纳税信用理论研究

纳税信用评估工作在中国走的是“先实践，后理论”之路，纳税信用理论研究甚少，更不用说纳税信用评估了。更为重要的是，我国税收实践对税收法律关系的认识仍没有实现观念上的转交(即税收征管当局一直把纳税人当作被动的管理对象，而没有将自身视为一个公共服务部门，没有将征纳关系视为一种服务和被服务的合作信用关系)，税收征管当局也没有很好地从公共产品和税收信用角度来理解税收的法律关系。因此，纳税信用评估在实践中遭遇一系列的问题。因而，本试图从税收法律关系入手，从理论上对纳税信用加以浅探，以便能从观念上更好地指导我国纳税信用评估工作，推动我国税收征管制度的创新。     

我国纳税信用体系建设现状及优化路径研究

纳税信用是税收征纳环节产生的信用关系,健全的纳税信用体系有利于减少经济交易风险、促进宏观经济调控和调节财政收入等。然而受制于历史和现实原因,我国纳税信用体系建设相对滞后,主要表现在纳税信用法治体系不健全、纳税人主动纳税意识不强、纳税信息采集不完整、纳税信用评级制度不完备、纳税信用奖惩体系不完善等五个方面。完善纳税信用体系应从以下方面入手：健全纳税信用法治体系,确保征纳各方法律权益;培养纳税人税收遵从度,增强纳税人主动纳税意识;建立纳税信用信息共享机制,提高纳税信用信息采集完整性;健全纳税信用评价体系,提高纳税信用评价权威性;健全纳税信用奖惩机制,提升税收征管科学性和有效性。     

解读纳税信用：诚信纳税在上海

●在我国，纳税信用体系建设尚处于起步阶段：上海在全国率先推行的纳税信用等级制度，就是税务机关根据纳税人的纳税信用程度，对其实施分类管理的制度．其核心目标就是强化诚信纳税激励机制。●纳税信用制度是“以德治税”的制度化体现．在这个制度中，纳税人和国家将同时受益。●诚信纳税A级证书，成为上海企业界和广大纳税人的一，张趋之若骛的信用信誉招牌，成为闯荡市场的一张绿色通行证。●早期在上海立足的一些国际跨国公司，如上海大众，由于多年来一直保持A类企业的诚信纳税记录，在海内外的影响与日俱增，市场不断扩大，赢得了良好的外部发展环境。●今后纳税信用体系建设的总体目标是逐步实现纳税信用管理的社会化、市场化和专业化。     

纳税信用管理与财政补贴效率

基于新纳税信用管理的实施,采用双重差分法实证研究我国纳税信用管理对财政补贴效率的影响。结果发现：纳税信用管理能促进信用良好的企业获得财政补贴,并改善企业运用财政补贴的效果,有助于提高财政补贴的效率。机制分析显示,纳税信用管理通过信号传递机制和奖惩机制减少信息不对称,从而提高财政补贴的效率。此外,纳税信用管理对信用良好的中小企业、非国有企业获取财政补贴、运用财政补贴的效率有更大的积极作用,反映纳税信用管理通过改善财政补贴的效率也有助于提高财政补贴的公平性。     

从企业视角谈纳税信用评价

纳税信用作为税收遵从度评判的依据,不仅是社会信用体系的重要组成部分,而且构成了企业的一项社会资本,是企业参与市场竞争的重要资产。为了进一步完善纳税信用体系,优化服务举措,国家税务总局于2014年10月发布了《纳税信用管理办法(试行)》,明确了纳税信用管理的定义以及适用对象,并将纳税信用等级分为ABCD四类;于2018年发布了《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》,完善了纳税信用评价范围.     

对优化我国纳税服务工作的探析

纳税服务是税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护、信用管理和社会协作等税收工作总称。重视纳税人权利立法,维护纳税人的合法权益,为纳税人提供便捷、经济、高效的纳税服务,是世界各国普遍的做法,是提高我国纳税遵从度的客观要求。     

税收信用体系建设与建立征信国家

市场经济的本质是信用经济，税收信用是信用体系的一部分。建立税收信用体系，一方面可以为建立征信国家提供纳税信用信息，完善信用数据库；另一方面，一个征信国家有完善的征信服务。信息资源共享，可以帮助税务部门更好地监控税源，激励纳税人提高纳税信用。所以，应尽快在我国建立起税收信用体系。     

税务总局:探索建立纳税信用记录公开查询制度

新华网7月16日报道:国家税务总局近日下发的通知中称,进一步加强税收信用体系建设,探索建立纳税信用评价规则、信用记录公开查询和社会共享制度。这份名为《关于转变职能改进作风更好服务大局的通知》称,要落实依法诚信纳税激励措施,推动建立纳税人     

做好新时期的纳税服务

新时期的纳税服务，应理解为税务机关在依法治税前提下，通过科技加管理，不断推进信息化支持下的税收专业化管理进程，优化和扩大纳税服务领域，提高纳税服务水平，积极探索为纳税务人服务的新形式、新机制，使纳税人办理涉税事宜时达到便捷、高效，并且努力使纳税人纳税成本最小化，保护纳税人的合法权益，进而增加纳税人对税务机关的满意度，提升纳税人的税收遵从度，从而建立良性循环的税收管理机制，构筑和谐规范的新型征纳关系。     

论构建我国纳税信用体系

本文针对我国纳税信用缺失的状况,从历史的角度和制度角度分析,指出我国由于历史原因长期存在信用缺失状况使得纳税信用低下;税制设计方面有违公平原则,存在不利于纳税人诚信纳税的地方,制约了纳税信用体系的建设。然后,由原因入手提出构建纳税信用体系的几点建议:转变对信用的认识,完善税制,健全社会信用等。     

纳税信用与社会信用体系的融合北大核心CSSCI

近年来,我国纳税信用建设取得了显著成绩,但在拓展与深化纳税信用的增值利用、提升服务社会信用体系建设的能力和水平上,还存在着信用信息不完整、信用平台共建和发挥合力欠缺等问题。随着大数据时代的到来,实现信用信息的共享、共用、共治,推进纳税信用全面融入社会信用体系建设已成为必然要求。本文基于对纳税信用在社会信用体系中的地位及作用的分析,通过借鉴国外经验,提出了将我国纳税信用融入社会信用体系的具体路径选择。     

武汉纳税信用筹级评定全面铺开

在武汉市税收宣传月活动如火如荼进行之际，从四月十二日召开的“武汉市国税局、武汉市地税局贯彻《纳税信用等级评定管理办法》暨新闻通气会”上获悉，市国税局、市地税局决定从即日起，在全市开展纳税信用等级评定管理工作。开展这项活动旨在贯彻落实国家税务总局《纳税信用等级评定管理试行办法》，加强全市税收信用体系建设，增强纳税人依法纳税意识，引导和鼓励纳税人依法诚信纳税，保护纳税人合法权益。     

纳税信用管理制度对企业税收遵从度的影响研究——基于税收征管环境的调节效应

建立健全以纳税信用为基础的新型监管机制,对于提升税收治理效能和促进企业诚信纳税具有重要意义。笔者以2015—2019年中国A股上市公司数据为研究对象,运用PSM方法,检验了纳税信用管理制度对企业税收遵从度的影响。研究发现：(1)纳税信用管理制度显著提高纳税信用非A级企业税收遵从度。(2)纳税信用管理制度通过降低外源性融资和企业绩效两条路径提高纳税信用非A级企业税收遵从度。(3)纳税信用管理制度显著提高位于诚信水平较差地区、金融发展水平较低地区和政府干预程度较高地区的纳税信用非A级企业税收遵从度,表明纳税信用管理制度和优化税收征管环境在提高企业税收遵从度方面存在替代效应。     

纳税信用管理：现实状况、国际经验和提升路径

纳税信用评价在税收征管中发挥着重要作用。我国现已形成分级管理的纳税信用评价机制,但纳税信用管理仍然存在制度体系有待进一步健全、激励措施需细化和加强、纳税信用共治力量未充分调动的优化空间。为进一步增强纳税信用评价在深化税收征管改革中的作用,本文在对我国纳税信用管理的现实状况和国际经验进行梳理的基础上,提出完善我国纳税信用管理的三点建议：一是加强纳税信用顶层设计,提高纳税信用激励权威性和公信力;二是形成层次鲜明、调整灵活、落实到位的纳税信用激励体系;三是发挥市场和公众力量,构建多力共举的税收共治格局。     

论我国纳税信用治理的非正式制度变迁

由于非正式制度对于正式制度的实施具有制约或促进作用,而且其本身对纳税人的纳税信用选择也具有无形的约束力量。因此必须积极创造条件,通过推动非正式制度变迁来有效治理和改善我国的纳税信用状况。     

纳税信用评级披露与企业税收遵从——来自上市公司的证据北大核心CSSCI

2014年实施的纳税信用评级披露制度是一项重要的税收征管机制创新。本文将纳税信用评级披露纳入到'A-S逃税模型',分析表明,纳税信用评级披露弱化了信息不对称,提高了纳税信用对于降低企业融资成本的作用,进而激励企业提高税收遵从度。进一步,本文利用2009~2016年我国A股上市公司数据和模糊双重差分法评估了纳税信用评级披露对企业税收遵从的影响,研究发现,纳税信用评级披露显著提高了企业税收遵从度,且对于历史逃税水平较高的企业作用更加明显。研究结论对于从柔性税收征管的视角提升国家税收征管能力具有重要的政策启示。     

国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法（试行）》的公告

（2014年7月4日国家税务总局公告2014年第40号） 现将《纳税信用管理办法（试行）》予以发布,自2014年10月1日起施行。特此公告。纳税信用管理办法（试行）第一章总则第一条为规范纳税信用管理,促进纳税人诚信自律,     

健全税收信用体系 推动经济快速发展

随着改革开放的深入和社会主义市场经济的建立,税务机关和纳税人愈加重视诚信的作用,特别是我国加入WTO以后,倡导诚信已成为时代的主流。在新形势下如何健全诚信税收?笔者认为,当前应当尽快建立税收信用体系,即:围绕一个载体——纳税信誉等级管理;建立和完善六项机制——纳税信用评价机制、监督打击机制、激励鞭策机制、优化服务机制、宣传教育机制和社会联动机制。这将对建立良好的税收秩序,推进依法治税进程具有重要的现实意义。一、建立税收信用评价机制,为诚信增加“推助力”国家税务总局日前下发了《纳税信誉等级评定管理办法》(征求意见稿),征求广大纳税人、基层税务机关以及社会各界的意见。该办法包含了纳税信誉等级评定的范围、内容、标准、原则和对各等级纳税人的激励与监控手段,明确规定了纳税信誉等级评定的组织和程序。税收信用是社会信用体系的重要组成部分,诚信纳税在一定程度上反映了社会信用状况。在目前税收信用体系创立阶段,需要政府建立相关的法律、行政法规和部门规章,并从制度和机制上,健全完善纳税信用评价机制、激励机制和监督机制等,从根本上促进市场主体依法纳税、守法经营、公平竞争,为经济发展提供良好税收环境。税收信用评价机制是表现和反映征纳双...     

信用监管视域下纳税信用修复的功能优势及制度建构

作为完善事后监管的重要环节,纳税信用修复是对税收违法“黑名单”制度的有益补充,其具有优化和升级政府监管职能的突出功能优势,可将信用监管机制内嵌于税收法治的实现进程之中。但从实践来看,纳税信用修复因立法位阶较低、实体和程序条件亟待规范而严重阻碍其功能优势的发挥。为此,遵循全面修复原则,以提升立法位阶、规范实体和程序条件为抓手进行制度建构,最终实现信用修复从“部门治税”向“多元共治”的模式转变。     

关于纳税信用评价有关事项的公告

随着纳税信用体系建设不断推进,纳税信用的社会价值和社会影响力日益增强,成为纳税人参与市场竞争的重要资产.为进一步落实国务院"放管服"改革精神,优化税收营商环境,鼓励"大众创业、万众创新",根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要(2014-2020年)的通知》(国发〔2014〕21号),现就进一步完善纳税信用评价的有关事项公告如下: 一、新增下列企业参与纳税信用评价: (一)从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业(以下简称"新设立企业").评价年度是指公历年度,即1月1日至12月31日.