费用确认原则思考

正我国新颁布的《企业会计准则——基本准则》及国际会计准则委员会颁布的《编报财务报表的框架》有关费用确认的规定,均只强调了费用确认的定性原则和权责发生制,而没有直接提及人们之前经常使用的"区分收益性支出与资本性支出原则"和"配比原     

研究与开发支出会计要素归属分析

一、从划分收益性支出与资本性支出角度进行分析。划分收益性支出与资本性支出的原则要求:凡支出的效益及与本年度(或一个营业周期)的,应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的,应当作为资本性支出。实际上,企业对研发项目往往投入大量的人力、物力     

固定资产后续资本化支出减值的会计处理解析

固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。固定资产后续支出的处理原则为:与固定资产有关的更新改造等后续支出,符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本;与固定资产有关的修理费用等后续支出,不符合固定资产确认条件的,应当在发生时计     

固定资产后续资本化支出减值的会计处理解析

固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。固定资产后续支出的处理原则为：与固定资产有关的更新改造等后续支出,符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本;与固定资产有关的修理费用等后续支出,不符合固定资产确认条件的,应当在发生时计入当期损益。本文就固定资产的后续支出,谈谈其应资本化的金额及其发生减值的会计处理。     

企业所得税支出税前扣除原则及范围探析

企业所得税法规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除;企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出,收益性支出在发生当期直接扣除,资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本,不得在发生当期直接扣除;除企业所得税法和实施条例另有规定外,企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出,不得重复扣除。     

企业所得税支出税前扣除原则及范围探析

企业所得税法规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除；企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出，收益性支出在发生当期直接扣除，资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除；除企业所得税法和实施条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。     

划分资本性支出与收益性支出有关问题商榷

《企业会计准则》（以下简称《准则》）将区分资本性支出与收益性支出作为一项基本会计原则，指出“凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的应当作为资本性支出。”《准则》对支出如此界定与划分，笔者认为欠缺科学性，不利于指导实务操作。本文针对这一问题略谈浅见。支出是收付实现制的概念，应以现金和最终产品是否流出企业来判断，而费用则是由权责发生制来确定的。支出是一种表面现象，耗费才是决定本期成本与费用的实质。支出信息应是会计系统的输入终端，如果将前期支出在本期的耗…     

研究开发费会计处理的探讨

《企业会计准则———无形资产》明确规定 :“自行开发并依法申请取得的无形资产 ,其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定 ;依法申请取得前发生的研究与开发费用 ,应于发生时确认为当期费用。”按照此项规定 ,如果研究开发成功 ,予以资本化的也只是依法取得时发生的注册费、律师费等 ,这笔支出相对于大多数研究开发项目所花费的资金来说 ,是微不足道的。因此 ,这种处理有不尽合理的地方 :1 不符合收益性支出与资本性支出的划分原则。研究开发费在研究开发过程中往往投入金额较大 ,投入的时间不一 ,如果研究开发成功 ,企业…     

固定资产后续支出会计处理改进

一、问题的提出固定资产后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。《企业会计准则第4号——固定资产》(CAS 4)第六条规定:与固定资产有关的后续支出,符合本准则第四条规定的确认条件的,应当计入固定资产成本;不符合本准则第四条规定的确认条件的,应当在发生时计入当     

正确区分资本性支出与收益性支出

一、资本性支出与收益性支出不可混淆 资本性支出,是指支出的效益要等以后几个会计年度或者更长时间才能得以补偿,如购置固定资产、无形资产等。收益性支出,是指支出的效益本年度可以补偿,如原材料的消耗、直接工资,制造费用、期间费用等,均属于收益性支出。企业的资本性支出构成企业资产的成本,在以后的使用或经营过程中逐渐转入成本费用,逐渐得到抵偿。收益性支出的直接材料、直接工资、制造费用等生产费用则构成企业的产品     

论划分资本性支出与收益性支出的标准

论划分资本性支出与收益性支出的标准○八一农垦大学刘玉勋李彦萍《企业会计准则》（以下简称为《准则》）第二十条规定：“会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当...     

会计核算一般原则在实践中的应用

会计核算的一般原则是会计核算的基本规则，它体现着社会化大生产对会计核算的基本要求，反映着商品经济条件下会计核算的基本规律，是会计核算基本规律的高度概括和总结。根据《企业会计准则》，我国会计核算的一般原则包括１２项，四大类。这里，我们试图运用“划分收益性支出与资本性支出”这一会计核算原则来分析生产企业科研部分的物料消耗应否作“进项税金转出”这一税收问题。我国会计准则第十二条规定：“会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计…     

会计学中的『支出』概念解析

财政部1992年版企业会计准则(以下简称旧准则)中,不曾对"支出"概念定义,但对"支出"的构成内容从一个侧面做出了类别划分:"会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出.凡支出的效益仅与本会计年度相关的,应当作为收益性支出;凡支出的效益与几个会计年度相关的,应当作为资本性支出."(旧准则第二十条).或许是受旧准则的影响,权威性的会计理论著作也很少有对"支出"的本质进行揭示的.     

论划分资本性支出与收益性支出的标准

论划分资本性支出与收益性支出的标准刘玉勋，李彦萍《企业会计准则》（以下简称为《准则》）第十二条规定：“会计核算应当合理划分资本性支出与收益性支出。几支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；几支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支...     

研发费用会计处理及披露

现行的无形资产准则对研发费用的处理存在诸多不足,需要加以改进以适应经济的发展。而世界各国对于高科技企业研发费用的确认有以下三种方法,这几种方法也各有其优缺点。一是全部费用化,我国和大多数国家使用这一方法,其优点是体现了谨慎性原则、可以让企业及时收回投资,但这种方法也有其缺点:不符合一致性原则、容易导致短期行为、不符合资本性支出与收益性支出划分原则、不符合收入和费用的配比原则、不利于反映无形资产价值。二是全部资本化,这一方法在英国、加拿大和欧洲一些国家得到应用,其优点是核算简单、便于操作、在一定程度上可以…     

研发费用涉税问题分析

一、研发费用处理的相关规定《企业会计准则第6号——无形资产》规定,企业内部研发项目研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益;开发阶段的支出,同时满足规定条件的,才能确认为无形资产。各项支出应通过研发支出科目进行归集,并区分费用化支出和资本化支出进行明细核算。期(月)末,应将研发支出科     

会计与税收在权责发生制上的区别

权责发生制是以收入和费用是否已经发生为标准来确认本期收入和支出的一种会计处理原则,其主要内容是:凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为本期的收入和费用处理;凡是不属于当期负担的收入和费用,即使款项已经在当期收付,都不应作为当期的收入和费用。权责发生制这一确认计量基础与收付实现制比较,主要是从时间选择上确认的标准,其核心是根据权利责任对应关系的实际发生和影响期间来确认企业的费用和收益,既不预见未实现的收益,又充分估计到了未来可能发生的损失,消除生产经营中的虚假成分,充分体…     

上市公司会计信息失真的主要表现及治理对策

一、上市公司会计信息失真的主要表现 评价上市公司会计信息质量的关键是掌握一些常用的识别信号。通过分析、鉴别这些信号,有助于我们正确评价一家上市公司会计信息的质量。以下列举注册会计师在执业过程中应审慎注意的一些事项。 (一)混淆收益性支出与资本性支出 所谓收益性支出是指该项支出的发生是为了取得本期收益,即仅仅与本期收益的取得有关的各种支出;所谓资本性支出是指该项支出的发生不仅与本期收入的取得有关,而且与其他期间的收入也相关。其会计处理的最终结果是将收益性支出列入利润表,记入当期损益,以便正确计量当期的经营成果;将资本性支出列入资产负债表,作为资产反映,以便真实计量当期的财务状况。混淆收益性支出与资本性支出必     

计税工资制度下企业工资支出的纳税调整

一、企业工资支出税前扣除的基本思路根据《企业所得税税前扣除办法》的规定,税前扣除的确认一般应遵循以下原则:权责发生制原则,配比原则,相关性原则。结合企业工资支出来看,应在纳税年度当期确认并扣除的工资支出应当符合以下条件:!企业工资支出应在发生时而不是实际支付时确     

固定资产后续支出会计处理改进

一、问题的提出 固定资产后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。《企业会计准则第4号——固定资产》（CAS4）第六条规定：与固定资产有关的后续支出,符合本准则第四条规定的确认条件的,应当计入固定资产成本;不符合本准则第四条规定的确认条件的,应当在发生时计入当期损益。同旧准则相比,CAS4对后续支出会计核算的规范在文字表述上没有差异。