谈现行会计准则下“其他资本公积”的形成与运用

《企业会计准则——基本准则》中新增加了利得和损失这两个会计基本要素。利得与损失不包括企业日常经营活动所产生的收入和费用，而是着眼于企业边缘性、偶发性交易或事项所导致的权益变动，它们与收入和费用的最大区别是“由企业非日常活动形成”。     

《企业会计准则应用指南》两个问题的探讨

本文分析了所有者权益变动表的不足，提出了改进建议；并对预提费用和待摊费用进行了分析，提出了恢复设置两科目的建议。     

2007年会计专业中级技术资格考试：中级会计实务模拟试题

一、单项选择题 1．D 【解析】利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。上述项目中，只有出售固定资产流入经济利益属于利得。     

浅议利得与损失

我国首次将利得与损失正式引入《企业会计准则--基本准则》,没有将其作为独立的会计要素,而是作为利润和所有者权益要素的组成部分.清楚认识利得和损失的含义及其与其它会计要素及相关概念的关系非常重要.通过将利得、损失概念进行国际比较,并将其与收入,费用,与营业外收入、营业外支出,与资本公积等相关概念进行比较,以对其有一个全面的认识.     

“公允价值变动损益”的会计处理

关于"公允价值变动损益"的核算一直存在争议,建议取消"公允价值变动损益"账户,采用公允价值计量的资产或负债由于公允价值变动而产生的利得或损失直接计入"资本公积——其他资本公积"账户,相关资产或负债处置时一并结转到当期损益。这样处理,一是统一了所有采用公允价值计量的资产或负债由于公允价值变动而产生的利得或损失的会计处理;二是避免了将未实现利得或损失直接计入企业利润,导致利润提前分配的不谨慎会计处理行为。     

企业财务质量探析

随着经济全球化，财务质量信息发挥着强大的作用，对企业利益关系人和整个经济的发展和社会的进步起着不可估量的作用。企业财务质量信息的载体即为财务报表，企业的财务报表主要包括资产负债表，利润表、现金流量表和所有者权益变动表，这些报表主要反映的是企业的经营状况、财务成果、现金流量和权益变动。     

2007年会计专业初级技术资格考试初级会计实务模拟试题

一、单项选择题 1．下列项目中，能引起负债和所有者权益同时发生变动的是（）。 A．计提短期借款利息B．固定资产计提折旧C．计提交易性金融资产利息D．发放股票股利     

基于合并财务报表的偿债能力分析

合并财务报表，是以母子公司组成的企业集团为会计主体编制的反映企业集团财务状况、经营成果与现金流量的财务报表，主要包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有权益变动表和附注。合并财务报表以母子公司个别会计报表为基础，在加计个别报表项目的基础上，抵销集团内母子公司以及子公司之间内部各种交易和事项对各个项日的影响。本拟从合并财务报表的基本特点出发，探讨合并财务报表对偿债能力分析的影响。     

合并所有者权益变动表编制例解

随着我国市场经济的蓬勃发展，企业集团权益关系日益复杂，合并方式层出不穷，合并范围不断变化。当母公司因追加投资等原因控制了被投资单位，或者在报告期内，母公司失去了决定被投资单位的财务和经营政策的能力，不再从其经营活动中获取利益，母公司合并财务报表的合并范围就会发生改变。本文结合实例，就因合并范围变化而导致的合并所有者权益变动表编制过程中出现的问题，阐述一下个人心得，与广大会计同仁共享。     

论人力资源的权益投资性质

人力资源所有者以权益投资的方式向企业投入人力资源，但是却未能取得企业所有者的身份，从而也未能获得相应的权益。从理论上讲，人力资源所有者的权益投资者性质未能得以确认，在实践中，人力资产完全等同于无主资产。本文对人力资源的性质和资产特征、以及工资性质和工资消费行为进行了分析，清楚地揭示出人力资源以权益投资的方式成为企业的资产，并确认了人力资源所有者与企业的关系应该是所有者（股东）与企业的关系。     

小议公允价值变动损益的账务处理

根据企业会计准则及其应用指南的规定，“公允价值变动损益”科目核算的是企业交易性金融资产、交易性金融负债以及采用公允价值模式计量的投嵛．性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。对此，笔者认为有以下三个方面值得商榷：     

谈2007年年报负债及所有者权益项目审计

本文对照负债和所有者权益这两大会计要素中新旧规范的差异，讨论执行新会计准则的企业在2007年年报审计时应作特殊考虑的事项。     

关于处置长期股权投资的会计处理问题

新企业会计准则体系对处置长期股权投资,只规定“采用权益法核算的长期股权投资,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的,处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。”但并未明确不同处置方式的具体会计处理方法,如以债务重组、非货币性资产交换、企业合并等;另外,这类问题的会计处理案例,几乎所有的辅导资料或教科书都未涉及。本文试图弥补这一缺憾或与同行商榷。     

评估调账涉税处理分析

一、评估调账与应纳税所得额 企业产权变动，又称企业资产重组，如合并、兼并、出售以及企业改组改制或破产清算等，按规定应由有关各方委托资产评估机构，对被合并、被兼并、被出售这类被重组企业的资产（以及负债和所有者权益，下同）进行评估，对其中重组后仍存续的企业，还应当按照经有关部门确认的评估结果调整被评估资产的账面价值。这一事项，称为评估调账。     

人力资源在资产负债表中的确认与计量

人力资源应纳入资产负债表中进行确认与计量。不妨将人力资源划分为人力资产和人力资本,分别表示在资产负债表的“资产”方和“所有者权益”方,人力资产应在资产方单独列示,人力资本则应在所有者权益中以“劳动者权益”项目单独反映。同时,要对人力资源的成本和价值进行计量。     

浅议地票制度运行中的农民权益保障

地票制度是对我国现行土地管理制度改革创新的有益探索.通过对重庆地票制度的运行现状和农民权益保护的分析,认为地票制度充分尊重农民的意愿,是集体土地使用权形式的转变,是土地所有者对土地发展权的转让,但农民的实际收益存在差异性.同时,从加大地票相关信息的宣传和公开,丰富交易补偿方式,重新测算对农民的补偿价格,逐步建立地票交易市场体系,不断完善地票交易监管制度等方面,提出在地票制度中进一步保障农民权益的对策和建议.     

成本费用的会计与税务处理差异分析

《企业会计准则——基本准则》规定,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。在企业会计准则应用指南中,针对成本的核算设置了“主营业务成本”、“其他业务成本”科目,针对费用的核算设置了“销售费用”、“管理费用”和“财务费用”科目,针对税金的核算设置了“营业税金和附加”和“所得税费用”科目,针对损失的核算设置了“资产减值损失”和“营业外支出”科目。     

关键审计事项、风险感知与权益资本成本

关键审计事项提炼了财报中已恰当披露的关键信息,这可能增加投资者对风险的感知,进而影响企业的权益资本成本.使用中国A股上市公司2015-2016年的数据,采用PSM-DID方法,研究在审计报告中沟通关键审计事项对企业权益资本成本的影响,研究发现,无论用MPEG、PEG还是OJ模型度量权益资本成本,沟通关键审计事项都会导致企业权益资本成本显著提高,其影响机制为投资者风险感知的增加.进一步分析发现,当企业的关键审计事项更多、规模更小、成长性更高、所处区域市场化进程更低时该影响更大,基于2018年实施的新审计报告准则,以全部A股为样本进行的稳健性检验有效支持了本文研究结论.研究从权益资本成本影响因素的维度完善了资本成本理论,从投资者保护的角度明确了关键审计事项披露的重要性和必要性.     

对交易性金融资产核算的几点思考

论文在描述了我国现阶段交易性金融资产的核算制度的基础上,揭示了当前交易性金融资产核算工作中存在的问题,较为全面地剖析了其形成原因,并借鉴企业会计准则对交易性金融资产会计改革提出了建议,包括量化金融资产的分类标准、将公允价值变动损益计入所有者权益等等。文章重点阐述了交易性金融资产现在的核算制度已不能适应现阶段我国金融市场的发展,只有逐步改进金融资产的核算方式,才能有效地克服由于核算方式的滞后而产生的各种弊端,满足相关会计信息使用者的信息使用需求,更好地促进我国金融市场的发展。     

金融企业所有者权益构成和核算上的特殊性

《金融企业会计制度》规定了金融企业的所有者权益包括实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润和部分准备金。与一般企业所有者权益不同的是构成内容上多了部分准备金,本文主要阐述了这部分准备金的提取依据、用途及核算。