观念管理在遵循SOX404过程中的重要性

随着美国萨班斯法案的出台,所有在美国资本市场上市的企业都要求遵循此项法案的规定,而尤以萨班斯法案第404条款（简称SOX404）最难执行。企业遵循SOX404的阻力来源于员工观念的落后及对内部控制责任的认识。对员工进行观念管理有利于加强企业内部控制建设和减少企业遵循SOX404的成本。     

浅谈财务总监在企业内部控制中的独立性

2002年美国出台的《萨班斯法案》对公司治理、内部控制和外部审计同时做出了严格的规定，要求以CEO和CFO为首的高管对企业内控系统的完善和落实负责，并对财务报告的真实性负法律责任。《萨班斯法案》的颁布在美国本土乃至全球都引起了很大的反响，对在我国企业公司治理和公司管理中担负特殊职责的财务总监来说，也是一项巨大的挑战。笔者认为，企业的一切活动都必须统驭在完善的内控系统之下，得控则强、失控则弱、无控则乱。     

略论在美上市的中国企业遵循《萨班斯法案》404条款的应对策略

“安然”、“世通”、“施乐”等一系列财务欺诈丑闻的相继曝光,暴露出了美国公司治理结构的不平衡和外部监督的缺失。为恢复投资者对美国证券市场及美国政府经济政策的信心,美国国会于2002年7月30日公布了由其总统签字的《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》（亦称《萨班斯法案》,或（SOX法案》）。该法案适用于在美国证券交易委员会注册的所有公司。该法案几乎强化了财务报告过程中的每一方面,从审计委员会的构成和作用到正确的编制者证明,包括如分析师、律师和审计师等“守护人”的正直性。上市公司也要保证在对交易进行财务记录的每一个环节都有相应的内部控制制度,以便能够实时而系统地向管理当局提供业绩信息,指出内部控制的缺陷所在,甚至自行检举违法违规行为,以满足企业员工、股东和政府的期望与要求。因此,《萨班斯法案》的要求也被世人称为“萨式”考验。2006年7月15日后,在美上市的所有公司都要求按照《萨班斯法案》要求提交财务年报。中国企业又该如何应对？     

内审人员正从监管者向顾问专家演化

萨班斯法案(Sarbanes-Oxley Act)问世10年以来,质量管理已经成为内部审计人员的一项工作职责,而现如今,众多的企业希望内审人员能将部分注意力转移到运营风险上。近日,国际内部审计师协会(IIA)发布的一份调查报告显示,今年仅有超过四分之一的企业会将内部审计工作的重心放在运营风险上。这份对北美461位内部审计人员所做的调查还发现,合规风险将占据内部审计工作量的15%,而萨班斯法案测试则占12%。     

美国制度冲击中国管理——萨班斯法案七月大考中国在美上市公司

2006年7月15日,被美国总统布什称作“自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”的《萨班斯-奥克斯利法案》将对所有在美上市的外国企业生效,在美上市的所有公司都要求按照《萨班斯法案》要求提交财务年报。70余家在美上市的中国企业(包括内地的和香港的)也不例外。由于遵循《萨班斯法案》,尤其是该法案的第404条款,财务报告内部控制评估的工作量异常繁重,这些企业为此付出的合规成本少则几百万,多则上亿元人民币;动用的员工少则几百人,多则几千人;耗时也从几个月到近两年不等。即便如此,仍有不少企业要面临是否能顺利过关的考验。对此,中国企业必须严阵以待!     

企业遵循《萨班斯法案》404条款的体会

自2001年美国连续发生“安然”、“世界通信”等财务欺诈事件后,美国重新审视了本国的财务法规,美国参众两院在2002年迅速出台并通过了《公众公司会计改革与投资者保护法案》,即萨班斯法案。法案对渎职和做假账的企业主管实行严厉的制裁对上市公司实行更为严格的监管。业界普遍认为,萨班斯法案是美国自20世纪30年代颁布财务规则以来,最为严厉并且企业必须严格遵守的财务法则,其中的404条款即“完善内部控制”条款更是《萨班斯法案》最复杂、最重要的条款之一。     

构建“中国式控制”

<正>“中国版‘萨班斯法案’一经提出,就引起了各方面强烈反响。7月15日美国‘萨班斯法案’的实施和中国‘企业内部控制标准委员会’的成立,标志着中国企业内部控制建设进入了一个全面推进的阶段。如果能出台一个符合中国国情、企情的内部控制标准体系,影响将是重大的,当然,前提是不能照搬照抄。从更长远影响看,如果这个标准体系     

美日关于财务报告内部控制规定的比较与启示

以安然、世通为代表的发生在本世纪初的一系列特大财务欺诈和审计失败案例大大增加了立法部门对财务报告内部控制有效性的关注。继美国萨班斯法案颁布以后,日本也制定了类似的法律和规范。本文将比较美日在评估和审计财务报告内部控制要求上     

内部控制有效性评价指标体系的建立

2002年,美国颁布了《萨班斯一奥克斯利法案》（以下简称《法案》）,该《法案》对美国乃至全球各地的会计、公司治理等都产生了很大的影响,极大地改变了企业的经营环境和法律环境。《法案》要求公司管理层应负担起建立和评价内部控制的责任,而内部审计是很多企业完成内部控制评价的重要资源。由于管理层的工作依赖于内部审计对内部控制有效性的评价职能,所以笔者从内部审计的角度提出了对内部控制有效性评价。     

从实质上完善内控

<正>就在44家在美上市中国内地企业迎来“萨班斯法案”考验的7月15日,经国务院批准,由财政部牵头发起,证监会、国资委共同参与成立的“企业内部控制标准委员会”在北京正式成立,这预示着传闻已久的中国版“萨班斯法案”已经进入倒计时,中国企业内控和风险管理的制度体系建设也由此进     

企业内控鉴证业务的新发展

一、《萨班斯一奥克斯利法案》第404条款的背景及主要内容 有效的内部控制能够防止舞弊行为的发生，构成了财务报告公允、准确呈报的三道重要防线之一。然而近来美国上市公司发生的管理层舞弊、董事会监督不力、独立审计师不独立等现象引起了外部投资者的强烈不满，作为美国资本市场支柱之一的投资者信心受到了极大的打击。为了挽回投资者的信心，2002年美国国会通过了《萨班斯-奥克斯利法案》．旨在加强上市公司财务呈报过程的每个环节，以维护外部投资者的利益。     

萨班斯-奥克斯利法案下企业税收管理流程设置、风险及控制

介绍了《萨班斯-奥克斯利法案》对中国在美上市公司的要求,分析了《萨班斯-奥克斯利法案》下企业税收管理流程的设置、容易存在的风险,给出了各个风险的控制措施。     

萨班斯法案下公司会计信息系统的内部控制

一、会计信息系统内部控制建设对中国联通的意义 中国联通作为在上海、香港和美国三地上市的公司，根据萨班斯法案要求从2006年开始要严格遵循《索克斯法案》规定。公司管理层要披露与财务报告相关的内控评价报告；外部审计师要对管理层披露发表验证报告，并对公司内控的有效性发表独立评价报告。     

我国民营企业内部审计存在问题及对策研究

随着美国《萨班斯一奥克斯利法案》的出台，我国也逐渐开始探索和完善企业内部控制及风险管理的制度体系，沪深证券交易所分别制定并发布了《上市公司内部控制指引》，财政部、证监会以及保监会等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，上述制度及规范的出台预示着我国企业内部控制和风险管理体系进入崭新的时代。     

谈内部审计职能的转变

内部审计作为一种控制机制,是企业治理结构中形成权力制衡并促进其健康运行的有效手段。有效的公司治理需要有效的内部控制、风险管理和监控,内部审计在加强公司治理、防范风险的过程中扮演着举足轻重的角色。美国在2002年通过了著名的《萨班斯一奥克斯利法案》,对内部控制测评的严格要求改变了监管者、公司高管层对内部审计的需求,也改变了内部审计的职能定位,为内部审计提供了巨大的发展空间和机会。     

中国企业酝酿“内部控制革命”——美国《萨班斯法案》七月大考中国在美上市公司：美国制度冲击中国管理——萨班斯法案七月大考中国在美上市公司

2006年7月15日，被美国总统布什称作“自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”的《萨班斯一奥克斯利法案》将对所有在美上市的外国企业生效，在美上市的所有公司都要求按照《萨班斯法案》要求提交财务年报。[编者按]     

《萨班斯——奥克斯利法案》的成本与效益分析——SOX404执行中面临的困境

世纪之交美国爆发了一系列财务丑闻案,导致安然、世通等大公司的破产,彻底打击了美国投资者对美国资本市场的信心。为了改变这一局面,美国制定颁布了一系列法律法规,其中最主要的是《Sarbanes-Oxley act》(即《萨班斯-奥克斯利法案》,以下简称萨班斯法案)。萨班斯法案是美国继1     

美国内部控制信息披露的现状及对我国的启示——以《萨班斯-奥克斯利》法案为例

本文结合美国内部控制信息披露的发展历程,特别是<萨班斯-奥克斯利>法案这一影响最为深远的改革,针对我国上市公司内部控制信息披露现状,提出了几点改进和完善内部控制信息披露的建议.     

后萨班斯法案时代的内部审计探析

尽管萨班斯法案是一项公司改革法案,但它的颁布也对审计领域产生了深远影响,这些影响包括使得内部审计肩负了更高的期望、内部审计与审计委员会建立了更密切的联系、增加了对内部审计资源与能力的需求。＂后萨班斯法案时代＂的内部审计的特点主要是具有向传统职能＂回归＂的倾向、在众多角色中寻求平衡、拥有逐步强化的信息系统审计能力。在这样的背景下,内部审计应当通过质量的持续改进、建立并完善知识共享机制、进行流程再造、保持风险导向的价值主张、改进人力资源策略等措施,来应对环境变化带来的挑战。     

上市公司内部控制体系研究与分析——从“德隆系”内部控制失效谈起

本世纪初美国资本市场相继爆发一系列的财务造假丑闻,促成《萨班斯-奥克斯利法案》的出台,将上市公司内部控制的要求提升到一个新的高度。本文简要介绍了美国《内部控制整体框架》对内部控制要素的定义,以及《萨班斯——奥克斯利法案》对美国上市公司在内部控制方面的要求。并以内部控制要素为基础,结合我国德隆系的内部控制失效案例,分析了我国当前上市公司内部控制的现实困境,提出了建立健全我国上市公司内部控制体系的对策和建议。