及该收益率决定的可接受价格（投资价值），与前者相比有两点不同：它是非市场基础的；它强调的是资产对于特殊买者的价值，得到的是一种“特别价格”而非“公允价格”。笔者认为，从经济学角度看，无形资产价值是由创造无形资产的抽象劳动决定的，是用无形资产使用所节约的社会劳动来衡量的。但在创造无形资产过程中，也需要投入大量的物化劳...     

企业价值评估中折现率的确定及实证分析

在我国,企业价值评估日益受到重视,许多新的价值评估方法开始在实践中得到应用。但这些方法的使用,都遇到一个共同的问题:如何计算企业价值评估时所使用的折现率?国外对折现率的计算,主要通过资本资产定价模型计算获得,其前提条件是国外有专门机构计算各企业的β值。由于我国证券市场的不完善,有关中介服务机构的欠缺,造成我国企业β值的难以取得,影响了折现率的计算。本文从综合杠杆系数入手,构建了一个企业β值的近似表达式,并借助资本资产定价模型,计算得到企业价值评估时所使用的折现率;通过引入实例,本文对该折现率进行了检验,以发现其优点与不足之处。     

浅议资产评估的内涵

资产评估是市场经济健康运行的重要基础，在我国社会主义市场经济建设中，资产评估事业迅速发燕尾服，资产评估工作日益在社会经济生活中发挥重要作用。但是，其作用的充分发挥，还有待于资产评估理论和实践的进一步发展和完善，本文试就资产评估的内涵作初步探讨。     

资产减值准备转回和转销时的会计处理应改进

《企业会计制度》规定，当企业资产发生价值减损时，应对发生减值(或跌价)的资产计提减值(或跌价)准备；如果资产价值回升，则再按资产价值回升金额转回相应已提取的减值(或跌价)准备。但是，由于资产减值准备的确认和计量方法可操作性差，计提减值准备时需要计算的资产可变现净值和可回收金额在很大程度上依赖于会计人员的职业判断，从而导致通过计提减值准备来操纵利润的现象较为普遍。     

不同资产评估方法评估结果的趋同性分析

资产评估是对资产现行价值进行评定估算的一种专业活动。资产评估方法是实现评定估算资产价值的技术手段。资产评估方法按分析原理可以归纳为三种基本类型，即国际公认的三大评估方法：市场法、收益法和成本法。市场法通过对与被评估资产相似或可替代资产已交易价格的分析，采用必要的比较程序，估算被评估资产的价值；收益法通过分析被评     

关于不同资产评估方法评估结果的讨论

资产评估是运用评估方法对资产在一定时点的潜在价值进行客观估算的过程,是对资产现行价值进行评定估算的一种专业活动,是一种将资产市场化的行为。资产评估方法是评定估算资产价值的技术工具和手段。资产评估方法可以归纳为三种,即国际上公认的三大评估方法:市场法、收益法和成本法。市场法是指利用市场上类似资产的近期实际交易资料,将交易资产与被评估资产各方面的特征进行对比分析,以被评估资产各方面的特征为标准,通过对交易资产市场价格进行调整,从而估算被评估资产价值的一种评估方法。收益法是从资产收益的角度出发,通过分析被评估资产的相关收入和成本费用,估算被评估资产的预期收益并折算成现值,用以确定被评估资产价值的一种评估方法。成本法是从资产成本费用的角度来评估资产价值的一种方法,是指在当前的生产力发展水平下,以重置与被评估资产相同或相类似的全新资产所付出的代价扣除各项损耗后的余额来确定被评估资产价值的一种评估方法。一、不同资产评估方法评估结果的趋同性虽然上述资产评估方法具有各自不同的评估思路、前提条件和数据来源,但它们在评估资产价值时具有结果趋同性的特征。这里所说的趋同性是在一定前提条件之下成立的,一般包括:相同的评估时点、相同的评...     

“公允价值变动损益”科目的应用

“公允价值变动损益”这一科目被定性为损益类科目。不难看出，这一科目所体现的会计信息是企业所持有的核算范围内的资产或负债，由于市场公允价值变化而产生的利得或损失，是相应资产或负债在持有期间而不是处置时产生的利得或损失，是其公允价值与账面价值的差额。而“投资收益”科目核算的是企业确认的投资收益或投资损失，其核算范围比“公允价值变动损益”科目要广得多。     

非货币性交易会计相关问题研究

涉及补价时，收到补价方确认收益计算公式的意义在于：其所确认的收益不是所收到补价的全部，而是已经真正实现了盈利过程的货币性交易那部分的收益；只有换出资产评估增值时，才确认收益，反之则确认损失。换入资产入帐价值计算公式的意义又在于：只有这样计算，收到补价方才能将换入资产与换出资产的入帐价值建立在同一水准之上。当补价占整个交易额的比例大于25％时，按照普通购销业务进行核算，其与按照非货币性交易核算的结果有着很大的不同。以无形资产对外进行股权投资与以无形资产交换股权投资都按照非货币性交易的方法核算，但在营业税方面却存在着不同。     

试论非现金资产评估增值的所得税会计核算

按历史成本计价原则,企业非现金资产应按取得时的实际成本入帐,但在产权产生变动等特殊情况下,必须按评估确认的公允价值入帐。资产评估增值(或减值)的所得税核算可按据实逐年调整方法或综合调整方法调整会计利润,计算应纳税所得额。     

非货币性交易资产计价的中美比较

对于同类非货币性资产交换的资产计价，中美准则的规定相同，即应以换出资产的账面价值作为换入资产的入账价值，如果换出资产的公允价值低于账面价值，则应以换出资产的公允价值作为换入资产的入账价值，换出资产的公允价值与账面价值的差额确认为当期损失，这体现了稳健性原则。 然而，对于不同类非货币性资产交换中换入资产的计价上，我国优先以换入资产的公允价值作为其入账价值，而美国则优先用换出资产的公允价值作为其入账价值。笔者认为这两种做法都有其合理性，因为它们的出发角度不同。从反映客观经济业务实质而言，按美国准则的规定，以换出资产的公允价值对换入资产计价，并根据换出资产的公允价值与其账面价值的差额确认损益，这相当于由换出资产进行货币交易，收到相当于公允价值的货币，然后将这些货币全部用于购买换入资产。由于交易的损益是根据销售来确定的，所以美国准则保证了企业收益计算的准确性，客观地反映了企业的经济活动。从会计信息的相关性方面考虑，则我国推则对计价的选择较为合理。因为企业换人不同类非货币性资产是为了获取与原有资产的使用价值不同的一种新的使用价值，以便在企业经营过程中发挥新的作用。在评估换人资产对企业生产经营活动的影响时，新资产的公允价...     

景区型目的地品牌资产评估的指标体系构建与评估模型初探

随着旅游目的地竞争的加剧,旅游目的地品牌逐渐成为目的地之间竞争的焦点,好的品牌对于旅游目的地的意义重大,因此,对于旅游目的地品牌资产的研究显得十分迫切。目的地的品牌资产评估在国外已经有一些相关探索,但是在我国这还是一个较新的研究领域。对国内外品牌资产研究的文献进行回顾,在界定了旅游景区品牌资产概念的基础上,提出了景区品牌资产评估的经济性和非经济性指标体系。运用品牌资产评估的基本理论,创造性地将非经济性和经济性指标联合起来,最后提出了具体的评估模型。     

当前我国资产评估中存在的问题及对策研究

资产评估业是我国经济生活中不可或缺的社会公正性中介服务行业，在社会主义市场经济中发挥着越来越广泛、越来越重要的作用，在深入探讨当前我国资产评估业存在的主要问题的基础上，提出了促进行业健康发展的具体构想。     

关于资产评估价值的思考

从哲学的角度来审视资产评估价值的本质，从而揭示资产评估价值与资产价值，资产评估价值与价值标准以及资严评估价值与资产使用的关系。     

经常项目动态路径与美元长期贬值态势

运用资产跨国组合模型说明，巨额对外净债务使美元呈现长期贬值态势。美国巨额对外净债务是20世纪80年代以来持续经常项目赤字累积的结果，因此，必须削减经常项目赤字才能降低净债务头寸。而经常项目赤字动态收敛的速度取决于资产收益率、汇率贬值的弹性值和汇率。资产收益率越低，弹性值越大，收敛速度越快。由于金融市场的反应速度快于商品市场，汇率贬值首先会降低经常项目赤字的收敛速度，然后会加大收敛速度。     

技术进步与资本贬值--读《资本论》札记

因技术进步导致资本的大量贬值对社会财富是巨大破坏，这是资本内在矛盾发展的结果。由于竞争，单个中小资本被大资本吞并使其资本贬值或损失；固定资本更新因技术变革而加快，生产过剩和价值革命，也使资本贬值和破坏；资本增长造成平均利润下降也使得资本大面积贬值，生产力的发展以生产力的破坏为自己开辟道路，这是资本本质决定的；现有理论忽视资本贬值研究，以边际成本等于价格作为实现资源有效配置的条件，但这种理论是荒谬的；资本价值贬值理论对研究现实和指导实践也有极大的意义。     

非货币性资产交换入账价值确定方法差异比较

《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》应用指南中提供了两种确定换入资产入账价值的方法。根据实质重于形式原则，这两种方法所确定的资产的入账价值应该是相同的。但是，笔者在实务中发现：在公允价值不等、税率相等时进行非货币性资产交换，运用两种方法计算出的换入资产成本是不相同的。     

浅谈存货期末计价方法的缺陷

存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用储存的各种有形资产，包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、在产品、产成品和分期收款发出商品等。企业的存货通常在流动资产或全部资产中占很大比重，因此存货价值的计算直接影响到资产负债表中资产价值的真实性。由于存货成本与销货成本之间存在着有机联系，存货的计价会直接影响当期和以后各期的财务成果。因此，正确反映存货期末的价值，对于客观、公允地反映企业财务状况、经营成果有着重要的意义。     

资产现值计价反思──基于马克思政治经济学的一种分析

资产现值计价是资产“未来经济利益观”的产物。计算现值实际上是从终值中扣除利润、计算本金的过程。资产用现值计价的基本思路,就是将资产所带来的未来现金流入量作为收入,从中扣除贴现率代表的利润水平,以投入价值(本金)作为资产的价值。现值计价的理想状况是贴现率等于资产的内含报酬率,此种情况下现值计价就是成本(投入价值)计价,由于未来现金流入量和内含报酬率是不确定的,资产现值计价不具备可操作性。