中央与地方收入划分改革展新貌

<正>2019年10月9日,国务院正式印发《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》(国发[2019]21号)。《方案》明确指出,本次中央与地方收入划分改革,就是要建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央与地方财政关系,为当前我国正大力实施减税降费政策落实创造条件,确保让企业和人民群众有实实在在的获得感。《方案》明确提出了三个方面的重要改革举措:一是保持增值税中央和地方"五五分享"比例稳定;二是调整完善增值税留抵退税分担机制;三是后移消费税征收环节并稳步下划地方。在面临经济下行     

浅谈分税制运行中出现的新问题

根据党的十四届三中全会的决定,为适应建立社会主义市场经济体制、理顺经济关系的客观要求,更好地发挥国家财政的职能作用,增强中央的宏观调控能力,促进社会主义市场经济的建立和国民经济持续、快速、健康的发展,国务院决定从1994年1月1日起改革现行地方财政包干体制,对地方各级财政实行分税制财政管理体制。根据事权与财权相结合的原则,按税种划分中央与地方的收入,即:中央固定收入包括:关税、海关代征消费税和增值税、消费税、中央企业所得税、利润、外资企业出口退税、铁路部     

中国消费税改革：经济效应与财力效应

消费税作为我国的主要税种,在增加财政收入、调节经济发展方面具有重要作用。调整优化消费税征收范围和税率、推进征收环节后移并稳步下拨地方是“十四五”时期我国税制改革的重要议题。本文基于2020年国家投入产出表等数据,构建细分中央政府和地方政府的多部门财税CGE模型,从调整征收范围、后移征收环节、央地共享等视角,模拟分析不同消费税改革方案下的经济效应和财力效应。研究结果表明,三种消费税改革方案对实际GDP、投资、产出、进口、出口均产生了负面影响,但变化幅度较小。此外,三种改革方案均提升了地方政府整体财政收入水平。为了更好地发挥消费税改革的经济效应和财力效应,应适时提高烟酒类商品消费税税率和后移征收环节,统筹协调推进消费税税收收入归属改革。同时,构建消费税税收收入区域财力均衡协调机制。     

推进消费税改革的政策取向分析

消费税的改革应该适应我国当前经济发展的需要,并充分考虑当前消费税的职能定位及其现实约束。在解决我国当前不断拉大的收入分配差距、效率低下的产业结构、日益突出的环境污染等问题方面,消费税的改革都大有可为。为了更好地发挥消费税的税收调节功能,应该对消费税的征收范围进行增减调节,解决好消费税的"缺位"和"越位"问题;消费税的税率应采取渐进式的调整,并进一步细化税率设计;消费税的征税环节可以增加或改变为零售环节纳税;消费税计税方式上可以考虑采取试点的方式,改价内税为价外税。     

消费税征税环节后移的改革

消费税是我国税收制度的重要组成部分，“营改增”之后地方主体税种缺失同时叠加政府对企业的减税降费优惠，地方财政收入增长速度放缓，而地方财政支出规模逐渐扩大，地方面临着巨大的收支压力。在日益加大的地方财政压力下，消费税征收环节的后移改革需要循序渐进，才能更好地健全地方税体系，因此需要研究消费税征收环节的具体改革方向，并逐步推动征收环节后移。     

试析我国消费税收入分配机制改革

无论是为回应自身价值,还是为弥补地方财力,消费税收入分配机制的改革都尤为必要。在对消费税收入分配机制进行具体设计时,需综合考量我国目前的具体国情、社会需求以及征管技术等因素,税基共享模式作为最优选择宜被采用。在此基础上,以消费税的功能为导向对消费税各税目的收入归属作区别划分,并依据消费税不同税目对税收贡献的大小,可将重点置于烟、酒、小汽车、成品油。此外,消费税改革不仅应着眼于全局,注意消费税与其他税种的协调,而且还应着眼于未来,将消费税改革“扩围”可能涵盖的消费税税目直接纳入并作具体设计。     

税制改革浅谈(六)——引导消费方向的消费税

1993年12月13日《中华人民共和国消费税暂行条例》一公布,立即引起广大消费者的关注。很多人认为征收消费税,意味着物价上涨,于是纷纷抢购。其实这是对消费税存在错误认识的结果。 消费税是流转税制改革中新设立的一个税种,但对消费者来说并不是新增加的税收。它与原有的特别消费税含义不同。比如原先对彩色电视机征收的特别     

中国空间规划体系的构建和完善——以中央与地方关系为视角北大核心

中国空间规划体系的形成和发展,在很大程度上内生于中央与地方关系的演变之中。构建和完善空间规划体系必须符合中央与地方关系改革的大方向,符合国家治理体系和治理能力现代化的总目标。构建和完善中国空间规划体系,应体现"中央办大事、地方办小事"的原则,贯彻落实维护中央集中统一领导和赋予地方机构更多自主权的精神,形成中央统一决策、约束有力和地方因地制宜、灵活有效的空间规划体系。     

中国空间规划体系的构建和完善——以中央与地方关系为视角

中国空间规划体系的形成和发展,在很大程度上内生于中央与地方关系的演变之中。构建和完善空间规划体系必须符合中央与地方关系改革的大方向,符合国家治理体系和治理能力现代化的总目标。构建和完善中国空间规划体系,应体现"中央办大事、地方办小事"的原则,贯彻落实维护中央集中统一领导和赋予地方机构更多自主权的精神,形成中央统一决策、约束有力和地方因地制宜、灵活有效的空间规划体系。     

消费税对构建资源节约环境友好型社会的作用

现行消费税的征税理念来自20世纪下半叶逐渐兴起的一种新型征税理念--"绿税",目的在于节约资源、改善和保护环境.我国从2006年消费税的改革到2009年燃油费改税,突显节能环保的新理念,但是,相对于我国日益严峻的资源环境状况,与消费税历史悠久的发达国家相比,改革后的消费税绿税功能仍显不足.文章从消费税计税方式、征税范围、税率确定等方面分析其不足,并提出相关建议.     

关于我国消费税征税范围选择的探讨

文章首先从近几年消费税收入的数据作为切入点,结合对于目前消费税改革的探讨及各行业专家提出的有效意见,提出"现行消费税征税范围存在着缺陷"的观点。就消费税征税范围选择这一问题进行探讨,主要通过我国现行消费税征税范围存在的问题、与国际普遍做法对比分析等方面来探讨消费税的征税范围;通过考虑我国当前经济发展的情况、各地区人民的消费结构和消费水平,以及参考国际上某部分国家的做法,提出更加灵活的、立足于我国国情的更加适应社会经济发展客观要求的消费税征税范围选择的建议。     

国税征管存在的问题及审计对策

国税征管方面存在的主要问题:一、欠税多上报少影响宏观调控欠税数额大。据有关资料介绍:截止1998年5月底,全国企业欠税447亿元,比去年同期增长4.5%,欠税中80%是增值税和消费税。大额欠税扰乱了税收征管秩序和公平竞争的市场法则,削弱了国家财力和宏观调控能力。层层少报欠税。我们在某省国税局审计时,抽查了四个地市国税局欠税上报情况,至1997年11月底汇总上报省国税局欠税数2.2亿元,少报增值税、消费税欠税13.4亿元,是上报欠税数的6倍。二、保地方挤中央减少国税收入不讲"先中央、后地方"的税收原则,超收多收地方税;共享税,少收多欠中央税。混淆征管范围和入库级次,将应由国税部门征收的非银行金融     

地方政府市场功能转换的困境与对策

一、财政分权与地方"自主" 自78年以来,财政分权一直都是中国经济和政治改革的重要组成部分.分权一系列的财政制度安排,使得地方政府,尤其是省级政府,享有对财政收入的剩余控制权,这些制度安排为地方政府促进经济改革,发展当地经济提供了重要的财政激励.同时分权也增加了地方政府的"自主性",不仅使它在与中央进行利益博弈中取得讨价还价的优势地位.更为重要的是,地方政府在博弈过程中获得了独立的利益空间和自己的利益诉求.     

梅新育：消费税改革须防止局部利益绑架

本刊讯商务部研究员梅新育日前撰文指出,近日有媒体报道消费税改革的消息。改革要取得良好效果,关键在于着眼于全国利益,避免被局部利益绑架。首先,在调整消费税征税范围时避免被高收入阶层绑架,免得部分奢侈品在“大众消费品”、“其他不适合继续征收消费税的产品”等名目下被剔出征税范围,此外在征收环节调整上要防止被地方政府和企业绑架。     

对消费税改革进一步强化调节功能的思考

消费税作为具有特殊调节作用的税种,在新一轮财税体制改革中受到政府高度重视。在消费税改革中,在保留一定收入功能的同时,更应该充分发挥其调节功能。扩大奢侈品征收范围,按奢侈品档次有升有降优化税率;在确定高耗能、高污染产品征收范围时,应考虑技术发展水平、消费者偏好、同类产品替代性、国家产业调整政策等因素。消费税部分税目可考虑纳入共享税范畴,弥补地方财力缺失,提高地方自主性和积极性。     

搞好统筹兼顾是加强地方财源建设的战略选择

作为地方应在分税制财政管理体制下置身于什么样的角度来搞好财源建设?笔者认为应始终贯穿于统筹兼顾培植财源的战略思想,从以下几个方面着力: 1、为培植中央财源服好务。中央固定收入除关税、海关代征消费税和增值税,以及其它消费     

消费税作为地方税主体税种的可行性研究

在地方税体系中,主体税种是核心。主体税种的确立是完善地方税收体系的首要问题。就我国现代税收改革的发展历程而言,在上海等地已经进行了"营改增"的试点工作,并且随着其对于经济发展以及城市建设效果的凸显,未来必然会在全国得到广泛推广,由此无疑将动摇营业税这一主体税种的地位。鉴于此,我国地方政府迫切需要寻求一种新的主体税种予以替代。而消费税因其收入具有稳定性和弹性,适宜成为地方税主体税种,文章拟就选择消费税作为我国地方税主体税种的可行性作简要的分析和探讨。     

浅议增值税“扩围”的税收收入归属问题

增值税"扩围"改革是当前我国税制改革的热点问题,而由此产生的税收收入归属问题也具有很高的理论研究价值和现实意义。从中央财力相对较强、地方改革动力不足和维持现行分税体制不佳三方面阐述增值税"扩围"改革后进行税收收入归属调整的原因,通过对2001-2010年的税收数据的计算,测算出改革后增值税收入地方的分享比例为46.29%,同时,提出在确定新的中央与地方的增值税收入分享比例时应以此作为比例基数,综合考虑各地区经济发展程度、产业结构布局及财力层次等因素。     

回顾2006年消费税政策的调整与改革

我国自1994年开征消费税以来消费税收入增长较快，已由1994年的516亿元增加到2005年的1634亿元，增长3倍多，其在组织财政收入、促进资源合理配置和正确引导生产消费等方面发挥了重要的作用。但随着我国经济的快速发展。现行消费税政策显示出征税范围偏窄、某些高档消费品的大众化趋势、税率结构与国内产业结构、消费水平和消费结构的变化不相适应等问题。2006年是“十一五”规划的开局之年，消费税政策的一系列调整与改革可以说是我国税制改革的一大亮点。     

土地利用中违规与监管博奕的理论分析

中央与地方在土地节约集约利用过程中存在着违规—监管的博弈。通过分析纯策略纳什均衡和混合策略纳什均衡两种情况,发现存在"激励悖论"现象,监管成本较高是导致地方政府违规的重要因素,未来应采取改革财政分配制度、引入更先进的监管技术手段等方式促使地方政府遵循中央政策。