一张记账凭证的背后

今年５月,我们在对某县法院１９９７至１９９８年财务收支审计时,１９９８年度“暂存款”账户的一笔账务处理引起了我们的怀疑。这笔账一级科目是“暂存款”二级科目是“财政担保款”借方发生额４００００元。法院是国家行政单位,有什么业务需要财政担保呢？带着这个问题我们查阅了此笔业务的记账凭证,记账凭证会计分录是借“暂存款”———财政担保款,贷“暂付款”———财政担保款,金额是４００００元,而这张记账凭证下附的原始凭证却是购汽车的发票２张,其中一张是购桑塔纳轿车一辆价款２１３０００元,另一张是购２０２０Ｓ车两…     

行政事业单位通过往来科目隐匿收支的问题不容忽视

在审计中发现，行政事业单位较普遍地存在通过往来科目隐匿收支的问题，将“暂存款”等往来科目作为报销结算科目，预算外资金在此类科目列收列支，其资金来源：一是单位的杂项收入；二是向下属单位收取的赞助费；三是实行收支两条线管理应上缴财政专户的收费。例如，有的单位对发放资金、津贴、补贴及购买实物、招待费等开支，基本都在往来科目列支；有的单位将应上缴财政专户的数百万元收费，也在此类科目直接坐支。这样做不仅造成单位经费收支不实、会计信息失真以及单位之间苦乐不均、收入分配相差悬殊的问题，而且违反了有关财经法规和…     

77万元预算拨款的真面目

发现疑点在今年的财政预算执行审计中，冀州市审计局发现市财政局“预算支出———工交事业费支出”科目列支支援农村电力建设基金７７万元，其中１９９７年１２月３０日列支６７万元，次日列支１０万元。这笔支出是否真实呢？为什么分两次列支而时间如此相近呢？审计人员向预算会计提出质疑：“此笔款项拨给哪个单位了？”“拨给电力局了。”是否真的如会计所言拨给电力局了呢？为彻底查清这笔资金的来龙去脉，审计人员认真查阅了有关凭证及原始拨款凭证，发现两张“预算拨款凭证”上拨款人和收款人均是财政局。那么此款究竟拨给谁了呢？紧…     

从一张预算拨款凭证发现的……

１９９８年１月,我们按审计计划对市财政１９９７年度财政预算执行情况进行了审计。发现疑点对财政预算执行情况进行审计时,我们发现“预算支出———工交事业费支出”科目列支支援农村电力建设基金支出７７万元,其中１９９７年１２月３０日列支６７万元,１９９７年１２月３１日列支１０万元。我们对此事抱有怀疑,于是我们向预算会计发出提问：“此笔款项拨给哪个单位了？”会计回答说：“拨给电力局了。”为彻底搞清这笔资金的来龙去脉,我们首先查阅了有关凭证及原始拨款凭证,发现一张“预算拨款凭证”上拨款人和收款人均是财政局,…     

行政单位核算财政资金引发的思考用“暂存、暂付款”科目

我们在对一些行政单位预算拨款及专项资金使用情况进行检查时友现,这些单位将财政投入的“汽车购置款”、财政返还的“奖励提成或分成款”、市区拨入的“补助办公经费及其他专项款”等,其金额少的几万元,多则上百万元,在“暂存或暂付款”中直接列收列支或是挂账,其支出也不汇入年终的单位部门财政决算,余额转入下年后仍滞留在“暂存或暂付款”科目中继续使用。这种核器方式值得思考。 我们知道,行政单位的预算拨款和专项资金是纳入各级财政当年预算的,对其支出和使用都有明确的核算要求。各行政单位都应按照财政部门的规定据实列支,不能自行确定其收支科目和范围。然而,实际当中行政单位为     

违纪问题的启示与思考

在近几年的财政审计中,查出不少违纪问题,这些违纪表现方式多样,手法隐蔽,现举几例： 违纪问题一：１００万元不翼而飞 某市财政局综合科往来账上“暂存款”科目中,有一笔上年结转１００万元,年终,将这１００万元转冲“暂付款”中挂账的１００万元,这两笔“暂存款”“暂付款”平账。经追查,原来,暂存的１００万元是以前年度预算列支的基建支出项目竣工后结余１００万元,按规定应缴入国库作峻工项目结余收入,而没有入库转到综合科挂账。又将此笔款转入交通银行作为股金入股,款转走后,挂在“暂付款”上,分得股利后,只将股利入…     

何为“AK631工程”

何为“ＡＫ６３１工程”北京市通县审计局王永革在审计某国有商办工业企业时，发现该单位１９９３年三月三十一日在“在建工程”帐户列支２．８万元，摘要是“垫付ＡＫ—６３１设备款”，所附原始单据是一张税务机关出据的集贸市场临时经营发票，收款单位不详，且ＡＫ—６...     

信息

△鸡西市审计局将“三公经费”纳入审计重点 鸡西市审计局在今年经济责任审计和财务收支审计项目中,将公务招待费、车辆购置和运行费、因公出国（境）费和会议费列入审计重点,并制订专门审计方案和审计报告模板。一是检查“乏公经费”真实性。看列支经费是否真实发生,列支依据是否充分,是否用于公务支出,是否将“三公经费”混入其他科目列支,有无向下属单位转移支出行为,揭示利用不真实票据列支费用套取资金和向下属单位转移支出,掩盖经费超支等问题。二是检查“三公经费”合法性。     

"少见多怪"不怪

平时在某些单位的财务审计中,不时会发现少数权力部门随意侵占单位资金,报销费用的会计凭证。其数额少则几千元,多则几万元,其手法则多种多样,大致有以下四种:其一,以“借款”为名,一张收据被借款单位有的长期作挂账处理,有的则干脆列支。如,2004年某部门以小车维修费名义,凭一张收据在某单位账上列支25000元。其二,直接报销。直接用一些大额的“三无”发票(无品名、无数量单价、无附件)到单位报销取现,不仅发票上内容不全,且报销手续也不齐,有的只有经手人签字,很难证明其真实性。如,2004年某部门在某单位报销“三无”发票28815.60元,其中…     

30万元乱收费查出始末

赴某县工商行政管理局审计小组审计中发现该县政府１９９８年委托工商局向个体户收取擅自设立的收费项目“城建综合费用”３０万元 ,形成乱收费。查出始末如下 :相互核对发现疑点审计小组在把工商局银行存款日记账与银行对账单相互核对过程中 ,发现１９９８年对账单中反映５月１３日银行存款增加１１ ５万元 ,并注明为“进账单” ,６月１６日银行存款减少１１ ５万元 ,工商局对两笔业务均未入账。问及会计说 :“记不清了。”跟踪追击仔细剖析带着疑点 ,我们到其开户银行———建设银行某支行予以查询 ,发现银行存款增加１１ ５万元的单据为…     

防治虚列资金支出的几点建议

近年来,我们在审计中发现,一些单位为了扩充本部门的可支配财力,挖空心思向财政争取财政专项资金或要求财政追加本机关的经费,并通过“调账单”以虚列支出的形式把未发生的支出转入“暂存款”（“其他应付款”）往来科目、工会账和下属单位挂账．或通过虚假的发票将财政资金转入账外账小金库。在新形势下,政府应如何防治虚列支出行为的发生呢？笔者建议：     

谨防利用往来科目作弊

我们在财务审计中经常发现，少数财会人员利用“往来款”科目作弊，使“往来帐”成为某些人的小金库或滥支挪用的隐蔽场所。由于审计人员往往重视财务收支审计，忽略往来款项的检查核对，致使“往来款”科目成为少数人腐败的温床，藏污纳垢的“防空洞”。一、利用往来科目作弊的形式１、转移收入。有些企事业单位在收到一些非经营性的收入时，不作收入业务处理，而是先记入“应收帐款”、“暂存款”等债务性的往来科目，然后以还款、兑付等形式将此款转出，形成部门或单位的“小金库”，用于私分、吃喝或发放职工福利。２、隐瞒收入。一些行…     

谈行政事业单位“暂存”帐户审计

"暂存"帐户是指用来核算单位与其他单位和个人待结资金中的暂收应付款项,是资金来源性质的一种帐户。如纳入财政预算内管理,即为"经费暂存"帐户,如纳入预算外管理则为"其他暂存"帐户。本文试就暂存帐户存在的问题、审计方法和处理设想,谈谈看法。一、"暂存"帐户存在的主要问题1、将财政拨入的行政经费、专项资金、专项补贴等不记"拨入经费"而直接记入"暂存款"帐户。除部分财务人员业务不熟,错记科目外,往往是为了逃避财政监督有意而为之。2.利用"其他暂存"隐瞒应缴预算收入,自行支配使用。如某委将收取的电视中专录取费8.1万元、证书工本费3.6万元、职业中专录取费7.4万元均记入"其他暂存"帐户,未全额上缴财政,并已从     

审计广角

新《行政单位会计制度》执行中存在问题我局通过开展一级预算单位预算执行情况审计发现，自1998年新《行政单位会计制度》运行一年以来，部分单位在执行过程中存在问题，影响了会计核算的真实性。主要问题如下：一、未按会计制度规定设置总帐。审计中发现部分单位未设置总帐，或设置不够规范，或以明细帐代替总帐，造成会计报表反映不实。二、不按规定正确使用会计科目。审计中发现部分单位未按照制度规定科目进行核算，一是将大量应列人收、支科目的业务列人“暂存款”科目。有的将上级拨人专项资金的收、支列人“暂存款”；有的将预算外收…     

水利专项资金存在的问题及对策

近几年,通过水利专项资金审计,我们发现水利专项资金被隐瞒截留、挤占挪用等问题突出,而且屡查屡犯,造成了极坏的社会影响。因此,揭露水利专项资金存在的问题及违纪手法,分析原因,研究对策尤为重要。存在的问题（一）隐瞒截留水利专项资金。审计发现水利系统隐瞒截留水利专项资金有以下几种情况：１．将收到的部分水利资金或其他收入长期记入往来科目,不在收入账户反映。某区水利站将收取的以资代劳江堤建设款２８万元记入“其他应付款”科目挂帐;某市水利局将上级拨入的各项补助费用３０万元记入“暂存款”科目长期挂帐。２．将收…     

县级财政存在的主要问题及审计方法

一、存在的主要问题及原因（一）财政方面１．虚增财政收入。主要表现形式为 :（１）财政列收列支或列收挂暂付款 ,虚增财政收入。一是一方面财政以国企技术改造、其他等名义列支 ;另一方面又以地方税收如国营企业所得税、行政规费、罚没收入等其他收入重新入库 ;二是有的地方因预算支出过大 ,只是列收地方财政收入 ,相应科目挂“暂付款”。次年若财力允许 ,则安排支出冲减“暂付款” ,如果财力有限则继续挂“暂付款”。（２）资金不足 ,垫付税款 ,虚增收入。有的纳税单位因资金占用过多 ,周转困难 ,在没有税源的情况下 ,只有通过借款或集资…     

关于强化会议费监管的思考

一、会议费名不符实问题突出 近年来，审计发现一些行政事业单位开支的会议费名不符实。主要表现在： 1．把请客送礼开支混在会议费中。有的让宾馆、饭店出具会议费发票报销，也有的以“会议费”名义把单位资金转到宾馆、饭店后直接提款，用于请客送礼。     

怎样发现“小金库”

１９９８年，我们在审计工作中共查出“小金库”６个，违纪金额近４００万元，总结过去的工作，有以下几点体会：一、善于分析，顺藤摸瓜找线索在审计工作中，针对一些有疑点的问题要多想几个“为什么”，不能就账查账，要善于分析每笔经济业务之间的必然联系。我们在对某县建行房地产信贷部住房资金审计时，有一笔业务引起了我们的怀疑：在费用支出中列支一笔付建行人员工资５２０００元。在查看这笔业务的原始凭证时，发现建行出具的是收款收据，房地产信贷部的住房资金存贷业务是相对独立的，收支单独核算，为什么还要付建行人员工资呢？…     

原始凭证应加盖“转讫、收讫、付讫”印章

款项收支的依据就是经济业务发生时获得的原始发票。业务的具体经办人员凭这些原始发票经分管领导签过字后，到财务部门报销，财务部门对已报销的票据要加盖“现金收讫”、“现金付讫”或“转账收讫”、“转帐付讫”的印章，以表示款项的收付完成。而有不少财务部门对已报销的原始凭证不加盖资金收付讫章，引来了不少麻烦。如某厂的财务部门没有对原始凭证加盖资金章。一天，出纳员和一名职工发生争吵：原来是工人拿了一张医药费报销单去报销，出纳员说那张单据是她前两天保管不善丢失且已报销的，而职工就说是没有报的团单据上没有加盖收付…     

收付凭证传递中的现金交接单控制法

在实际工作中，现金收付业务的原始单据传递一般采用记账凭证控制法。其现金收付业务的原始单据传递程序为：会计主管→会计员(记账凭证)→出纳员→会计员(出纳员)。基本做法是，相关单位的原始单据经过会计主管人员审核签字(如需要主管领导审批的应经主管领导审核签字)直接转交给会计人员填制记账凭证(即所谓“制单”)，然后把记账凭证及所附的原始单据转给出纳员审单